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酒店餐廳內(nèi)部控制審計是酒店餐廳任職的內(nèi)審人員對酒店餐廳一定的時間內(nèi)的財務(wù)公開以及經(jīng)濟收益從真正、合理合法、經(jīng)濟效益三方面進(jìn)行核查與評價活動，目的是為了提升酒店內(nèi)部管理方法與控制，發(fā)掘內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)展?jié)摿?，提高酒店?jīng)濟效益。文中試從酒店財務(wù)報表以及體現(xiàn)的財產(chǎn)、債務(wù)、其他綜合收益、成本和損益表等方面的審計重點開展闡述。

一、酒店餐廳資產(chǎn)財務(wù)審計

1、認(rèn)證酒店餐廳各類資產(chǎn)購買、申領(lǐng)、攤銷費、匯總和損毀等環(huán)節(jié)內(nèi)控制度是不是完善、有效高效，有沒有受賄、索要采購回扣、侵吞、以劣充優(yōu)、損害、消耗等諸多問題。如酒店餐廳庫存商品的購置、備案、申領(lǐng)是否存在嚴(yán)格內(nèi)部控制制度，包含采購成本、產(chǎn)品品質(zhì)的審核和工程驗收管理權(quán)限定義，庫存商品申領(lǐng)的簽名制約機制，庫存商品損毀是否滿足酒店餐廳要求審批手續(xù)等。

2、核查各類資產(chǎn)計費、計算正確與否、合規(guī)管理，資金是不是詳細(xì)，品質(zhì)是不是符合要求及要求，有沒有隨便更改計算方式，隨意攤列成本費費用等問題。比如對固資計費是否可行，計算正確與否。從理論上來說，固資其價值一般包括酒店餐廳為籌建某種固資做到可使用情況之前所發(fā)生的一切有效、必須的開支，這種開支不僅有直接發(fā)生的，如固資的合同款、運輸費用、包裝打包費及安裝費用等，也是有間接性所發(fā)生的，如應(yīng)平攤的借款利率，外匯貸款折算差值及應(yīng)平攤的許多間接成本等，酒店餐廳是不是依據(jù)固資不一樣的源頭，中涉及不同類型的支出，選擇不同的實際計費。

3、核查各類資產(chǎn)賬證、賬賬、賬實、帳表是否一致，有沒有漏計多計財產(chǎn)等諸多問題。

4、核查應(yīng)收帳款是不是清晰。酒店餐廳應(yīng)依據(jù)由夜審轉(zhuǎn)到的“應(yīng)收款”表格及其已離開而預(yù)付款的顧客的各類初始收支明細(xì)開展詳細(xì)審查和測算，審批其表格里的累計數(shù)據(jù)是不是和初始單累計相符合，并依據(jù)業(yè)務(wù)部或預(yù)訂部的相關(guān)資料，對出單顧客的名字、門牌號、公司名字及其顧客簽名進(jìn)行核查。此外，酒店餐廳是不是設(shè)立了壞賬損失審批程序，壞賬準(zhǔn)備金的獲取和壞賬的銷賬正確與否、合規(guī)管理。

5、核查酒店餐廳長線投資、短期理財業(yè)務(wù)流程中的很多個股、債券購買、開支和利潤的計費、計算正確與否、合規(guī)管理，有沒有將短期內(nèi)商業(yè)票據(jù)和長期投資，包含別的長期投資不進(jìn)賬，產(chǎn)生賬外財產(chǎn)等諸多問題。

6、核查累計折舊的記提正確與否、合規(guī)管理，有沒有多提少提，人工地調(diào)整盈利。酒店餐廳在計提折舊時，要以月初可獲取折舊費的固資賬目售價為基礎(chǔ)，當(dāng)月增大的固資，當(dāng)月是不是不談?wù)叟f費，當(dāng)月下降的固資，當(dāng)月是不是照提折舊費，固資的預(yù)估殘值率是不是在固資售價的3%-5%范圍之內(nèi)，酒店餐廳是不是依據(jù)財務(wù)管理制度中對各種固資的使用壽命的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合自己的詳細(xì)情況，科學(xué)地明確固定不動資產(chǎn)折舊年限，以確定什么固資該提折舊費，什么不應(yīng)該提，其測算及計算正確與否。

二、酒店餐廳債務(wù)的財務(wù)審計

1、認(rèn)證酒店餐廳相關(guān)債務(wù)的內(nèi)控制度是不是切實可行，各類債務(wù)產(chǎn)生和還款的審批手續(xù)齊全有效完善。

2、核查酒店餐廳各類債務(wù)由來正確與否、合規(guī)管理，有沒有將相關(guān)收益遷移、藏匿于應(yīng)付款難題，福利股票基金、工會經(jīng)費、養(yǎng)老基金的沖減是不是合規(guī)管理。

