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近些年，我國企業(yè)展現(xiàn)出較好的發(fā)展?jié)摿Γ刂?006年底，我國企業(yè)數(shù)量已超4200多萬戶，中小型企業(yè)占全國企業(yè)總量的99%之上，創(chuàng)造出來的成品和服務(wù)價值占國民生產(chǎn)總值的58%，制造的產(chǎn)品占社會發(fā)展銷售額59%，上繳稅收占50.2%。我國企業(yè)絕大部分是民企，對國內(nèi)經(jīng)濟與社會發(fā)展趨勢起著至關(guān)重要的作用。但在我國大中小型民企現(xiàn)階段所存在的困難仍然比較嚴重，不僅有外界發(fā)展趨勢環(huán)境危害，還有內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)展趨勢要素牽制。

一、對民營中小企業(yè)內(nèi)部控制制度功效的認知

內(nèi)控制度是一種最優(yōu)控制、最簡單、最理智的作業(yè)類型或作業(yè)標準，也是一種授權(quán)體系和責任體系，是在外部制約前提下，由企業(yè)管理者在運營管理在實踐中造就、經(jīng)內(nèi)審人員理論總結(jié)而日趨完善的加強自我管理和自動調(diào)節(jié)管理體系。內(nèi)控制度是中小型企業(yè)各類相關(guān)工作的基本，內(nèi)控體系的建立是中小型企業(yè)內(nèi)控制度完備的基本上起始點，是公司健康發(fā)展的主要確保。高效的內(nèi)控制度不但可以使公司的資源合理配置，提升勞動效率，而且能夠預防和發(fā)覺公司內(nèi)部和外部詐騙行為。

企業(yè)財務(wù)操縱是企業(yè)內(nèi)控的關(guān)鍵，包含維護資金安全、確保賬目和財務(wù)報表真實有效和完好性的相關(guān)方式、流程和組織規(guī)劃。主要是通過財務(wù)工作和運用財務(wù)信息對于企業(yè)經(jīng)營活動開展指引、調(diào)整、操縱，以確保公司收益最大化目標實現(xiàn)?，F(xiàn)階段，有相當一部分民營中小企業(yè)對創(chuàng)建內(nèi)部會計控制規(guī)章制度重視程度不夠，造成會計舞弊，以至管理方法無法控制、財產(chǎn)外流、運營不成功。因為環(huán)境與企業(yè)前景不確定性，內(nèi)控制度是一個動態(tài)變化發(fā)展歷程。內(nèi)控制度做為現(xiàn)在企業(yè)管理的一個重要具體內(nèi)容，包含確保公司正常運營而采取的一系列必須的管控措施，根植于公司的各個方面。

二、推動民營中小企業(yè)創(chuàng)建內(nèi)部控制制度的思路

(一)變化企業(yè)所有者的監(jiān)管和發(fā)展意識。民營中小企業(yè)中家族企業(yè)占多數(shù)，這種企業(yè)內(nèi)控的成與敗在很大程度上在于領(lǐng)導干部或企業(yè)家的關(guān)注和實行水平。一直以來，受中華文化的干擾，企業(yè)管理者堅信真誠待人，哥們義氣滲入企業(yè)經(jīng)營管理的眾多階段，覺得完善內(nèi)控制度，會影響到機構(gòu)內(nèi)部結(jié)構(gòu)成員不安全感，因此造成公司內(nèi)部無法控制。許多私營企業(yè)管理者覺得公司效益是依靠業(yè)務(wù)流程做出來，而非由內(nèi)部結(jié)構(gòu)財務(wù)會計管出的；覺得銷售市場才是重要的，內(nèi)控制度會束縛自己及員工的高速發(fā)展。了解里的誤差，使這種管理者忽略了內(nèi)控制度對經(jīng)營活動的功效。內(nèi)控制度能不能真真正正成為領(lǐng)導者的心理需要，是公司內(nèi)控制度能不能形式化的關(guān)鍵所在。而要讓內(nèi)控制度變成公司的心理需要，完全取決于二點：一是財務(wù)數(shù)據(jù)是不是決定了公司決策；二是公司是不是根據(jù)給予真實財務(wù)數(shù)據(jù)取信于社會發(fā)展。改善民營中小企業(yè)管理者看待風險性態(tài)度和規(guī)避風險的辦法，變化對于內(nèi)控制度的心態(tài)，加強內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制意識，提升內(nèi)控制度核心理念，將操縱規(guī)章制度融進企業(yè)經(jīng)營管理當中，才可以推動企業(yè)經(jīng)營管理的制度化過程和穩(wěn)定發(fā)展，進而合理創(chuàng)建與實施內(nèi)控制度。

