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自糾自查補交企業(yè)增值稅怎樣進行會計賬務處理

我司對其2009年的帳務自糾自查時會二項要補稅金，一是包裝物押金;二是庫存量損毀外包裝及原材料售賣時沒作收益?，F(xiàn)按照規(guī)定補交增值稅，請問一下在賬務處理上我司應怎樣處理?

【解釋】

支付的包裝物押金歸屬于價外費用，應記入銷售總額，測算銷項稅，繳納稅費。

因管理不當所造成的發(fā)霉發(fā)霉變質庫存量損毀外包裝為購進貨物產生非正常損失，其進項稅不可從銷項稅額中抵稅，需作進項稅轉出。

原材料售賣是公司銷售商品個人行為，應測算銷項稅，繳納稅費。

單獨申請補繳增值稅，會計賬務處理如下所示：

1、保證金：

借：之前年度損益調整

貸：應交稅金——銷項稅(銷項稅)

2、損毀：

借：之前年度損益調整

貸：應交稅金——銷項稅(進項稅轉出)

3、原材料售賣：

借：之前年度損益調整

貸：應交稅金——銷項稅(銷項稅)

4、結轉成本：

借：應交稅金——銷項稅(銷項稅)

應交稅金——銷項稅(進項稅轉出)

貸：應交稅金——未交增值稅

5、補交企業(yè)增值稅：

借：應交稅金——未交增值稅

貸：存款

公司補交查補稅金后帳務應怎樣處理？

稅務行政機關對增值稅一般納稅人在稅務行政機關并對增值稅納稅問題進行檢查的時候，凡涉及到企業(yè)增值稅稅收帳務調節(jié)的，應開設“應交稅金――企業(yè)增值稅查驗調節(jié)”專業(yè)帳戶。凡查驗后該核減賬目進項稅或調減銷項稅和進項稅轉出的金額，貸記相關學科，借記本科目；凡查驗后該調減賬目進項稅或核減銷項稅和進項稅轉出的金額，貸記本科目，貸記相關學科；所有調帳事宜進賬后，應長出本賬戶賬戶余額，并對于該賬戶余額予以處理。解決以后，本帳戶無賬戶余額。

自糾自查補交增值稅會計賬務處理和補交查補稅金后會計賬務處理一樣嗎？大家有什么發(fā)覺他們最大的不同嗎?針對這倆會計賬務處理具體內容，我都梳理到出來，大家只要努力學習，難題可得到解決。