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伴隨著公司的持續(xù)發(fā)展和改革改革的逐步推進(jìn)，企業(yè)資金管理堅(jiān)守在公司經(jīng)營管理管理方法中的重要性越變得關(guān)鍵。為推動公司經(jīng)營管理管理與完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，恰當(dāng)掌握內(nèi)部控制審計(jì)定位，立足于企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)展的需求，小編就進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)審工作的功效從以下幾方面作一討論。

一、內(nèi)部控制審計(jì)的必要性

（一）內(nèi)部控制審計(jì)的職責(zé)

內(nèi)部控制審計(jì)的職責(zé)就是指內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)運(yùn)營管理中客觀性具備的功效。它也隨著社會發(fā)展社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)內(nèi)控管理的需求逐漸改革與創(chuàng)新的。當(dāng)代內(nèi)部控制審計(jì)具備監(jiān)管、監(jiān)督控制、點(diǎn)評公證、管理等四項(xiàng)職能。

（二）內(nèi)部控制審計(jì)的功效

內(nèi)部控制審計(jì)作用是內(nèi)部控制審計(jì)職責(zé)的具體表現(xiàn)。內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要性，是內(nèi)審部門履行財(cái)務(wù)審計(jì)職責(zé)、結(jié)束財(cái)務(wù)審計(jì)每日任務(wù)，在推進(jìn)審計(jì)目標(biāo)環(huán)節(jié)中（或以后）所產(chǎn)生的客觀性實(shí)際效果。它的功能有：

1.

牽制功效

內(nèi)部控制審計(jì)根據(jù)對企業(yè)經(jīng)營管理主題活動以及經(jīng)營管理方案的監(jiān)督管理，對比國家法律法規(guī)及公司的管理制度，依照內(nèi)控審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，揭露公司的違法違紀(jì)個人行為，維護(hù)保養(yǎng)公司的社會秩序。主要有四個方面：

（1）杜絕違規(guī)違紀(jì)狀況，維護(hù)國家財(cái)產(chǎn)和公司利益。

（2）公布經(jīng)濟(jì)行為材料中出現(xiàn)的不正確和舞弊行為，確保財(cái)務(wù)信息材料真正、恰當(dāng)、立即、合情合理地反應(yīng)客觀事實(shí)，改正經(jīng)濟(jì)發(fā)展活動中不良風(fēng)氣。

（3）相互配合紀(jì)檢監(jiān)察部門，嚴(yán)厲打擊各種各樣經(jīng)濟(jì)發(fā)展犯罪行為。

2.安全防護(hù)功效

內(nèi)審工作在實(shí)施監(jiān)督職責(zé)上對改革創(chuàng)新，降低成本也起到了確保、確保、維護(hù)保養(yǎng)功效。

（1）為不斷完善高效率的內(nèi)控制度提供堅(jiān)強(qiáng)確保。

（2）確保國有資產(chǎn)處置的安全性、詳細(xì)。

（3）降低成本，維護(hù)保養(yǎng)財(cái)政紀(jì)律。

3.公證功效

（1）進(jìn)行合作經(jīng)營財(cái)務(wù)審計(jì)，保護(hù)公司正當(dāng)權(quán)益。

（2）進(jìn)行任職期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)人員離任審計(jì)，加強(qiáng)內(nèi)部結(jié)構(gòu)監(jiān)督制度。

4.推動作用

（1）推動公司提升運(yùn)營管理，提高效益。

（2）推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的不斷完善和執(zhí)行。

（3）推動各種各樣經(jīng)濟(jì)發(fā)展利益糾紛正確融洽解決。

5.建設(shè)性作用

建設(shè)性作用是由對被審計(jì)公司經(jīng)濟(jì)活動定期檢查點(diǎn)評，對于管理方法與控制存在的問題，明確提出注重實(shí)效的建議和計(jì)劃方案，推動公司提升運(yùn)營管理。

