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合同違約金收益是不是繳納稅費？

問：我企業(yè)在供電系統(tǒng)環(huán)節(jié)中，除按照規(guī)定扣除客戶水電費外，還對違反用電量準(zhǔn)則的消費者扣除水電費逾期付款稅款滯納金和違規(guī)用電量處罰。請問一下，這幾筆收益是不是繳納稅費？

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》（下稱規(guī)章）第6條的規(guī)定：“交易額為經(jīng)營者銷售商品或是應(yīng)稅服務(wù)向購方支付的所有價款和價外費用，但不包含支付的銷項稅?！倍吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第12條的規(guī)定：“規(guī)章第6條所指價外費用，就是指價外向購方扣除手續(xù)費、補助、股票基金、集資費返還利潤、獎賞費、違金約（延期付款利息）、包裝打包費、外包裝房租、貯備費、優(yōu)質(zhì)費、運送裝卸費、代收款項、墊款賬款及其它各種各樣屬性的價外收費標(biāo)準(zhǔn)?！币罁?jù)上述要求，你公司支付的用電量逾期付款稅款滯納金和違規(guī)用電量處罰是用電量環(huán)節(jié)中支付的價外費用，應(yīng)按劃入銷售額繳納稅費。

違約金要繳納稅費嗎？

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條將銷售總額界定為：經(jīng)營者銷售商品或是應(yīng)稅服務(wù)向購方支付的所有價款和價外費用。營改增后，《國家財政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征企業(yè)增值稅試點的通告》(財務(wù)〔2016〕36號)也明確提出，銷售總額，就是指經(jīng)營者產(chǎn)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用。

假如所產(chǎn)生的合同違約金則是收取的賠償，是依賴于這一應(yīng)納稅額業(yè)務(wù)，合乎價外費用的概念特點，就應(yīng)該繳納稅費。例如貸款逾期安排發(fā)貨，因此賠付賠償金的，或是買房合同雖然沒有執(zhí)行，可是房產(chǎn)中介公司服務(wù)項目已經(jīng)發(fā)生的，就同時符合論述，繳納稅費。

假如合同違約金不依賴于企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額業(yè)務(wù)流程而單獨具有，是單獨存有的賠償款，也不歸屬于增值稅價外費用，無需繳納稅費。例如簽署了產(chǎn)品購銷合同，可是由于各種原因，彼此之間取消合同書，進而收取的合同違約金也就不用繳納稅費。

合同違約金收益是不是繳納稅費？前文我闡述了這是依照營業(yè)費用繳納稅費的，但如果合同違約金是單獨存有的就無需再繳納稅費了，具體其企業(yè)增值稅暫行規(guī)定都是有有關(guān)的分析，大量稅務(wù)疑惑，熱烈歡迎點一下對話框咨詢在線教師答疑解惑！