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（一）資產(chǎn)審計(jì)

1、貸幣資金審計(jì)

（1）審計(jì)目標(biāo)

確認(rèn)貸幣余額的存在性、完好性、收付款業(yè)務(wù)合理合法

（2）內(nèi)部控制機(jī)制檢測(cè)

調(diào)研掌握流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)部控制機(jī)制——→檢查審簽銀行匯票登記薄與審簽支票存根——→抽檢資產(chǎn)收付款憑證——→核查收益流動(dòng)資產(chǎn)收據(jù)——→查驗(yàn)日做賬，抽樣檢查存款調(diào)節(jié)表與庫(kù)存量現(xiàn)金盤點(diǎn)表——→查驗(yàn)不相容職務(wù)區(qū)劃狀況——→查驗(yàn)流動(dòng)資產(chǎn)收付款憑證管理——→點(diǎn)評(píng)流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)部控制機(jī)制。

（3）實(shí)質(zhì)審查

①貨幣資金核查

最先出納將現(xiàn)錢所有放進(jìn)保險(xiǎn)箱暫作保存，規(guī)定出納把全部憑據(jù)進(jìn)賬，長(zhǎng)出當(dāng)日現(xiàn)錢日做賬賬戶余額，填好“現(xiàn)金出納報(bào)告”。在會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)審人員到場(chǎng)的情形下核對(duì)現(xiàn)錢，并且做好紀(jì)錄。填寫“貨幣資金核對(duì)表”，該表由出納、財(cái)務(wù)人員一同簽名，做為審計(jì)底稿。貨幣資金核對(duì)表應(yīng)體現(xiàn)具體貨幣資金核對(duì)數(shù)，當(dāng)日現(xiàn)錢日做賬盈余數(shù)，賬實(shí)是否一致。即有沒有溢缺。

②結(jié)算業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)核查

抽樣檢查現(xiàn)錢日做賬紀(jì)錄，最少抽樣檢查1至2個(gè)月的資金日做賬，核查會(huì)計(jì)原始憑證。

③存款的核查

審批存款日做賬紀(jì)錄，核證存款收入支出的截至日期，抽樣檢查存款的賬面凈值。

2、存貨審計(jì)

（1）審計(jì)目標(biāo)

確認(rèn)庫(kù)存的存在性、完好性、使用權(quán)所屬、計(jì)費(fèi)的準(zhǔn)確性、購(gòu)置與售賣的合理合法、分類準(zhǔn)確性

（2）內(nèi)部控制機(jī)制檢測(cè)

調(diào)研掌握企業(yè)存貨內(nèi)部控制機(jī)制——→抽樣檢查一部分采購(gòu)過程文檔，跟蹤其業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)——→抽樣檢查一部分庫(kù)存商品出入庫(kù)業(yè)務(wù)流程，跟蹤其業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)——→核查存貨管理制度——→抽樣檢查匯總紀(jì)錄——→點(diǎn)評(píng)庫(kù)存商品內(nèi)部控制機(jī)制

（3）實(shí)質(zhì)審查

①原材料的核查

物資采購(gòu)的核查：核查訂購(gòu)合同——→核查原材料的材料入庫(kù)狀況——→核查材料采購(gòu)成本，查詢購(gòu)置成本的構(gòu)成新項(xiàng)目正確與否，采購(gòu)成本比例是否可行，產(chǎn)品成本是否有效、恰當(dāng)。產(chǎn)品成本計(jì)算方法正確與否——→核查在途原材料——→核查物資采購(gòu)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

②庫(kù)存材料核查

盤點(diǎn)庫(kù)存原材料，日程安排在付款日或貼近付款日

③材料出庫(kù)的核查

對(duì)設(shè)備領(lǐng)用材料應(yīng)核查生產(chǎn)規(guī)劃，審查傳出原材料的計(jì)費(fèi)，揭開弄虛作假的個(gè)人行為

3、應(yīng)收帳款財(cái)務(wù)審計(jì)

（1）審計(jì)目標(biāo)

①確認(rèn)應(yīng)收賬款的存在性、準(zhǔn)確性、銷售退回、這讓與打折的合理合法、截至日期準(zhǔn)確性、壞賬信息真實(shí)性

（2）內(nèi)部控制機(jī)制檢測(cè)