（1）核查點(diǎn)評企業(yè)經(jīng)營管理與控制體制的健全性和實(shí)效性，公布薄弱點(diǎn)，處理存有的問

題，健全內(nèi)控制度，堵塞漏洞。

（2）核查點(diǎn)評公司的財(cái)務(wù)公開和經(jīng)濟(jì)收益，找到新的經(jīng)濟(jì)收益突破點(diǎn)，消化吸收不利條件，優(yōu)化配置，提高企業(yè)活力和競爭能力。

6.參謀長功效

由于市場經(jīng)濟(jì)體制的飛速發(fā)展及其改革創(chuàng)新的逐步推進(jìn)，內(nèi)部控制審計(jì)能夠及時、清晰地給予客觀性、公平公正的資料及信息內(nèi)容，為企業(yè)發(fā)展領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)項(xiàng)目。

二、現(xiàn)階段企業(yè)資金管理工作中存在的問題

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)職責(zé)僅局限在監(jiān)管上，忽略了財(cái)務(wù)審計(jì)為管理和服務(wù)的功效

現(xiàn)階段，很多企業(yè)的內(nèi)審工作中頒布了許多審計(jì)制度，及其組織開展了很多的審計(jì)項(xiàng)目工作中，但仍然僅局限在監(jiān)管上，在防止監(jiān)督控制、點(diǎn)評公證、服務(wù)項(xiàng)目層面仍有待改進(jìn)和優(yōu)化。在公司加強(qiáng)內(nèi)部管理、健全內(nèi)控制度、遵循財(cái)政紀(jì)律、提高效益服務(wù)中仍存在一定的差別。

（二）技術(shù)專業(yè)人員配置不完整，限制財(cái)務(wù)審計(jì)工作落實(shí)

依據(jù)《國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說明》要求，內(nèi)部審計(jì)人員需具備會計(jì)、財(cái)務(wù)會計(jì)、企業(yè)經(jīng)營管理、統(tǒng)計(jì)分析、電子計(jì)算機(jī)、幾率、線性規(guī)劃問題、財(cái)務(wù)審計(jì)、工程項(xiàng)目、法律法規(guī)等方面的專業(yè)知識，以確保從業(yè)品質(zhì)。所以目前很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員多數(shù)為會計(jì)學(xué)專業(yè)，只把握財(cái)務(wù)會計(jì)以及相關(guān)相關(guān)的知識，無法多方面地發(fā)現(xiàn)的問題，具有一定的局限。

（三）高度重視審計(jì)工作，忽略理論基礎(chǔ)研究

公司內(nèi)審人員審計(jì)工作比較了解，但審計(jì)理論科學(xué)研究處在底點(diǎn)，電池充電意識薄弱，造成審計(jì)理論和業(yè)務(wù)實(shí)踐活動不可以開拓創(chuàng)新，無法跟上國際性內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢的腳步。

（四）功效與了解脫軌

現(xiàn)階段企業(yè)當(dāng)中，仍有很多人對于內(nèi)控審計(jì)不能理解，忽視內(nèi)部控制審計(jì)的功效，對財(cái)務(wù)審計(jì)有不滿情緒，覺得內(nèi)部控制審計(jì)就是來查問題，和我走不過去，對內(nèi)部審計(jì)懷懼怕心理狀態(tài)。

（五）審計(jì)報(bào)告意見、審計(jì)決定無法獲得全面落實(shí)

審計(jì)報(bào)告意見、審計(jì)決定是審計(jì)部門體現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)狀況，改正金融違法亂紀(jì)的重要方式。審計(jì)部門所作出的審計(jì)報(bào)告意見、審計(jì)決定無法得到實(shí)行，就起不了財(cái)務(wù)審計(jì)為了維護(hù)企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)展趨勢，推動公司黨風(fēng)廉政建設(shè)提供服務(wù)的功效。

三、做好內(nèi)審工作的一些建議

（一）改革創(chuàng)新內(nèi)部控制審計(jì)管理機(jī)制，提高審計(jì)獨(dú)立性

內(nèi)審工作的重點(diǎn)在于這個時間需從事后審計(jì)轉(zhuǎn)為事中、事先財(cái)務(wù)審計(jì)，關(guān)鍵重視的是過程監(jiān)督和控制；在作業(yè)內(nèi)容和形式，將在依法查處違規(guī)違紀(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)為內(nèi)部控制制度財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，理清資產(chǎn)運(yùn)行管理機(jī)制。

