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內(nèi)控制度是公司為操縱運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、建立經(jīng)營(yíng)計(jì)劃而制訂的政策方針與程序流程。內(nèi)控制度可以幫助公司做到其總體目標(biāo)，并將風(fēng)險(xiǎn)降低至有效范圍之內(nèi)，確保公司資金安全，高效預(yù)防各類徇私舞弊主題活動(dòng)。內(nèi)控制度的權(quán)威專家Adrian Cadbury爵土曾經(jīng)講過“企業(yè)的敗仗均是由內(nèi)控制度不成功所引起的”，這一點(diǎn)從眾多公司失敗案例都獲得了認(rèn)證。從我們國(guó)家的現(xiàn)實(shí)狀況來說，企業(yè)內(nèi)控廣泛比較弱，相關(guān)侵吞、侵吞或行騙企業(yè)財(cái)產(chǎn)的報(bào)道亦司空見慣，公司資產(chǎn)和股東權(quán)益無法得到應(yīng)該有維護(hù)，乃至給公司導(dǎo)致毀滅性損害造成運(yùn)營(yíng)陷入絕境。2004年，中航油虧損、四川長(zhǎng)虹對(duì)APEX企業(yè)超出38億的壞賬損失、康佳黃宏生被香港廉政公署逮捕等眾多實(shí)例，給在我國(guó)許多企業(yè)敲響內(nèi)控制度的敲警鐘。 小編融合諸多內(nèi)部控制失敗案例和內(nèi)部控制咨詢工作積累的經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)了在我國(guó)企業(yè)內(nèi)控比較常見的十大問題，期待管理者以此為戒，無則加勉，以此為鑒。

一、財(cái)務(wù)出納領(lǐng)到銀行回單、編寫存款余額調(diào)節(jié)表。

為什么把這種情況列在十大問題居首，是因?yàn)槠涫制毡榍液蠊車?yán)重，但可惜，直到現(xiàn)在，仍有不少企業(yè)壓根沒意識(shí)到這一問題，或盡管意識(shí)到并不認(rèn)同，小看了其可能導(dǎo)致的嚴(yán)重危害。不相容職務(wù)分離出來是內(nèi)控制度的一個(gè)基本概念，往往需要分開的不相容職務(wù)包含受權(quán)和執(zhí)行、實(shí)施與審批、運(yùn)行與紀(jì)錄、管理與紀(jì)錄，所說“管賬不管帳，管帳無論錢”便是不相容職務(wù)分離原理的一個(gè)典型性應(yīng)用。流動(dòng)資產(chǎn)是很容易出現(xiàn)徇私舞弊的一項(xiàng)財(cái)產(chǎn)，假如由財(cái)務(wù)出納全權(quán)負(fù)責(zé)領(lǐng)到銀行回單、編寫存款余額調(diào)節(jié)表，財(cái)務(wù)出納就很有可能侵吞或占有企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)，并且通過仿冒銀行對(duì)賬單或者在余額調(diào)節(jié)表上動(dòng)手腳來掩飾自已的舞弊行為。自然科學(xué)基金委財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)卞中從1995年到2003年的八年期內(nèi)里，借助執(zhí)掌我國(guó)基礎(chǔ)科學(xué)研究的項(xiàng)目資金拔付權(quán)，選用假稱支票作廢、偷蓋印章、減少撥付額度、仿冒銀行進(jìn)賬單和信匯證明、虛構(gòu)銀行回單等方式受賄、挪用資金rmb兩億余元。卞中肩負(fù)著資產(chǎn)收付款的財(cái)務(wù)出納職責(zé)，與此同時(shí)所有銀行票據(jù)和銀行回單也均由他一手經(jīng)辦人員，促使他得到犯案將近八年也沒有造成過猜疑。 2003年新春佳節(jié)過完，基金委財(cái)務(wù)局資金管理辦剛的一名在校大學(xué)生工作之際便到指定金融機(jī)構(gòu)拿銀行對(duì)賬單，過去這一工作由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)卞中承擔(dān)。一筆總金額2090萬開支導(dǎo)致了這位在校大學(xué)生留意，則在印象中他沒聽聞該項(xiàng)支出。這一初入社會(huì)的學(xué)生尋找卞中追根究底，這樁涉案金額超出2億的要案也由此露出水面。 從小編掌握的情況來看，80%以上公司存有財(cái)務(wù)出納領(lǐng)到銀行回單、編寫余額調(diào)節(jié)表的情況，歸根結(jié)底，首先從工作中便捷角度考慮，因?yàn)樨?cái)務(wù)出納常常跑金融機(jī)構(gòu)，申請(qǐng)辦理各種各樣支付款，于是就“名正言順”地領(lǐng)到銀行回單、編寫余額調(diào)節(jié)表。卻不知道這樣的習(xí)慣作法存有極大風(fēng)險(xiǎn)和隱患，其實(shí)要預(yù)防這些風(fēng)險(xiǎn)性其實(shí)并不難，只需改由財(cái)務(wù)出納以外的人全權(quán)負(fù)責(zé)銀行回單領(lǐng)到和賬目銀行存款余額核查工作中就可以，最重要的是要從思想觀念上引起重視。

