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合同違約金收益是不是繳納稅費(fèi)？

問(wèn)：我企業(yè)在供電系統(tǒng)環(huán)節(jié)中，除按照規(guī)定扣除客戶水電費(fèi)外，還對(duì)違反用電量準(zhǔn)則的消費(fèi)者扣除水電費(fèi)逾期付款稅款滯納金和違規(guī)用電量處罰。請(qǐng)問(wèn)一下，這幾筆收益是不是繳納稅費(fèi)？

答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（下稱規(guī)章）第6條的規(guī)定：“交易額為經(jīng)營(yíng)者銷售商品或是應(yīng)稅服務(wù)向購(gòu)方支付的所有價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包含支付的銷項(xiàng)稅?！倍吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第12條的規(guī)定：“規(guī)章第6條所指價(jià)外費(fèi)用，就是指價(jià)外向購(gòu)方扣除手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)助、股票基金、集資費(fèi)返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)賞費(fèi)、違金約（延期付款利息）、包裝打包費(fèi)、外包裝房租、貯備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)送裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、墊款賬款及其它各種各樣屬性的價(jià)外收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。”依據(jù)上述要求，你公司支付的用電量逾期付款稅款滯納金和違規(guī)用電量處罰是用電量環(huán)節(jié)中支付的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)按劃入銷售額繳納稅費(fèi)。

違約金要繳納稅費(fèi)嗎？

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第六條將銷售總額界定為：經(jīng)營(yíng)者銷售商品或是應(yīng)稅服務(wù)向購(gòu)方支付的所有價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。營(yíng)改增后，《國(guó)家財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征企業(yè)增值稅試點(diǎn)的通告》(財(cái)務(wù)〔2016〕36號(hào))也明確提出，銷售總額，就是指經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

假如所產(chǎn)生的合同違約金則是收取的賠償，是依賴于這一應(yīng)納稅額業(yè)務(wù)，合乎價(jià)外費(fèi)用的概念特點(diǎn)，就應(yīng)該繳納稅費(fèi)。例如貸款逾期安排發(fā)貨，因此賠付賠償金的，或是買房合同雖然沒(méi)有執(zhí)行，可是房產(chǎn)中介公司服務(wù)項(xiàng)目已經(jīng)發(fā)生的，就同時(shí)符合論述，繳納稅費(fèi)。

假如合同違約金不依賴于企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額業(yè)務(wù)流程而單獨(dú)具有，是單獨(dú)存有的賠償款，也不歸屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用，無(wú)需繳納稅費(fèi)。例如簽署了產(chǎn)品購(gòu)銷合同，可是由于各種原因，彼此之間取消合同書，進(jìn)而收取的合同違約金也就不用繳納稅費(fèi)。

合同違約金收益是不是繳納稅費(fèi)？前文我闡述了這是依照營(yíng)業(yè)費(fèi)用繳納稅費(fèi)的，但如果合同違約金是單獨(dú)存有的就無(wú)需再繳納稅費(fèi)了，具體其企業(yè)增值稅暫行規(guī)定都是有有關(guān)的分析，大量稅務(wù)疑惑，熱烈歡迎點(diǎn)一下對(duì)話框咨詢?cè)诰€教師答疑解惑！