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內控制度是公司為操縱運營風險、建立經營計劃而制訂的政策方針與程序流程。內控制度可以幫助公司做到其總體目標，并將風險降低至有效范圍之內，確保公司資金安全，高效預防各類徇私舞弊主題活動。內控制度的權威專家Adrian Cadbury爵土曾經講過“企業(yè)的敗仗均是由內控制度不成功所引起的”，這一點從眾多公司失敗案例都獲得了認證。從我們國家的現實狀況來說，企業(yè)內控廣泛比較弱，相關侵吞、侵吞或行騙企業(yè)財產的報道亦司空見慣，公司資產和股東權益無法得到應該有維護，乃至給公司導致毀滅性損害造成運營陷入絕境。2004年，中航油虧損、四川長虹對APEX企業(yè)超出38億的壞賬損失、康佳黃宏生被香港廉政公署逮捕等眾多實例，給在我國許多企業(yè)敲響內控制度的敲警鐘。 小編融合諸多內部控制失敗案例和內部控制咨詢工作積累的經驗，總結了在我國企業(yè)內控比較常見的十大問題，期待管理者以此為戒，無則加勉，以此為鑒。

一、財務出納領到銀行回單、編寫存款余額調節(jié)表。

為什么把這種情況列在十大問題居首，是因為其十分普遍且后果很嚴重，但可惜，直到現在，仍有不少企業(yè)壓根沒意識到這一問題，或盡管意識到并不認同，小看了其可能導致的嚴重危害。不相容職務分離出來是內控制度的一個基本概念，往往需要分開的不相容職務包含受權和執(zhí)行、實施與審批、運行與紀錄、管理與紀錄，所說“管賬不管帳，管帳無論錢”便是不相容職務分離原理的一個典型性應用。流動資產是很容易出現徇私舞弊的一項財產，假如由財務出納全權負責領到銀行回單、編寫存款余額調節(jié)表，財務出納就很有可能侵吞或占有企業(yè)流動資產，并且通過仿冒銀行對賬單或者在余額調節(jié)表上動手腳來掩飾自已的舞弊行為。自然科學基金委財務會計卞中從1995年到2003年的八年期內里，借助執(zhí)掌我國基礎科學研究的項目資金拔付權，選用假稱支票作廢、偷蓋印章、減少撥付額度、仿冒銀行進賬單和信匯證明、虛構銀行回單等方式受賄、挪用資金rmb兩億余元。卞中肩負著資產收付款的財務出納職責，與此同時所有銀行票據和銀行回單也均由他一手經辦人員，促使他得到犯案將近八年也沒有造成過猜疑。 2003年新春佳節(jié)過完，基金委財務局資金管理辦剛的一名在校大學生工作之際便到指定金融機構拿銀行對賬單，過去這一工作由財務會計卞中承擔。一筆總金額2090萬開支導致了這位在校大學生留意，則在印象中他沒聽聞該項支出。這一初入社會的學生尋找卞中追根究底，這樁涉案金額超出2億的要案也由此露出水面。 從小編掌握的情況來看，80%以上公司存有財務出納領到銀行回單、編寫余額調節(jié)表的情況，歸根結底，首先從工作中便捷角度考慮，因為財務出納常常跑金融機構，申請辦理各種各樣支付款，于是就“名正言順”地領到銀行回單、編寫余額調節(jié)表。卻不知道這樣的習慣作法存有極大風險和隱患，其實要預防這些風險性其實并不難，只需改由財務出納以外的人全權負責銀行回單領到和賬目銀行存款余額核查工作中就可以，最重要的是要從思想觀念上引起重視。

二、領導干部“一只筆”審核，欠缺完善內控制度和程序確保。

領導干部“一只筆”，說明看起來好像操縱非常嚴格，不易出現問題，但實際上這類“一只筆”操縱體現了企業(yè)內部結構控制方法的落伍。最先，事無大小均由領導干部來審核，由于時間精力，領導干部最后可能疲于應對，分不清楚次序，審核“一只筆”變?yōu)楹灻耙恢还P”罷了，操縱形式化。次之，要是欠缺有關支撐點信息內容，領導干部不能對收入支出合理化作出判斷，“一只筆”就失去了操縱功效，比如經辦人申請辦理選購某類機器設備，而領導干部并沒有此設備經濟效益分析、價錢合理化的統計數據，審核便會轉變成一種片頭。第三，領導干部“一只筆”會導致高度集權，不益于對領導的牽制和指導，可能造成腐壞。因而，科學合理的內控制度理應按照必要性水平尺寸，適度分層次受權，逐級審批。