二、領(lǐng)導(dǎo)干部“一只筆”審核，欠缺完善內(nèi)控制度和程序確保。

領(lǐng)導(dǎo)干部“一只筆”，說明看起來好像操縱非常嚴(yán)格，不易出現(xiàn)問題，但實(shí)際上這類“一只筆”操縱體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制方法的落伍。最先，事無大小均由領(lǐng)導(dǎo)干部來審核，由于時(shí)間精力，領(lǐng)導(dǎo)干部最后可能疲于應(yīng)對(duì)，分不清楚次序，審核“一只筆”變?yōu)楹灻耙恢还P”罷了，操縱形式化。次之，要是欠缺有關(guān)支撐點(diǎn)信息內(nèi)容，領(lǐng)導(dǎo)干部不能對(duì)收入支出合理化作出判斷，“一只筆”就失去了操縱功效，比如經(jīng)辦人申請(qǐng)辦理選購某類機(jī)器設(shè)備，而領(lǐng)導(dǎo)干部并沒有此設(shè)備經(jīng)濟(jì)效益分析、價(jià)錢合理化的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，審核便會(huì)轉(zhuǎn)變成一種片頭。第三，領(lǐng)導(dǎo)干部“一只筆”會(huì)導(dǎo)致高度集權(quán)，不益于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的牽制和指導(dǎo)，可能造成腐壞。因而，科學(xué)合理的內(nèi)控制度理應(yīng)按照必要性水平尺寸，適度分層次受權(quán)，逐級(jí)審批。

三、過度依賴業(yè)務(wù)員，技術(shù)資源把握在自己的手上，公司對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展失控。

公司業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)資源熟練掌握在銷售員本人手上，對(duì)企業(yè)而言是一件非?？膳碌氖虑椋F(xiàn)實(shí)生活中經(jīng)常能看到，許多企業(yè)的銷售員一旦離職或辭職，原先的用戶和業(yè)務(wù)往來又被隨著帶去，產(chǎn)生公司對(duì)業(yè)務(wù)員過度依賴的局勢(shì)。甚至有，有些企業(yè)銷售員明田里經(jīng)營(yíng)單位各類網(wǎng)絡(luò)資源，背地里給自己或親朋好友開拓業(yè)務(wù)、謀私利，嚴(yán)重影響了公司利益。對(duì)于這種狀況，企業(yè)應(yīng)根據(jù)健全制度設(shè)計(jì)方案，比如采用創(chuàng)建統(tǒng)一的客戶資料和客戶關(guān)系管理系統(tǒng)軟件、同一筆業(yè)務(wù)流程只有兩個(gè)人以上共同努力、適度開展工作交替和強(qiáng)化會(huì)計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)全過程控制等舉措，將銷售員手里的客源轉(zhuǎn)化成技術(shù)資源，讓顧客認(rèn)的是公司自身而非認(rèn)本人，那樣公司的項(xiàng)目也就不會(huì)取決于某一兩個(gè)人，進(jìn)而維持長(zhǎng)期穩(wěn)定的高速發(fā)展。2003年初，美國(guó)花旗銀行臺(tái)灣區(qū)經(jīng)理陳圣德帶領(lǐng)二十多位負(fù)責(zé)人團(tuán)體換工作，但親身經(jīng)歷短暫性人事地震災(zāi)害之后，美國(guó)花旗銀行短短兩三個(gè)月內(nèi)基本上就恢復(fù)業(yè)務(wù)流程正常的進(jìn)行，當(dāng)時(shí)銷售業(yè)績(jī)并沒有遭受大產(chǎn)生的影響，贏利反倒創(chuàng)下歷史新高，靠的是美國(guó)花旗銀行內(nèi)部結(jié)構(gòu)已經(jīng)形成了完備的規(guī)章制度和程序，用規(guī)章制度來保證業(yè)務(wù)發(fā)展，而非取決于某一業(yè)務(wù)員或負(fù)責(zé)人。