(二)提升企業(yè)內(nèi)控制度主體素養(yǎng)。近些年，民營中小企業(yè)財務(wù)人員的品德教育、培訓工作落后，一些不具有從業(yè)資格證的家庭主要成員、親朋好友被安排了在財務(wù)會計崗位，欠缺內(nèi)控制度的基本知識。一些企業(yè)盡管存有內(nèi)控制度，但內(nèi)控制度不完善，并沒有遮蓋每一個單位和管理，并沒有滲入公司每個業(yè)務(wù)范圍和各種實際操作階段。單位間欠缺高效的協(xié)調(diào)管理制約，通常導致管理方法脫軌。內(nèi)部控制制度是公司各各個部門或工作人員，在管理運行環(huán)節(jié)中所形成的相互作用、互相制衡的一種動態(tài)性體制，是有著操縱功能性的各種手段、對策及程序流程總稱，它決不相當于管理制度，也不是單純的內(nèi)控管理，也不是組織計劃。內(nèi)控制度應(yīng)以合理為原則，其關(guān)鍵在于做為內(nèi)部控制制度主體主管和員工?！叭恕笔莾?nèi)控制度個人行為的核心，企業(yè)內(nèi)控無效，運營風險、財務(wù)會計風險造成，都與之相關(guān)。公司在健全內(nèi)控制度的前提下，解決財務(wù)人員開展職業(yè)道德修養(yǎng)，提高財務(wù)人員自律能力；強化對財務(wù)人員的培訓工作，以提高工作效率，降低會計工作解決的專業(yè)技術(shù)錯漏。

(三)改進行業(yè)發(fā)展的環(huán)境因素，提升內(nèi)控制度資金投入。因為民營中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展的環(huán)境因素較弱，主要負責人關(guān)鍵時間精力消耗在公司以外，搞人際關(guān)系、擴展公司外界生存環(huán)境，抓銷售市場、跑資產(chǎn)，沒時間顧及內(nèi)控制度難題。公司為了其生存和發(fā)展，為了能獲得民間資本只能在與政府機構(gòu)的協(xié)調(diào)關(guān)系層面產(chǎn)生很多開支。根據(jù)創(chuàng)業(yè)人現(xiàn)有的和后面快速發(fā)展的社會關(guān)系網(wǎng)絡(luò)獲得各種各樣網(wǎng)絡(luò)資源變成民營中小企業(yè)自主創(chuàng)業(yè)和后面持續(xù)發(fā)展的前提條件，那樣，公司管理者將很多人力和資金資金投入公司以外。變化政府機構(gòu)職責，改進民營中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展的環(huán)境因素，減少其自主創(chuàng)業(yè)和發(fā)展成本，進而在有限資源下盡可能的完成內(nèi)部結(jié)構(gòu)保障措施。發(fā)展中民營中小企業(yè)應(yīng)逐步提高內(nèi)控制度資金投入，勤奮提升內(nèi)控制度的經(jīng)濟效益。