3、核查酒店餐廳待攤費用的記提正確與否、合規(guī)管理，有沒有運用待攤費用人為因素地調(diào)整盈利。

4、核查長期貸款的利息費用及有關(guān)費用以及外匯折算差值計算正確與否、合規(guī)管理，有沒有將理應(yīng)記入相關(guān)固資的籌建成本利息費用計入。酒店餐廳產(chǎn)生工程項目借款利率及其用外匯貸款開展工程項目所發(fā)生的外匯折算差值可分別不同的情況解決，歸屬于在固資并未投入使用或是雖然已交付使用但還沒有申請辦理竣工結(jié)算以前所發(fā)生的應(yīng)記入固資工程造價，酒店餐廳是不是把它計入。申請辦理竣工結(jié)算以后所發(fā)生的，則計入，酒店餐廳是不是把它記入固資。

5、核查酒店餐廳發(fā)行股票是否可行、合規(guī)管理，應(yīng)付債券意義的測算正確與否，利息支出和應(yīng)計利息計算正確與否、合規(guī)管理，是否有將應(yīng)記入開辦費和固定資產(chǎn)價值的利息支出記入會計費用等問題。酒店餐廳發(fā)行股票應(yīng)按照國家相關(guān)要求申請辦理，向上級匯報相關(guān)正式文件，經(jīng)審批后發(fā)售，應(yīng)付債券計費是債卷面值回應(yīng)付利息之和的折現(xiàn)率，做賬時把面值、股權(quán)溢價或折扣率和應(yīng)付利息分項目紀(jì)錄，今天合拼納入資產(chǎn)負(fù)債表中。

三、酒店餐廳其他綜合收益的財務(wù)審計

1、審批酒店餐廳資產(chǎn)是否屬實、合規(guī)管理、資產(chǎn)定價是不是合規(guī)管理、有效，有沒有根據(jù)資產(chǎn)定價侵害法人代表合法權(quán)利難題。酒店餐廳資產(chǎn)按投資形式不一樣可劃分成貨幣投資、實物投資和固定資產(chǎn)項目投資，除股份合作制酒店餐廳外，全部酒店投資資本都必須要按照實際資金投入金額列賬，假如花費的資產(chǎn)與記賬本位幣種不一致，需在賬戶上與此同時標(biāo)明這種貨幣投資資本金額折算為記賬本位幣金額，針對應(yīng)按的費率分別從資金投入資本賬戶開展折算而引起的記賬本位幣差值，需在“資本公積金”帳戶計算。除我國另有規(guī)定的，酒店注冊資金應(yīng)當(dāng)與實際資本相一致，在“資本公積”、帳戶計算，注冊資金一經(jīng)確定，就不能隨便更改。以房子、設(shè)施等實物投資的，應(yīng)而有法律效力資產(chǎn)評估機構(gòu)得出確認(rèn)價錢或是合同書、約定書的價錢做為酒店餐廳做賬的重要依據(jù)。

2、核查酒店餐廳法律規(guī)定盈利公積金的提取正確與否、合規(guī)管理，有沒有多提少提。酒店餐廳組織結(jié)構(gòu)不一樣，對法定盈余公積金提取規(guī)定也不盡相同，股份合作制酒店餐廳按國家規(guī)定的，酒店餐廳有盈利，就必須按照稅前利潤的10%獲取法定盈余公積金，并且在未獲取法定盈余公積金有公益基金前，不可分配股利分配。法定盈余公積金已經(jīng)達(dá)到注冊資金的50%可不會再獲取，一般酒店法定盈余公積金按企業(yè)所得稅后盈利的10%獲取。

3、核查酒店餐廳應(yīng)交所得稅的計算正確與否、合規(guī)管理，有沒有漏交或者少繳難題。廣東地區(qū)中外合作酒店所得稅率一般為33%.酒店餐廳正確與否測算應(yīng)納稅額，減少的稅金是否滿足稅收優(yōu)惠政策要求并且經(jīng)過相關(guān)部門準(zhǔn)許。

4、核查酒店餐廳填補以前年度虧損的計算程序流程正確與否、合規(guī)管理，有沒有將需在稅后工資彌補的虧本在稅前工資填補。酒店餐廳能夠后本年度息稅前利潤填補以前年度虧損，可是卻盈利本年度起彌補虧損期限不超五年，超出稅款所規(guī)定的息稅前利潤填補時限，未彌補的以前年度虧損可以用稅前利潤填補。