三、過度依賴業(yè)務員，技術資源把握在自己的手上，公司對業(yè)務發(fā)展失控。

公司業(yè)務網絡資源熟練掌握在銷售員本人手上，對企業(yè)而言是一件非常可怕的事情，現實生活中經常能看到，許多企業(yè)的銷售員一旦離職或辭職，原先的用戶和業(yè)務往來又被隨著帶去，產生公司對業(yè)務員過度依賴的局勢。甚至有，有些企業(yè)銷售員明田里經營單位各類網絡資源，背地里給自己或親朋好友開拓業(yè)務、謀私利，嚴重影響了公司利益。對于這種狀況，企業(yè)應根據健全制度設計方案，比如采用創(chuàng)建統一的客戶資料和客戶關系管理系統軟件、同一筆業(yè)務流程只有兩個人以上共同努力、適度開展工作交替和強化會計對業(yè)務全過程控制等舉措，將銷售員手里的客源轉化成技術資源，讓顧客認的是公司自身而非認本人，那樣公司的項目也就不會取決于某一兩個人，進而維持長期穩(wěn)定的高速發(fā)展。2003年初，美國花旗銀行臺灣區(qū)經理陳圣德帶領二十多位負責人團體換工作，但親身經歷短暫性人事地震災害之后，美國花旗銀行短短兩三個月內基本上就恢復業(yè)務流程正常的進行，當時銷售業(yè)績并沒有遭受大產生的影響，贏利反倒創(chuàng)下歷史新高，靠的是美國花旗銀行內部結構已經形成了完備的規(guī)章制度和程序，用規(guī)章制度來保證業(yè)務發(fā)展，而非取決于某一業(yè)務員或負責人。

四、內控制度文本說明性物品比較多，清楚的流程表和配套設施表格偏少。

許多企業(yè)有這樣一種狀況，員工在某一個部門工作久了之后越來越游刃有余，經驗老到，做起事來得心應手，而一旦這一員工因有急事調職或離職，后邊接任工作的人員就需要花很長一段時間來了解狀況，再次探索方式方法。導致這種情況的原因是因為公司管理制度通常是文字性物品，欠缺清楚的崗位說明和工作流程表，實行的人通常憑著自己的工作經驗跟別人“以身作則” 來辦事，職位初學者在進行環(huán)節(jié)工作中不知道從哪里下手，往往需要較長一段學習與了解全過程。因而，一套完整的公司管理制度一般包括三部分：（1）文字說明支撐制度文件；（2）工作流程表或過程的文字說明；（3）有關憑據、表格、文檔的款式歸納。根據制作清楚的工作流程表，能讓每一個人都能一目了然地了解做事程序流程、涉及到的單位、人員及管理制度，而且能將工作所形成的好經歷干固出來，同時通過流程表能很容易發(fā)覺內控制度中存在的不足和安全風險，進而有利于企業(yè)內控的持續(xù)改善。

五、內控制度“滅火式”的比較多，管理制度體系欠缺系統化和完好性，乃至政出多門，彼此打架斗毆。

許多企業(yè)的內控制度都在發(fā)展過程中逐漸建立起，常常是發(fā)覺管理方法中存在某類難題，因此隨之頒布一個規(guī)章制度來標準。比如今日發(fā)覺話費變高，就制定一個通信費管理條例，明日發(fā)覺辦公設備消耗比較嚴重，就制定出辦公用品采購和應用方法。這類“滅火式”制度通常只有預防已經歷過的風險性，但對未出現風險則考慮到不夠。除此之外，這種管理制度體系不論在內容和形式或是方式上，都欠缺系統化和完好性，并沒有合理的歸類，乃至不一樣規(guī)章制度之間有分歧或重合的情況。有些企業(yè)也有不同單位根據自己的必須完善制度建設狀況，政出多門，彼此打架斗毆。小編以前接觸一個單位，僅僅是購買手機一項，既能根據信息科選購，由于信息科承擔全部部門的計算機設備系統軟件；還可以通過行政辦公室，由于計算機歸屬于辦公設備，而辦公設備歸口管理辦公室管理；也可以通過負責固資的設備部選購，由于計算機是一種固資。因此，公司應該有一套規(guī)范化的制度的制定流程和形式規(guī)范，包含體制的序號、文件格式、歸類、具體內容、審批流程、實行及其它應常見問題進行統一的標準化管理，并以書面形式向給予管束。