（二）擴(kuò)張內(nèi)部控制審計(jì)團(tuán)隊(duì)

在所在單位配備或聘用做兼職內(nèi)審人員或者在各學(xué)科聘用做兼職內(nèi)審人員，以豐富內(nèi)部控制審計(jì)團(tuán)隊(duì)。在內(nèi)部單位進(jìn)行交叉式財(cái)務(wù)審計(jì)，依據(jù)他所實(shí)施的業(yè)務(wù)流程數(shù)量和品質(zhì)，進(jìn)行一定的考評、獎罰。

（三）提升內(nèi)審人員的素養(yǎng)

內(nèi)控審計(jì)品質(zhì)的好壞，巨大層面上在于內(nèi)審人員的素養(yǎng)。實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)證明，即使有前沿的審計(jì)技術(shù)，比較多數(shù)量內(nèi)審人員，假如財(cái)務(wù)審計(jì)員工素質(zhì)不太高，內(nèi)控審計(jì)能力欠缺，仍然無法完成高質(zhì)量內(nèi)控審計(jì)。因而，要進(jìn)一步提高審計(jì)品質(zhì)，必須將人的作用擺在首位。提升內(nèi)審人員的素養(yǎng)應(yīng)搞好兩方面：

一是內(nèi)審人員的政治思想教育和審計(jì)質(zhì)量意識教育。

二是內(nèi)審人員的能力素質(zhì)文化教育。根據(jù)理論課、完成認(rèn)真細(xì)致的思政教育等形式，進(jìn)一步提高內(nèi)審人員的思想境界，提高對審計(jì)質(zhì)量關(guān)鍵性的理解，促進(jìn)內(nèi)審人員在內(nèi)控審計(jì)中主動健全各種各樣財(cái)務(wù)審計(jì)個人行為、內(nèi)控審計(jì)程序流程、審計(jì)程序等。通過開展重點(diǎn)培訓(xùn)工作或參會代訓(xùn)、財(cái)務(wù)審計(jì)培訓(xùn)講座等形式多樣，補(bǔ)給和升級內(nèi)審人員專業(yè)知識，健全知識體系，推動業(yè)務(wù)知識與業(yè)務(wù)水平的提升；積極主動激勵內(nèi)審人員參與有關(guān)的技術(shù)職稱、資格證書考試，如：CIA（國際商標(biāo)注冊內(nèi)審師）測試等。

（四）搞好審計(jì)決定、審計(jì)報(bào)告意見的落實(shí)

創(chuàng)建審計(jì)決定、審計(jì)報(bào)告意見實(shí)施情況落實(shí)機(jī)制。對所作出的審計(jì)決定、審計(jì)報(bào)告意見的實(shí)施情況務(wù)必按時進(jìn)行核實(shí)，對無法實(shí)施的，催促實(shí)行并采取一定的舉措，促進(jìn)被審計(jì)公司實(shí)行。建議把對審計(jì)決定和審計(jì)報(bào)告意見的實(shí)施情況做為所在單位、部門負(fù)責(zé)人的工作評估的一個具體內(nèi)容。

（五）實(shí)行審計(jì)信息化基本建設(shè)

電子計(jì)算機(jī)變成財(cái)務(wù)審計(jì)不可缺少的常見技術(shù)性。提議引入電子計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，借助計(jì)算機(jī)技術(shù)性開展審計(jì)工作中，提升內(nèi)審工作效能。

（六）增加內(nèi)控審計(jì)的宣傳引導(dǎo)

根據(jù)增加內(nèi)控審計(jì)的宣傳引導(dǎo)，使全體干部職工掌握財(cái)務(wù)審計(jì)工作的性質(zhì)和必要性。確立提升審計(jì)的目地并不是為了查問題處理人，而是用財(cái)務(wù)審計(jì)不斷完善和優(yōu)化公司的規(guī)章制度，不斷提升公司經(jīng)營管理運(yùn)作品質(zhì)，從而達(dá)到不斷提升公司經(jīng)營效率和持續(xù)發(fā)展發(fā)展戰(zhàn)略的效果。