四、內(nèi)控制度文本說明性物品比較多，清楚的流程表和配套設(shè)施表格偏少。

許多企業(yè)有這樣一種狀況，員工在某一個(gè)部門工作久了之后越來越游刃有余，經(jīng)驗(yàn)老到，做起事來得心應(yīng)手，而一旦這一員工因有急事調(diào)職或離職，后邊接任工作的人員就需要花很長(zhǎng)一段時(shí)間來了解狀況，再次探索方式方法。導(dǎo)致這種情況的原因是因?yàn)楣竟芾碇贫韧ǔＪ俏淖中晕锲?，欠缺清楚的崗位說明和工作流程表，實(shí)行的人通常憑著自己的工作經(jīng)驗(yàn)跟別人“以身作則” 來辦事，職位初學(xué)者在進(jìn)行環(huán)節(jié)工作中不知道從哪里下手，往往需要較長(zhǎng)一段學(xué)習(xí)與了解全過程。因而，一套完整的公司管理制度一般包括三部分：（1）文字說明支撐制度文件；（2）工作流程表或過程的文字說明；（3）有關(guān)憑據(jù)、表格、文檔的款式歸納。根據(jù)制作清楚的工作流程表，能讓每一個(gè)人都能一目了然地了解做事程序流程、涉及到的單位、人員及管理制度，而且能將工作所形成的好經(jīng)歷干固出來，同時(shí)通過流程表能很容易發(fā)覺內(nèi)控制度中存在的不足和安全風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而有利于企業(yè)內(nèi)控的持續(xù)改善。

五、內(nèi)控制度“滅火式”的比較多，管理制度體系欠缺系統(tǒng)化和完好性，乃至政出多門，彼此打架斗毆。

許多企業(yè)的內(nèi)控制度都在發(fā)展過程中逐漸建立起，常常是發(fā)覺管理方法中存在某類難題，因此隨之頒布一個(gè)規(guī)章制度來標(biāo)準(zhǔn)。比如今日發(fā)覺話費(fèi)變高，就制定一個(gè)通信費(fèi)管理?xiàng)l例，明日發(fā)覺辦公設(shè)備消耗比較嚴(yán)重，就制定出辦公用品采購和應(yīng)用方法。這類“滅火式”制度通常只有預(yù)防已經(jīng)歷過的風(fēng)險(xiǎn)性，但對(duì)未出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)則考慮到不夠。除此之外，這種管理制度體系不論在內(nèi)容和形式或是方式上，都欠缺系統(tǒng)化和完好性，并沒有合理的歸類，乃至不一樣規(guī)章制度之間有分歧或重合的情況。有些企業(yè)也有不同單位根據(jù)自己的必須完善制度建設(shè)狀況，政出多門，彼此打架斗毆。小編以前接觸一個(gè)單位，僅僅是購買手機(jī)一項(xiàng)，既能根據(jù)信息科選購，由于信息科承擔(dān)全部部門的計(jì)算機(jī)設(shè)備系統(tǒng)軟件；還可以通過行政辦公室，由于計(jì)算機(jī)歸屬于辦公設(shè)備，而辦公設(shè)備歸口管理辦公室管理；也可以通過負(fù)責(zé)固資的設(shè)備部選購，由于計(jì)算機(jī)是一種固資。因此，公司應(yīng)該有一套規(guī)范化的制度的制定流程和形式規(guī)范，包含體制的序號(hào)、文件格式、歸類、具體內(nèi)容、審批流程、實(shí)行及其它應(yīng)常見問題進(jìn)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化管理，并以書面形式向給予管束。