調(diào)研了解和敘述應(yīng)收賬款內(nèi)部控制機(jī)制——→查驗(yàn)不兼容職責(zé)的區(qū)劃——→認(rèn)證貸方余額的合理化——→抽樣檢查顧客賬齡分析表——→核查銷貨折扣與收錢的合理化——→審批壞賬的會(huì)計(jì)賬簿紀(jì)錄及相關(guān)的辦理手續(xù)——→點(diǎn)評(píng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制機(jī)制

（3）實(shí)質(zhì)審查

①應(yīng)收帳款的核查

獲得應(yīng)收賬款統(tǒng)計(jì)表——→傳出詢證函應(yīng)收帳款——→剖析函證及應(yīng)收賬款余額——→獲得或編寫應(yīng)收賬款賬齡分析表，明確應(yīng)收帳款可實(shí)現(xiàn)價(jià)值——→核查壞賬準(zhǔn)備金的獲取和應(yīng)用

②應(yīng)付票據(jù)的核查

獲得應(yīng)付票據(jù)分析表——→核對(duì)庫(kù)存量應(yīng)付票據(jù)——→詢證函應(yīng)付票據(jù)——→對(duì)應(yīng)收票據(jù)產(chǎn)生和收回核查——→對(duì)貼現(xiàn)的核查——→分析總結(jié)應(yīng)付票據(jù)可兌付水平

4、固定資產(chǎn)審計(jì)

（1）審計(jì)目標(biāo)

①確認(rèn)固資的存在性、完好性、分類準(zhǔn)確性、所有權(quán)所屬、計(jì)費(fèi)的準(zhǔn)確性、折舊方法的使用以及計(jì)算出來的準(zhǔn)確性

（2）內(nèi)部控制機(jī)制檢測(cè)

全面了解固資的內(nèi)部控制機(jī)制——→認(rèn)證固資的新增辦理手續(xù)——→認(rèn)證固資的退廢辦理手續(xù)——→抽檢固資竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告——→查驗(yàn)固資賬、卡設(shè)置狀況——→點(diǎn)評(píng)固資內(nèi)部控制機(jī)制

（2）實(shí)質(zhì)審查

①固定資產(chǎn)入賬意義的核查

②固定資產(chǎn)增加與下降的核查

③累計(jì)折舊的核查

④固資估價(jià)入庫(kù)的核查

⑤在建項(xiàng)目核查

（二）、收益、成本與費(fèi)用財(cái)務(wù)審計(jì)

1、營(yíng)業(yè)成本財(cái)務(wù)審計(jì)

（1）審計(jì)目標(biāo)

確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本信息真實(shí)性、分類合理化、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性

（2）內(nèi)部控制機(jī)制的檢測(cè)

了解和敘述內(nèi)部控制機(jī)制——→檢測(cè)銷售工作計(jì)劃——→核查賣貨合同書——→查驗(yàn)崗位工作職責(zé)的落實(shí)——→檢測(cè)賣貨制度的執(zhí)行——→點(diǎn)評(píng)營(yíng)業(yè)成本的內(nèi)部控制機(jī)制

（3）實(shí)質(zhì)審查

①剖析查驗(yàn)營(yíng)業(yè)成本的變化趨勢(shì)——→將公司的本年度營(yíng)業(yè)成本與本本年度招生數(shù)比照掌握方案完成情況，和上本年度對(duì)比了解產(chǎn)品變化趨勢(shì)。依據(jù)存有的異常情況進(jìn)一步明確核查范疇，以查清有沒有刻意隱瞞或虛增利潤(rùn)的情況。

②認(rèn)證營(yíng)業(yè)成本信息真實(shí)性——→索要商品出入庫(kù)單底單、賣貨稅票團(tuán)本及有關(guān)明細(xì)分類賬，彼此核查——→審查一定數(shù)量的商品裝運(yùn)單、賣貨稅票團(tuán)本、結(jié)算憑證、相關(guān)明細(xì)分類賬，依據(jù)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和交易方式，明確銷售額的完成

③審查營(yíng)業(yè)成本賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。稅票和賣貨協(xié)議的核查——→審查稅票和賣貨合同書，采用關(guān)鍵抽樣檢查。核查銷售額測(cè)算正確與否——→核查依據(jù)交易方式采用不同類型的方式和相關(guān)帳戶進(jìn)行比較，查清收入入賬金額正確與否。核查營(yíng)業(yè)成本的截止期——→一般可對(duì)預(yù)算日前后左右一周相關(guān)收益記錄開展安全檢查、核查，核查相關(guān)發(fā)票、貨運(yùn)單及其它票據(jù)，確認(rèn)收入截止期正確與否準(zhǔn)確無誤