六、員工臨時性假期或外出時，欠缺很明確的工作交接規(guī)章制度。

任何一個職位，總會遇到員工因著急的事、得病或外出等因素不可以照常上班的情況，許多企業(yè)在制度管理時沒有充分考慮員工臨時轉崗時工作中由誰來接任問題。操作過程中，當遇到員工臨時性假期或外出時，便臨時性分派一位相關負責人來擔任，但實際上，這類急時臨時抱佛腳的處理方式，稍有差池當，可能給公司產生風險性。公司正常工作計劃中一般會將不相容職務由2個或以上的來出任，便于相互制衡，而臨時性分派別人擔任作法，可能會致使不相容職務由同一人任職。比如銀行匯票印章平時一般均由兩個人各自存放，若因其中一人臨時有事而分派另一人臨時擔任，由一人把握全部空白支票和印章得話，盜取銀行匯票風險便會大大增加。因而，公司必須明文規(guī)定一些關鍵職位的工作交接規(guī)章制度，避免員工臨時性假期或外出時留有內控制度“真空泵”的情況。

七、人才招聘時重視筆試面試考察，忽略背調。

假如聘請不會誠實的人，那么就算是很較好的操縱也難以預防徇私舞弊。假如企業(yè)不細心地挑選求職者，并最終而聘請了不誠實的員工，則極有可能遭到危害。許多企業(yè)招人環(huán)節(jié)中也十分注重求職者的誠實守信，但比較多重視于筆試題目或現場面試調查。“但是，誰可以了解在一份漂亮的簡歷身后又蘊藏著哪些？”，背調則可以有效發(fā)覺求職者有沒有編造私人信息、存不存在不誠信記錄、在從前顧主處工作概況，進而能夠幫助公司鑒別求職者，避免把不合格人員招進來。并且背調自身并不一定繁雜的技術性，只應當向求職者之前工作多年企業(yè)打好多個電話或發(fā)封信函就可以真正了解一些十分有價值的信息，執(zhí)行成本費也很低。曾被稱之為北京醫(yī)療行業(yè)首要女貪、案發(fā)后為北京腫瘤醫(yī)院住院處負責人的石巧玲，四年時長受賄侵吞1000余萬元，檢查官審理案件的時候發(fā)現自己在各個報表上填報的出世日期就會有三個版本號，但在填好工作履歷的時候她又玩上花式：在1979年 5月石巧玲親身填報的《工作人員履歷表》中，前頁寫“營業(yè)員”，后頁則寫上“二商局工作中”；1995年12月25日填報的省腫瘤醫(yī)院《干部任免呈報表》中，石巧玲的工作履歷又變成了“1967——1978年，北京市商業(yè)局財務會計”。對石巧玲而言，嚴肅認真的個人履歷表變成可任意填報的“衛(wèi)生紙”。實際上，各種問題根據對求職者個人簡歷的用心審查和相對應背調是不難看出的。

八、核心崗位無強制性交替或帶薪休假制度。

公司員工在某一職位工作強度大了，會比較了解內控制度系統漏洞所屬，執(zhí)行徇私舞弊的可能性比較大。現實生活中，也有不少侵吞或受賄等徇私舞弊狀況都在工作交接的時候被找到的。2005年4月，儀征化纖企業(yè)在工作交接時發(fā)現市場部一會計挪用資金罪5000余萬元，該財務會計1989年大學畢業(yè)之后被分派至儀征化纖從業(yè)會計工作，十六年來它的崗位和職位一直都沒有轉變，因為在這一崗位上的時間比較長，規(guī)律性摸得相當透，他明白何時將資金交到企業(yè)，也明白何時需要進行財務檢查或審計工作，總是能尋找新的賬款彌補之前的系統漏洞，自1999年逐漸挪用資金罪，作案時間將近六年，期內一直未露真相，直至2005年因公司內部結構人事改革他迫不得已交接時候東窗事發(fā)。去大家較為注重“小螺絲釘”精神實質，卻不知道，“小螺絲釘”在一個地方時長擰長了還就會容易銹蝕的。 利用強制性交替，或是帶薪年休假，在請假期內工作由他人臨時接任，因為員工轉崗后的工作交接也會受到別人監(jiān)管，那他執(zhí)行并遮蓋徇私舞弊的好機會將大大減少。美國貨幣管理處規(guī)定美國銀行員工每一年假期一周，在員工假期期內，計劃別的接任工作人員做他的工作中，就是為了避免員工常年在同一崗位工作中可能會產生徇私舞弊。對國內企業(yè)而言，對一些核心崗位，比如會計、購置中的一些職位，建立強制性交替和帶薪休假制度，既能夠提升員工的業(yè)務能力，同時也是預防和發(fā)覺徇私舞弊的一項主要措施。