六、員工臨時(shí)性假期或外出時(shí)，欠缺很明確的工作交接規(guī)章制度。

任何一個(gè)職位，總會(huì)遇到員工因著急的事、得病或外出等因素不可以照常上班的情況，許多企業(yè)在制度管理時(shí)沒有充分考慮員工臨時(shí)轉(zhuǎn)崗時(shí)工作中由誰來接任問題。操作過程中，當(dāng)遇到員工臨時(shí)性假期或外出時(shí)，便臨時(shí)性分派一位相關(guān)負(fù)責(zé)人來擔(dān)任，但實(shí)際上，這類急時(shí)臨時(shí)抱佛腳的處理方式，稍有差池當(dāng)，可能給公司產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)性。公司正常工作計(jì)劃中一般會(huì)將不相容職務(wù)由2個(gè)或以上的來出任，便于相互制衡，而臨時(shí)性分派別人擔(dān)任作法，可能會(huì)致使不相容職務(wù)由同一人任職。比如銀行匯票印章平時(shí)一般均由兩個(gè)人各自存放，若因其中一人臨時(shí)有事而分派另一人臨時(shí)擔(dān)任，由一人把握全部空白支票和印章得話，盜取銀行匯票風(fēng)險(xiǎn)便會(huì)大大增加。因而，公司必須明文規(guī)定一些關(guān)鍵職位的工作交接規(guī)章制度，避免員工臨時(shí)性假期或外出時(shí)留有內(nèi)控制度“真空泵”的情況。

七、人才招聘時(shí)重視筆試面試考察，忽略背調(diào)。

假如聘請(qǐng)不會(huì)誠(chéng)實(shí)的人，那么就算是很較好的操縱也難以預(yù)防徇私舞弊。假如企業(yè)不細(xì)心地挑選求職者，并最終而聘請(qǐng)了不誠(chéng)實(shí)的員工，則極有可能遭到危害。許多企業(yè)招人環(huán)節(jié)中也十分注重求職者的誠(chéng)實(shí)守信，但比較多重視于筆試題目或現(xiàn)場(chǎng)面試調(diào)查?！暗牵l可以了解在一份漂亮的簡(jiǎn)歷身后又蘊(yùn)藏著哪些？”，背調(diào)則可以有效發(fā)覺求職者有沒有編造私人信息、存不存在不誠(chéng)信記錄、在從前顧主處工作概況，進(jìn)而能夠幫助公司鑒別求職者，避免把不合格人員招進(jìn)來。并且背調(diào)自身并不一定繁雜的技術(shù)性，只應(yīng)當(dāng)向求職者之前工作多年企業(yè)打好多個(gè)電話或發(fā)封信函就可以真正了解一些十分有價(jià)值的信息，執(zhí)行成本費(fèi)也很低。曾被稱之為北京醫(yī)療行業(yè)首要女貪、案發(fā)后為北京腫瘤醫(yī)院住院處負(fù)責(zé)人的石巧玲，四年時(shí)長(zhǎng)受賄侵吞1000余萬元，檢查官審理案件的時(shí)候發(fā)現(xiàn)自己在各個(gè)報(bào)表上填報(bào)的出世日期就會(huì)有三個(gè)版本號(hào)，但在填好工作履歷的時(shí)候她又玩上花式：在1979年 5月石巧玲親身填報(bào)的《工作人員履歷表》中，前頁寫“營(yíng)業(yè)員”，后頁則寫上“二商局工作中”；1995年12月25日填報(bào)的省腫瘤醫(yī)院《干部任免呈報(bào)表》中，石巧玲的工作履歷又變成了“1967——1978年，北京市商業(yè)局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”。對(duì)石巧玲而言，嚴(yán)肅認(rèn)真的個(gè)人履歷表變成可任意填報(bào)的“衛(wèi)生紙”。實(shí)際上，各種問題根據(jù)對(duì)求職者個(gè)人簡(jiǎn)歷的用心審查和相對(duì)應(yīng)背調(diào)是不難看出的。