5、核查股利分配的分派和派發(fā)正確與否、合規(guī)管理，有沒有私自派發(fā)與同股不一樣利。

四、酒店餐廳成本的財務(wù)審計

1、核查組成酒店成本的直接材料和計費正確與否、合規(guī)管理，相關(guān)支出憑證是不是辦理手續(xù)清晰，有沒有超出方案或預(yù)算定額，申領(lǐng)是否可行。依據(jù)酒店運營特性，酒店主營業(yè)務(wù)成本與制造業(yè)成本對比，有之鮮明特征。酒店費用支出有重要的確認(rèn)目標(biāo)，一般不會有費用分?jǐn)傠y題，酒店餐廳各個部門的人工成本立即記入單位花費，不用平攤記入主營業(yè)務(wù)成本。

2、核查攤銷費的攤銷計算正確與否、合規(guī)管理，有沒有隨意多攤少攤。

3、核查開辦費、無形資產(chǎn)正確與否、合規(guī)管理，有沒有隨便不均勻等攤銷費。

4、核查記入銷售費用的利息費用正確與否、合規(guī)管理，是否有將應(yīng)記入固資利息計入銷售費用。酒店餐廳在籌建期間、清算期間存在的籌資費用，如基本建設(shè)貸款利息費用，不可以記入銷售費用，只有各自納入籌建期間的開辦費或結(jié)算損益表。酒店餐廳在貸款時所發(fā)生的升息應(yīng)單排于銷售費用新項目，而逾期利息支出則須記入營業(yè)外收入。

5、核查有沒有將不可納入成本的開支。如投資支出、被收繳的財產(chǎn)損害，花費的各類處罰、合同違約金、冠名贊助捐贈支出和技術(shù)創(chuàng)新等項目開支擠列成本。

五、酒店餐廳損益表的財務(wù)審計

1、認(rèn)證相關(guān)產(chǎn)品銷售的內(nèi)控制度是不是完善、有效高效，有沒有徇私舞弊難題。

2、核查酒店餐廳各個部門主營業(yè)務(wù)收入的記數(shù)正確與否并盡數(shù)進(jìn)賬，有沒有收付款沒給收款收據(jù)，相關(guān)收益憑證編號是不是終斷，有沒有大頭小尾個人行為，有沒有瞞報、遷移收益難題。酒店收入無主營和附營經(jīng)營收入差別，全部收益都納入主營業(yè)務(wù)收入，酒店餐廳主營業(yè)務(wù)收入必須做到合理合法、完善和立即。各個部門左右是不是竭盡全力敬業(yè)。

3、核查主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納的各種各樣稅費的運算會計賬務(wù)處理是不是 恰當(dāng)、合規(guī)管理，有沒有偷稅漏稅難題。

4、核查長期投資的計算正確與否、合規(guī)管理，其應(yīng)收未收一部分是不是盡數(shù)記入本期損益。

5、核查應(yīng)歸屬于其他業(yè)務(wù)收入的資金是不是屬實列收。營業(yè)外收入正確與否、合規(guī)管理，有沒有隨意擴張營業(yè)外收入范疇，加設(shè)營業(yè)外收入新項目。

6、核查資產(chǎn)總額，核查主營業(yè)務(wù)收入、期間費用、銷售費用、長期投資、營業(yè)外收支的結(jié)轉(zhuǎn)成本正確與否、合規(guī)管理。

六、酒店財務(wù)報告的內(nèi)容財務(wù)審計

酒店財務(wù)報告的內(nèi)容財務(wù)審計還有對負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)流表和單位收益表等財務(wù)審計。

1、財務(wù)報表與總分類帳、明細(xì)賬、日做賬所呈現(xiàn)出的數(shù)據(jù)是否一致，表格與報表中間的相關(guān)數(shù)據(jù)是不是對接，有沒有編寫虛報預(yù)算，在編制報表的會計計量和填寫方式上是不是維持前后左右會計年度的一致性。

2、財務(wù)報表中的各種理應(yīng)填寫項目和補充信息齊全有效、合規(guī)管理，有沒有應(yīng)填未填難題。

3、本酒店內(nèi)控管理的財務(wù)報表是不是立即恰當(dāng)和靠譜。

4、對相關(guān)表格指標(biāo)值開展數(shù)據(jù)分析，發(fā)覺優(yōu)秀單位及個人，找到存在的問題以及根本所在，發(fā)掘潛力，堵塞漏洞，提升賓館經(jīng)濟效益。內(nèi)審人員要定期深入現(xiàn)場，并比照參觀考察別的酒店管理方法，征詢或征求客戶的建議，隨時隨地全面了解并做出記錄，難題發(fā)覺及分析才可以深層次與有感染力。

累計折舊 盈余公積金 財務(wù)會計報表 負(fù)債表 現(xiàn)流表