④銷售退回、這讓及優(yōu)惠的核查

銷貨退回的核查——→銷貨退回的合理化——→退還準(zhǔn)許相關(guān)手續(xù)性——→退還會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。

折扣優(yōu)惠和這讓的核查——→折扣優(yōu)惠和這讓的合理化——→折扣優(yōu)惠和這讓抵減本期銷售額，從而影響盈利，因而折扣優(yōu)惠和這讓必須符合企業(yè)相關(guān)規(guī)定，出現(xiàn)異常狀況應(yīng)主要核查。折扣優(yōu)惠和這讓信息真實(shí)性——→折扣優(yōu)惠和這讓需要經(jīng)過銷售部負(fù)責(zé)人準(zhǔn)許，按有關(guān)規(guī)定常規(guī)辦理手續(xù)。

2、生產(chǎn)成本財(cái)務(wù)審計(jì)

（1）審計(jì)目標(biāo)

確認(rèn)成本費(fèi)產(chǎn)生信息真實(shí)性、合規(guī)、成本管理會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)確性、計(jì)算出來的準(zhǔn)確性

（2）內(nèi)部控制機(jī)制的檢測(cè)

調(diào)研了解和敘述生產(chǎn)成本的內(nèi)部控制機(jī)制——→核查商品項(xiàng)目成本控制——→核查生產(chǎn)成本管理方法負(fù)責(zé)制的落實(shí)——→核查成本費(fèi)基礎(chǔ)工作——→點(diǎn)評(píng)生產(chǎn)成本內(nèi)部控制機(jī)制

（3）實(shí)質(zhì)審查

①生產(chǎn)成本支出范疇合規(guī)的審核

②立即工費(fèi)的核查

直接材料損耗量核查——→直接材料計(jì)費(fèi)的核查——→直接材料花費(fèi)分配核查

③立即人工費(fèi)用的核查

核查立即人工費(fèi)用信息真實(shí)性——→核查工資結(jié)算的合理性——→核查工資分配的合理性——→核查員工福利費(fèi)記提及分配準(zhǔn)確性——→核查立即人工費(fèi)用會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性

④產(chǎn)品成本信息真實(shí)性

核查產(chǎn)品成本信息真實(shí)性——→核查產(chǎn)品成本工程項(xiàng)目的合規(guī)——→核查產(chǎn)品成本賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性

⑤輔助生產(chǎn)費(fèi)用的核查

核查輔助生產(chǎn)費(fèi)用的核算——→核查輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分派

⑥在產(chǎn)品成本的核查

核查在商品結(jié)總量——→核查在商品的計(jì)價(jià)方法

⑦成品成本核查

核查成品總數(shù)——→核查生產(chǎn)成本計(jì)算

3、費(fèi)用審計(jì)

（1）審計(jì)目標(biāo)

確認(rèn)花費(fèi)分類合規(guī)、準(zhǔn)確性、支出的有效性、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性

（2）內(nèi)部控制機(jī)制的檢測(cè)

了解和敘述花費(fèi)內(nèi)部控制機(jī)制——→索要并核查花費(fèi)方案、費(fèi)用預(yù)算及實(shí)施情況——→提取相關(guān)憑據(jù)、檢查費(fèi)審批手續(xù)——→檢查費(fèi)用賬戶設(shè)定、備案及憑據(jù)存放——→點(diǎn)評(píng)花費(fèi)內(nèi)部控制機(jī)制

（3）實(shí)質(zhì)審查

剖析關(guān)鍵費(fèi)用變化趨勢(shì)——→核查花費(fèi)支出信息真實(shí)性與合規(guī)——→審查成本費(fèi)用的截至日期——→核查費(fèi)用會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)確性

（三）盈利財(cái)務(wù)審計(jì)

1、審計(jì)目標(biāo)

確認(rèn)盈利產(chǎn)生信息真實(shí)性、合理合法、賬務(wù)處理正確

2、內(nèi)部控制機(jī)制的檢測(cè)

掌握敘述盈利的內(nèi)部控制機(jī)制——→核查盈利方案——→核查崗位責(zé)任制度的落實(shí)——→檢查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理過程——→點(diǎn)評(píng)盈利內(nèi)部控制機(jī)制

3、實(shí)質(zhì)審查

（1）產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的核查

核查產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的合規(guī)——→商品銷售具體內(nèi)容必須符合公司財(cái)務(wù)制度要求，嚴(yán)苛分辨與相關(guān)業(yè)務(wù)盈利的界線，計(jì)算方式符合要求