(四)創(chuàng)建高效的監(jiān)督制度，保證內(nèi)控制度合理執(zhí)行。要保證內(nèi)控制度被進一步地實行，且實行效果較好，其務(wù)必被監(jiān)管。公司應(yīng)設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)或創(chuàng)建內(nèi)控制度自我評定系統(tǒng)軟件，強化對本企業(yè)內(nèi)控的監(jiān)管和評定，及早發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)漏洞和安全隱患，并對發(fā)生的新情況跟新情況和內(nèi)控制度執(zhí)行過程中的薄弱點，按時調(diào)整或改善。為嚴格監(jiān)督，在我國已構(gòu)成了包含政府監(jiān)督和社會監(jiān)督等在內(nèi)的公司外部監(jiān)督管理體系。但是這些管控體系對民營中小企業(yè)的監(jiān)管效果也不盡人意，在我國民企財務(wù)會計標準管理體系還不完善。核查表格時，側(cè)重于技術(shù)的錯漏且不重視表格信息真實性，缺乏對申報虛假信息的責任追究制度與懲戒措施。政府監(jiān)督的缺乏和當?shù)馗飨嚓P(guān)部門數(shù)據(jù)的互不相關(guān)，總體上使民企會計行為聽之任之。

民企外在美監(jiān)管的另一種缺乏是家庭監(jiān)管的缺乏。社會監(jiān)督關(guān)鍵以會計事務(wù)所為主的財務(wù)會計中介服務(wù)實行。由于現(xiàn)在社會審計的項目并未牽涉到民企，在法律上并未明文規(guī)定民企年度會計報表必須經(jīng)過注冊會計財務(wù)審計，加上私營企業(yè)資金管理錯亂、內(nèi)部控制困乏，使注冊會計及會計事務(wù)所不愿從業(yè)民企內(nèi)控審計。僅有提升外部監(jiān)督，根據(jù)外部監(jiān)督對于企業(yè)施壓，并把這種壓力轉(zhuǎn)化為驅(qū)動，監(jiān)督公司執(zhí)行內(nèi)部會計控制規(guī)章制度，以避免企業(yè)內(nèi)控制度名存實亡的情況出現(xiàn)。

(五)健全公司的公司治理機制，明確監(jiān)管責任。內(nèi)控制度做為由監(jiān)管政府為推進管理計劃而創(chuàng)建的一系列標準、政策及實施程序流程，與公司治理結(jié)構(gòu)及公司的管理緊密聯(lián)系。內(nèi)控制度架構(gòu)與公司治理機制的聯(lián)系是內(nèi)控管理視頻監(jiān)控系統(tǒng)與制度環(huán)境之間的關(guān)系。在我國民營中小企業(yè)中相當一部分歸屬于個人、私營企業(yè)特性，公司的投資人與此同時便是經(jīng)營人，企業(yè)高層中央集權(quán)狀況比較嚴重。使用權(quán)與所有權(quán)相對高度統(tǒng)一的管理機制使民營中小企業(yè)管理方法欠缺內(nèi)部結(jié)構(gòu)限制性。有些民營中小企業(yè)方式上盡管也設(shè)立了股東會、職工監(jiān)事，而真正的法人治理組織并沒有及時，欠缺受權(quán)與管控。有一些民營中小企業(yè)為節(jié)約支出，通常不設(shè)內(nèi)部控制機構(gòu)或者虛置，內(nèi)控制度的含義也窄小。

健全公司的公司治理機制，是指對公司在制造運營過程中的每一個環(huán)節(jié)按不相容職務(wù)彼此分離出來及受權(quán)準許控制規(guī)定加以控制。不相容職務(wù)彼此分離出來操縱，規(guī)定有效設(shè)定有關(guān)崗位，確立職責范圍，產(chǎn)生彼此制衡機制。即一個人不可與此同時擔任能夠藏匿他們所做錯事和不軌行為的職位，不兼容的經(jīng)濟事項起碼有2個或多個以上個人和單位參與，進而能夠在一定程度上避免違規(guī)違紀違法行為的產(chǎn)生。公司管理者必須要在內(nèi)控制度中要求出進行經(jīng)濟事項的適當受權(quán)，使各個部門及工作人員權(quán)責分明，那樣，可以確保公司既定方針的落實和限定以權(quán)謀私，進而既有助于維護資產(chǎn)安全性，又可以使各類經(jīng)濟發(fā)展業(yè)務(wù)內(nèi)容正常的有條不紊地進行。

