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結轉(zhuǎn)成本進出口退稅會計賬務處理

答：1.購買貨品及接納應稅服務時，按企業(yè)增值稅扣稅憑證注明的增值稅額。

借：應交稅金——銷項稅(進項稅)/原料/期間費用/產(chǎn)品成本等

貸：存款/應付款等。

2.出口商品

借：存款/應收帳款等

貸：營業(yè)成本

結轉(zhuǎn)銷售成本

借：主營業(yè)務收入

貸：庫存產(chǎn)品。

3.測算本期不可免稅和抵扣稅額.本期免抵退稅額、本期退返稅款、本期免抵稅額。會計賬務處理如下所示：

借：其他應付款——應收款出入口退稅額(企業(yè)增值稅)(本期退返稅款)

應交稅金——銷項稅(出口貿(mào)易抵扣自銷商品應納稅所得額)(本期免抵稅額)

主營業(yè)務收入(本期不可免稅和抵扣稅額)

貸：應交稅金——銷項稅(進出口退稅)(本期免抵退稅額)

應交稅金——銷項稅(進項稅轉(zhuǎn)出)(本期不可免稅和抵扣稅額)。

4.接到出入口退稅額

借：存款

貸：其他應付款——應收款出入口退稅額(企業(yè)增值稅)

出口商品視作自銷繳稅的財務核算

一、今年出口商品，在年視作自銷繳稅(抵減出入口銷售額，提升自銷銷售額)

1、一般貿(mào)易方式下

借：營業(yè)成本——出入口收益(以紅色字體登記在該帳戶借貸方)

貸：營業(yè)成本——自銷收益

應交稅金——銷項稅(銷項稅)

2、進料加工貿(mào)易方法下

借：營業(yè)成本——出入口收益(以紅色字體登記在該帳戶借貸方)

貸：營業(yè)成本——自銷收益

應交稅金——未交增值稅

二、去年出口商品，在年視作自銷繳稅

一般貿(mào)易方式下視作自銷繳稅

1、記提銷項稅

借：之前年度損益調(diào)整

貸：應交稅金——銷項稅(銷項稅)

2、進料加工貿(mào)易方法下視作自銷繳稅按增值稅率測算應納稅所得額

借：之前年度損益調(diào)整

貸：應交稅金——未交增值稅

3、依照報關單證參差不齊出入口銷售總額乘于征退稅率差值抵減進項稅轉(zhuǎn)出

借：之前年度損益調(diào)整(紅色字體)

貸：應交稅金——銷項稅(進項稅轉(zhuǎn)出)(紅色字體)

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