九、太過注重節(jié)省成本，常常將效果做為減弱或超越內控制度理由。

執(zhí)行內控制度毫無疑問必須成本費，而且在一定程度上會對使用效率。因此，一些企業(yè)管理者便常以危害高效率為理由，抵制內部結構控制方法的實行。實際上，如果把各類職責都較給某一個部門或某一個人去行動，沒必要的受權準許和審批，在效果上很有可能會比較高，但所產生的風險性也急劇上升。因而，為了避免一些重大風險給公司產生毀滅性損害，放棄一定程度的速度是規(guī)避風險所需要投入成本?，F實生活中經常會遇到的情況是，在公司實行一個新的內控制度，通常涉及到原來利益格局的擺脫和優(yōu)化，這時候一些管理者便說明內以危害高效率為來歷抵制內控制度創(chuàng)新舉措實行，實際上是因為個人和部門利益受影響。由于內控制度不健全造成的損失有可能是關系著公司生死存亡難題，而高效率乃是危害行業(yè)發(fā)展的速度，是企業(yè)的管理者，不可過度注重成本費要素而忽略內控制度的建立，應該有效衡量內控制度成本和質量的關聯。

十、說一套，做一套，規(guī)章制度放空槍。

內控制度是不是獲得有效落實是一個老調重彈問題，卻卻不得不談，許多出現問題的實例通常都并不是規(guī)章制度欠缺要求，而往往是規(guī)章制度有明確規(guī)定卻無法閱簽。以中航油（馬來西亞）為例子，雖然企業(yè)有完備的風險性管理制度，是通過國際性“四大”之一的安永會計師公司制訂的，在風險管控聯合會設定、風險性控制流程等各個方面規(guī)章制度都很完善按規(guī)定，企業(yè)的風險管控結構特點是以操盤手，到風險管控聯合會，到內審部，到CEO，再從股東會逐層匯報；每位操盤手虧本20萬美金時，必須向風險管控聯合會匯報，虧本達37.5 萬美金時往CEO報告，虧本50萬美金時，務必強行平倉。但遺憾企業(yè)這種規(guī)章制度并沒有獲得有效落實，企業(yè)內部風險管控內控系統名存實亡，最后給企業(yè)導致了超出5億美元毀滅性損害。

內控制度不可以有效落實緣故關鍵有二：一是規(guī)章制度自身制訂得不科學，或太過理想，或伴隨著新動向發(fā)生，原先規(guī)章制度已無法融入卻未能及時改動，從而使規(guī)章制度沒有可執(zhí)行性，自然就不會強制執(zhí)行；二是欠缺確保制度落實的制度，一些部門對內控制度實施情況既沒檢查監(jiān)督，又沒對應的獎懲措施，內控制度變成墻壁擺放和一紙空文也就不再有意思了。因此，公司一方面必須提升規(guī)章制度可執(zhí)行性，另一方面要高度重視制度執(zhí)行力，不能給規(guī)章制度而制度。

簡易歸納如下：

1、財務出納領到銀行對賬單，調整賬戶余額她來編；

2、領導干部朋友一支筆，事無大小什么都批；

3、產品銷售控制住，沒他公司很煩惱；

4、文字規(guī)章制度必不可少，流程表表更為重要；

5、滅火規(guī)章制度頻施行，各行其是把令出；

6、臨時性假期或外出，無規(guī)矩無律亂分配；

7、筆試和面試乃基本，背調易粗心大意；

8、核心崗位強交替，帶薪年休假司法責任制；

9、成本費縮小過份，內控制度無人問；

10 說一套來做一套，規(guī)章制度好似放空槍。