三、內(nèi)部控制制度缺乏牽制民營中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展

(一)造成運營風險擴大。民營中小企業(yè)在經(jīng)營活動中，風險性意識淡薄，不可以對各種風險性進行合理的防范和操縱，直接原因取決于內(nèi)控制度缺乏，讓企業(yè)不可以合理預防運營風險，減少了運營管理效益，難以達到管理人員的經(jīng)營計劃。內(nèi)控制度是企業(yè)管理工作的神經(jīng)中樞階段，是預防運營風險的一種合理方式。它根據(jù)對企業(yè)財務(wù)風險的高效評定，大力加強對企業(yè)運營薄弱點控制，將企業(yè)的各類風險性解決在萌芽當中。完善高效的內(nèi)控制度，可以使公司的生產(chǎn)制造、營銷推廣、會計等各個部門緊密配合，充分運用整體上的功效，增進全部公司運營效率的提升。

(二)造成資金短缺。因為民營中小企業(yè)大多數(shù)規(guī)模較小，財務(wù)數(shù)據(jù)透明，經(jīng)濟效益不穩(wěn)，金融機構(gòu)向貸款風險比較大。與此同時，大部分民營中小企業(yè)未創(chuàng)建較為完善的財務(wù)制度，計算錯亂，無法及時向銀行提供所需要的財務(wù)數(shù)據(jù)。加上在我國社會信用的共同缺乏及貸款擔保體系不健全，使金融機構(gòu)無法了解到了公司的全方位信息內(nèi)容，商業(yè)銀行的借款意向廣泛不太高。一些企業(yè)為了能股權(quán)融資，不惜一切代價裝飾財務(wù)報告、乃至作假，財務(wù)報表遠離了公司的實際情況。一些企業(yè)覺得自己經(jīng)營效率好，應(yīng)當非常容易獲得股權(quán)融資，不肯花費時間及心思去健全企業(yè)內(nèi)控。而公司的持續(xù)發(fā)展前途以及企業(yè)所面臨的風險性融資方更加注重的具體內(nèi)容，欠缺高效的內(nèi)控制度，就難以清楚地將公司的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、關(guān)聯(lián)公司問之間的關(guān)系、企業(yè)和企業(yè)業(yè)務(wù)等展現(xiàn)在投資人眼前，投資者們安心。民營中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺乏等本身要素使金融企業(yè)遭遇信息的不對稱、信息不對稱和風險防控措施，造成了企業(yè)融資難。

(三)造成產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確?，F(xiàn)階段，在很多地方家中公司、合伙制企業(yè)十分普遍，在這些公司初創(chuàng)期，因此許多要素無法定義，家庭主要成員或合作者中間一般無法用書面形式方式對企業(yè)產(chǎn)權(quán)開展區(qū)劃和承諾，因而發(fā)生產(chǎn)權(quán)年限模糊不清情況，導致民企“原罪難題”的出現(xiàn)。這已經(jīng)成為民營企業(yè)發(fā)展中的一大安全隱患，時候影響著公司的穩(wěn)定經(jīng)營活動。唯有通過產(chǎn)權(quán)改革，創(chuàng)建市場經(jīng)濟體制，明確公司產(chǎn)權(quán)關(guān)系，使公司管理者與企業(yè)盛衰密切相關(guān)，公司管理者才有動力去執(zhí)行內(nèi)部會計控制規(guī)章制度，公司內(nèi)部會計控制規(guī)章制度才能真正的發(fā)揮出應(yīng)該有的功效。

(四)造成利益分配機制失效。許多民營中小企業(yè)并沒有制訂一套規(guī)范性、專業(yè)化的員工獎勵制度，公司利益怎么分配、資本是多少用以員工、是多少收益公司股東等諸多問題沒有好的處理。公司失效的利益分配機制，可能導致一系列問題的誕生：杰出人才的外流、員工主動性的缺失、工作效能的不高、公司產(chǎn)品質(zhì)量問題的降低及公司內(nèi)部吃大鍋飯等。民營中小企業(yè)人力資源現(xiàn)行政策、人才招聘、培訓方法、激勵機制等，同樣也會對內(nèi)控制度造成影響。高效的利益分配機制可促進財務(wù)人員給予精確及時地財務(wù)信息，并相反加強公司的人事制度，產(chǎn)生管理工作的穩(wěn)步發(fā)展，推動創(chuàng)新管理的健全。