八、核心崗位無強(qiáng)制性交替或帶薪休假制度。

公司員工在某一職位工作強(qiáng)度大了，會(huì)比較了解內(nèi)控制度系統(tǒng)漏洞所屬，執(zhí)行徇私舞弊的可能性比較大?，F(xiàn)實(shí)生活中，也有不少侵吞或受賄等徇私舞弊狀況都在工作交接的時(shí)候被找到的。2005年4月，儀征化纖企業(yè)在工作交接時(shí)發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)部一會(huì)計(jì)挪用資金罪5000余萬元，該財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)1989年大學(xué)畢業(yè)之后被分派至儀征化纖從業(yè)會(huì)計(jì)工作，十六年來它的崗位和職位一直都沒有轉(zhuǎn)變，因?yàn)樵谶@一崗位上的時(shí)間比較長(zhǎng)，規(guī)律性摸得相當(dāng)透，他明白何時(shí)將資金交到企業(yè)，也明白何時(shí)需要進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查或?qū)徲?jì)工作，總是能尋找新的賬款彌補(bǔ)之前的系統(tǒng)漏洞，自1999年逐漸挪用資金罪，作案時(shí)間將近六年，期內(nèi)一直未露真相，直至2005年因公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)人事改革他迫不得已交接時(shí)候東窗事發(fā)。去大家較為注重“小螺絲釘”精神實(shí)質(zhì)，卻不知道，“小螺絲釘”在一個(gè)地方時(shí)長(zhǎng)擰長(zhǎng)了還就會(huì)容易銹蝕的。 利用強(qiáng)制性交替，或是帶薪年休假，在請(qǐng)假期內(nèi)工作由他人臨時(shí)接任，因?yàn)閱T工轉(zhuǎn)崗后的工作交接也會(huì)受到別人監(jiān)管，那他執(zhí)行并遮蓋徇私舞弊的好機(jī)會(huì)將大大減少。美國(guó)貨幣管理處規(guī)定美國(guó)銀行員工每一年假期一周，在員工假期期內(nèi)，計(jì)劃別的接任工作人員做他的工作中，就是為了避免員工常年在同一崗位工作中可能會(huì)產(chǎn)生徇私舞弊。對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)而言，對(duì)一些核心崗位，比如會(huì)計(jì)、購置中的一些職位，建立強(qiáng)制性交替和帶薪休假制度，既能夠提升員工的業(yè)務(wù)能力，同時(shí)也是預(yù)防和發(fā)覺徇私舞弊的一項(xiàng)主要措施。

