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遞延所得稅花費(fèi)的結(jié)轉(zhuǎn)成本會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

1、本年利潤(rùn) “本年利潤(rùn)”，計(jì)算企業(yè)負(fù)擔(dān)的企業(yè)所得稅，是損益類(lèi)科目；這一般并不等于本期應(yīng)交所得稅，由于有可能存有“暫時(shí)性差異”。

2、測(cè)算本期本年利潤(rùn)：

借：本年利潤(rùn)

（遞延所得稅財(cái)產(chǎn)）

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅

（遞延所得稅債務(wù)）

結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：本年利潤(rùn)

貸：本年利潤(rùn)

3、遞延所得稅費(fèi)用是指公司為獲得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)息稅前利潤(rùn)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。遞延所得稅花費(fèi)來(lái)自可低扣暫時(shí)性差異，當(dāng)可低扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生時(shí)借貸方計(jì)入遞延所得稅財(cái)產(chǎn)，當(dāng)可低扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)到時(shí)借貸方計(jì)入遞延所得稅花費(fèi)，借貸方抵減企業(yè)所得稅財(cái)產(chǎn)。當(dāng)可低扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生時(shí)，遞延所得稅財(cái)產(chǎn)的確定減少了本年利潤(rùn)，當(dāng)可低扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)到時(shí)，遞延所得稅財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)到增加了本年利潤(rùn)。

延遞所得的財(cái)產(chǎn)與遞延所得稅花費(fèi)中間是轉(zhuǎn)化率與被轉(zhuǎn)換的關(guān)聯(lián)。當(dāng)應(yīng)交所得稅并沒(méi)有被確定為花費(fèi)時(shí)就確定為遞延所得稅財(cái)產(chǎn)，遞延所得稅財(cái)產(chǎn)最后會(huì)轉(zhuǎn)換為遞延所得稅花費(fèi)，但遞延所得稅花費(fèi)并不光從遞延所得稅財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)換而成，也可由遞延所得稅債務(wù)轉(zhuǎn)換而成。

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