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1.設(shè)計(jì)目的不聚焦

企業(yè)定制內(nèi)部控制制度時(shí)，假如忽略目標(biāo)方向，有可能出現(xiàn)設(shè)計(jì)目的不聚焦、思路不清晰難題：一是關(guān)心內(nèi)部控制的主要目標(biāo)，忽略內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)方案理應(yīng)立足于行業(yè)發(fā)展的發(fā)展戰(zhàn)略；二是發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)節(jié)、運(yùn)營模式更改后，內(nèi)部控制程序流程不可以緊跟企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的腳步；三是內(nèi)部控制制度偏重于查徇私舞弊、防風(fēng)險(xiǎn)，忽略財(cái)務(wù)報(bào)表和信息化管理的實(shí)際、靠譜和詳細(xì)，體現(xiàn)為過程管理和效果操縱不均衡，高管人員忍受乃至指使、授意會(huì)計(jì)欺詐，為編造銷售業(yè)績、瞞報(bào)盈利或偷漏稅而放棄了內(nèi)部控制。

2.關(guān)鍵控制點(diǎn)偏移

企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)，在層面上應(yīng)包含股東會(huì)、高管和整體員工，在目標(biāo)應(yīng)該涉及到各類業(yè)務(wù)管理行為，在環(huán)節(jié)上應(yīng)滲入管理決策、實(shí)行、監(jiān)管、意見反饋等環(huán)節(jié)。而抓準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)是制訂內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵，僅有把握住關(guān)鍵控制點(diǎn)，才能更好地防止內(nèi)部控制真空泵。例如，市場銷售收付款環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)之一是業(yè)務(wù)員不可立即扣除銷貨款。有些企業(yè)為了方便工作中，在一定環(huán)境下容許業(yè)務(wù)員可以直接扣除銷貨款，這種內(nèi)部控制制度為黑心工作人員截流、侵吞乃至受賄錢款帶來了很有可能。

3.成本效率失調(diào)

內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)方案需注重操縱效率和質(zhì)量，有效衡量費(fèi)用和經(jīng)濟(jì)效益關(guān)聯(lián)，防止兩極化：一是成本節(jié)約喜好，即便對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程與事宜、高危業(yè)務(wù)范圍，也不舍得資金投入必須的節(jié)省成本；二是追求操縱經(jīng)濟(jì)效益，定制的管理程序繁雜，管理方法剛度多但缺乏必須的隨機(jī)應(yīng)變，實(shí)行難度高、高效率差。掌握好成本效益原則，必須記牢：內(nèi)部控制沒有在速裁，有用就可以了。

4.照搬照抄缺個(gè)性化

公司中間因所有制形式、組織結(jié)構(gòu)、行業(yè)特性、運(yùn)營模式、經(jīng)營規(guī)模、公司文化等方面區(qū)別，在執(zhí)行內(nèi)部控制時(shí)也有不同規(guī)定。參考別人的經(jīng)驗(yàn)本無可非議，倘若只是單純照搬，千人一面，內(nèi)部控制制度不可以集中體現(xiàn)人性化差別，那只能算當(dāng)做店面，難以具備可執(zhí)行性。

5.公司發(fā)展難融入

有些企業(yè)內(nèi)控制度承襲傳統(tǒng)式，一朝制訂很多年不會(huì)改變，難以融入公司的發(fā)展，促使內(nèi)部控制制度不可以伴隨著外界環(huán)境變化、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的變化與創(chuàng)新、管理規(guī)范的提升而改善和優(yōu)化，促使公司在新動(dòng)向、新情況眼前并沒有應(yīng)對(duì)策略。因此，企業(yè)內(nèi)控制度也需要開拓創(chuàng)新。

6.單位中間少協(xié)作

有些企業(yè)把內(nèi)控制度相當(dāng)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，覺得內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部監(jiān)管其他單位的工作職責(zé)，通常產(chǎn)生財(cái)務(wù)部孤身一人抓內(nèi)部控制，還得不到其他單位密切配合與支持接受的局面。高管人員，尤其是直接責(zé)任人的管理人員在認(rèn)知上認(rèn)知誤區(qū)、個(gè)人能力限制、管理方法里的喜好等多種因素，都會(huì)使公司部門間的內(nèi)部控制協(xié)作實(shí)際效果減弱。

7.管理程序脫軌

內(nèi)部控制審計(jì)程序應(yīng)該和工作流程一環(huán)扣一環(huán)，有關(guān)控制規(guī)定理應(yīng)延伸至業(yè)務(wù)流程的每個(gè)傳動(dòng)鏈條，業(yè)務(wù)鏈條發(fā)生變化時(shí)也應(yīng)該有適當(dāng)?shù)墓芾沓绦蚺c其相一致，不然就有可能出現(xiàn)管理程序脫軌問題。例如，有些企業(yè)在交易操縱中，只注重合同評(píng)審和簽署，不重視合同書的落實(shí)和變動(dòng)，或是盡管關(guān)心合同書的落實(shí)，但追蹤管理程序僅僅參考原始簽的合同，不詳細(xì)分析合同變更緣故，不專心掌握合同文本更改的具體內(nèi)容，促使管理程序脫軌。

8.信賴超越監(jiān)管

公司的組織架構(gòu)、崗位設(shè)置方案和責(zé)任分派理應(yīng)科學(xué)規(guī)范，保證不一樣單位、職位中間權(quán)責(zé)分明并有益于互相制衡、相互監(jiān)督。但習(xí)慣性取代規(guī)章制度、信賴超越監(jiān)管的問題在許多企業(yè)都會(huì)有所主要表現(xiàn)，極少數(shù)人有著僭越內(nèi)部控制之上的獨(dú)特權(quán)利，承擔(dān)監(jiān)管的單位邊緣化，害怕履行決定權(quán)。

9.規(guī)章制度慣著自然環(huán)境

內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)方案應(yīng)該以公司的工作氛圍為支撐，不一樣的工作氛圍和人員分配，對(duì)內(nèi)部控制的需求也有所不同。有些企業(yè)派駐外地的運(yùn)營營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)不注冊(cè)分公司，異地經(jīng)營營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)購置、倉儲(chǔ)物流、存放、市場銷售、收款業(yè)務(wù)徹底依靠同一單位的工作中。伴隨著營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張，其自負(fù)盈虧時(shí)間越久，公司遭遇風(fēng)險(xiǎn)也就越大。在這里市場環(huán)境下，如果沒有適度的內(nèi)部控制制度分配，獨(dú)立借助內(nèi)部控制審計(jì)和突查是解決不了問題的。

10.聽信智能管理系統(tǒng)

企業(yè)管理軟件通常具有一定的局限，有些企業(yè)缺少對(duì)系統(tǒng)流程與內(nèi)部控制實(shí)效性和匹配性的評(píng)定，流程優(yōu)化不到位，智能管理系統(tǒng)和控制階段脫軌乃至分歧，系統(tǒng)升級(jí)不到位，內(nèi)部控制工作中又過度依賴智能管理系統(tǒng)，產(chǎn)生系統(tǒng)流程和管理程序兩根主線任務(wù)的排擠效用，有可能導(dǎo)致多頭管理和管理程序無效。