九、太過注重節(jié)省成本，常常將效果做為減弱或超越內(nèi)控制度理由。

執(zhí)行內(nèi)控制度毫無疑問必須成本費(fèi)，而且在一定程度上會(huì)對(duì)使用效率。因此，一些企業(yè)管理者便常以危害高效率為理由，抵制內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制方法的實(shí)行。實(shí)際上，如果把各類職責(zé)都較給某一個(gè)部門或某一個(gè)人去行動(dòng)，沒必要的受權(quán)準(zhǔn)許和審批，在效果上很有可能會(huì)比較高，但所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)性也急劇上升。因而，為了避免一些重大風(fēng)險(xiǎn)給公司產(chǎn)生毀滅性損害，放棄一定程度的速度是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)所需要投入成本。現(xiàn)實(shí)生活中經(jīng)常會(huì)遇到的情況是，在公司實(shí)行一個(gè)新的內(nèi)控制度，通常涉及到原來利益格局的擺脫和優(yōu)化，這時(shí)候一些管理者便說明內(nèi)以危害高效率為來歷抵制內(nèi)控制度創(chuàng)新舉措實(shí)行，實(shí)際上是因?yàn)閭€(gè)人和部門利益受影響。由于內(nèi)控制度不健全造成的損失有可能是關(guān)系著公司生死存亡難題，而高效率乃是危害行業(yè)發(fā)展的速度，是企業(yè)的管理者，不可過度注重成本費(fèi)要素而忽略內(nèi)控制度的建立，應(yīng)該有效衡量?jī)?nèi)控制度成本和質(zhì)量的關(guān)聯(lián)。

十、說一套，做一套，規(guī)章制度放空槍。

內(nèi)控制度是不是獲得有效落實(shí)是一個(gè)老調(diào)重彈問題，卻卻不得不談，許多出現(xiàn)問題的實(shí)例通常都并不是規(guī)章制度欠缺要求，而往往是規(guī)章制度有明確規(guī)定卻無法閱簽。以中航油（馬來西亞）為例子，雖然企業(yè)有完備的風(fēng)險(xiǎn)性管理制度，是通過國(guó)際性“四大”之一的安永會(huì)計(jì)師公司制訂的，在風(fēng)險(xiǎn)管控聯(lián)合會(huì)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)性控制流程等各個(gè)方面規(guī)章制度都很完善按規(guī)定，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控結(jié)構(gòu)特點(diǎn)是以操盤手，到風(fēng)險(xiǎn)管控聯(lián)合會(huì)，到內(nèi)審部，到CEO，再從股東會(huì)逐層匯報(bào)；每位操盤手虧本20萬美金時(shí)，必須向風(fēng)險(xiǎn)管控聯(lián)合會(huì)匯報(bào)，虧本達(dá)37.5 萬美金時(shí)往CEO報(bào)告，虧本50萬美金時(shí)，務(wù)必強(qiáng)行平倉。但遺憾企業(yè)這種規(guī)章制度并沒有獲得有效落實(shí)，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)控系統(tǒng)名存實(shí)亡，最后給企業(yè)導(dǎo)致了超出5億美元?dú)缧該p害。

內(nèi)控制度不可以有效落實(shí)緣故關(guān)鍵有二：一是規(guī)章制度自身制訂得不科學(xué)，或太過理想，或伴隨著新動(dòng)向發(fā)生，原先規(guī)章制度已無法融入?yún)s未能及時(shí)改動(dòng)，從而使規(guī)章制度沒有可執(zhí)行性，自然就不會(huì)強(qiáng)制執(zhí)行；二是欠缺確保制度落實(shí)的制度，一些部門對(duì)內(nèi)控制度實(shí)施情況既沒檢查監(jiān)督，又沒對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，內(nèi)控制度變成墻壁擺放和一紙空文也就不再有意思了。因此，公司一方面必須提升規(guī)章制度可執(zhí)行性，另一方面要高度重視制度執(zhí)行力，不能給規(guī)章制度而制度。

簡(jiǎn)易歸納如下：

1、財(cái)務(wù)出納領(lǐng)到銀行對(duì)賬單，調(diào)整賬戶余額她來編；

2、領(lǐng)導(dǎo)干部朋友一支筆，事無大小什么都批；

3、產(chǎn)品銷售控制住，沒他公司很煩惱；

4、文字規(guī)章制度必不可少，流程表表更為重要；

5、滅火規(guī)章制度頻施行，各行其是把令出；

6、臨時(shí)性假期或外出，無規(guī)矩?zé)o律亂分配；

7、筆試和面試乃基本，背調(diào)易粗心大意；

8、核心崗位強(qiáng)交替，帶薪年休假司法責(zé)任制；

9、成本費(fèi)縮小過份，內(nèi)控制度無人問；

10 說一套來做一套，規(guī)章制度好似放空槍。