核查產(chǎn)品銷售利潤(rùn)構(gòu)成新項(xiàng)目信息真實(shí)性和會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的合理性——→①商品銷售成本費(fèi)計(jì)費(fèi)正確與否：審查“成品明細(xì)分類賬”、“發(fā)出商品明細(xì)分類賬”、“委托代銷明細(xì)分類賬”等。核對(duì)所采用的計(jì)價(jià)方法是不是前后一致，需要注意選用方案成本計(jì)算時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的前提下是不是與此同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本售出商品應(yīng)壓力商品價(jià)格差異，有沒有為調(diào)整盈利而人們?yōu)橹鬓D(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本狀況。②銷售費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)成本是否滿足配比原則——→審查“商品銷售成本明細(xì)賬”并和“成品明細(xì)分類賬”、“發(fā)出商品明細(xì)分類賬”、“委托代銷產(chǎn)品明細(xì)分類賬”相核查，查驗(yàn)完成銷售額與結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的產(chǎn)品種類、總數(shù)、規(guī)格型號(hào)及進(jìn)賬時(shí)長(zhǎng)的一致性，確定是不是遵照了工資與成本費(fèi)、花費(fèi)彼此配制的基本原則，若發(fā)現(xiàn)多么轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本狀況，應(yīng)擴(kuò)張審計(jì)范圍。

（2）別的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的核查

①核查原材料銷售額

核查材料銷售的合規(guī)性——→核查材料銷售相關(guān)手續(xù)合規(guī)——→核查材料銷售會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性

②核查專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益

核查專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓彼此是不是簽有協(xié)議，是不是通過公正——→核查公司轉(zhuǎn)讓的專業(yè)技術(shù)產(chǎn)品是不是通過國(guó)家相關(guān)組織確認(rèn)——→核查專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益是真是假，成本費(fèi)、花費(fèi)是否屬實(shí)。

③固資租賃收入核查

核查固資租賃業(yè)務(wù)流程是否存在完善的審批手續(xù)、是不是簽有合同書——→核查固資租賃業(yè)務(wù)流程是否存在專業(yè)人員負(fù)責(zé)、管理方法——→核查固資租賃收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否可行，房租收入是不是立即、所有進(jìn)賬——→核查固資出租合同的實(shí)施情況

④核查其他業(yè)務(wù)支出信息真實(shí)性

⑤核查其他業(yè)務(wù)支出會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性

（3）投資凈收益的核查

核查長(zhǎng)期投資信息真實(shí)性——→核查長(zhǎng)期投資會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性

（4）營(yíng)業(yè)外收支的核查

①其他業(yè)務(wù)收入的核查

核查其他業(yè)務(wù)收入的合規(guī)性——→核查其他業(yè)務(wù)收入金額的準(zhǔn)確性——→審批其他業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性

②營(yíng)業(yè)外收入的核查

核查營(yíng)業(yè)外收入的合規(guī)——→核查營(yíng)業(yè)外收入金額的準(zhǔn)確性——→核查營(yíng)業(yè)外收入會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性

（5）資產(chǎn)總額的核查

在做完盈利產(chǎn)生各組成新項(xiàng)目信息真實(shí)性、合理合法和準(zhǔn)確性核查的前提下，審查“本年利潤(rùn)”帳戶并核查它與有關(guān)帳戶紀(jì)錄的一致性、復(fù)算盈利產(chǎn)生，確認(rèn)其準(zhǔn)確性。

（6）純利潤(rùn)的核查

核查企業(yè)所得稅征繳范疇——→核查企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)——→核查所得稅稅率和稅款計(jì)算——→核查企業(yè)所得稅的減少——→核查企業(yè)所得稅賬務(wù)處理

（四）決策性工作中

1、按時(shí)組織對(duì)集團(tuán)公司所屬公司開展基本財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)常性內(nèi)控審計(jì)，依據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問題明確提出改進(jìn)方案，并且為集團(tuán)公司對(duì)分子公司的績(jī)效考評(píng)給予相關(guān)信息。

2、參加集團(tuán)公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)制度的確立，標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一集團(tuán)成本核算管理方法。

（五）工作標(biāo)準(zhǔn)

1、了解企業(yè)各種財(cái)務(wù)制度，了解現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)各種各樣稅收法律。

2、掌握財(cái)務(wù)部門各崗位工作內(nèi)容，搞好與各個(gè)崗位的銜接工作。

3、工作中目標(biāo)清晰，工作責(zé)任心強(qiáng)，建立良好的單位品牌形象。