總而言之，內(nèi)部審計(jì)人員要在思想上深刻認(rèn)識到：有所為才會有位。僅有以求真務(wù)實(shí)的精神實(shí)質(zhì)，高效地做好工作，并獲得實(shí)踐結(jié)果，推動企業(yè)運(yùn)營管理和完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，才能保證內(nèi)審工作的位置、充分發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)的功效，為企業(yè)發(fā)展發(fā)展壯大服務(wù)保障，內(nèi)部控制審計(jì)才能大有可為。一、審計(jì)目標(biāo)

（一）審計(jì)目標(biāo)與評定相互關(guān)系表

審計(jì)目標(biāo)

財(cái)務(wù)報(bào)告評定

存有

完好性

權(quán)利與義務(wù)

計(jì)費(fèi)和平攤

與列示和公布有關(guān)的認(rèn)定

A：明確被審計(jì)公司負(fù)債表的流動資產(chǎn)工程中的貨幣資金在負(fù)債表日是不是同樣存在

√

B：明確被審計(jì)公司有一定的理應(yīng)紀(jì)錄的資金收入支出業(yè)務(wù)流程是不是都已紀(jì)錄結(jié)束，有無遺漏

√

D：明確記載的貨幣資金是否屬于被審計(jì)公司有著或操縱

√

C：明確貨幣資金以適當(dāng)?shù)念~度包含在財(cái)務(wù)報(bào)告的流動資產(chǎn)工程中，與此相關(guān)的計(jì)費(fèi)調(diào)節(jié)已適當(dāng)統(tǒng)計(jì)

√

E：明確貨幣資金是否已經(jīng)依照政府會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)告中進(jìn)行適當(dāng)列示

√

（二）審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)證據(jù)相互關(guān)系表

審計(jì)目標(biāo)

可選擇的審計(jì)證據(jù)

ABCD

1.監(jiān)盤貨幣資金

ABD

2.抽樣檢查超大金額貨幣資金收入支出

二、貨幣資金內(nèi)控制度的檢測

三、貨幣資金的審計(jì)程序

貨幣資金的審計(jì)程序一般包括：

1.監(jiān)盤貨幣資金。監(jiān)盤貨幣資金是確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表中列出現(xiàn)錢存不存在的一項(xiàng)重要程序流程。

（1）匯總的范疇：公司盤點(diǎn)庫存現(xiàn)錢，一般還有對已接到但并未存進(jìn)金融機(jī)構(gòu)的資金、零用金、找換金等匯總。匯總的范疇一般包括公司各個部門經(jīng)濟(jì)管理的資金。

（2）匯總的核心：盤點(diǎn)庫存現(xiàn)錢時間和工作人員應(yīng)視被審計(jì)公司的實(shí)際情況判斷，但是必須有出納和被審計(jì)公司會計(jì)主管人員參與，然后由注冊會計(jì)開展監(jiān)盤。

（3）匯總的形式：對貨幣資金的監(jiān)盤執(zhí)行突擊性檢查。

（4）匯總的時間也：對貨幣資金的監(jiān)盤時長最好是選擇在早上上班前或在下午下班時開展。

（5）監(jiān)盤全過程。在開展現(xiàn)錢匯總前，應(yīng)當(dāng)由出納將現(xiàn)錢集合起來存進(jìn)保險箱。必要時進(jìn)行保存，再由出納把已辦理結(jié)算業(yè)務(wù)相關(guān)手續(xù)收付款憑證登陸貨幣資金日做賬。如被審計(jì)公司貨幣資金儲放單位有兩個或兩處以上，應(yīng)同步進(jìn)行匯總。

審查貨幣資金日做賬并與結(jié)算業(yè)務(wù)憑據(jù)相核查。一方面查驗(yàn)貨幣資金日做賬記錄與憑據(jù)的具體內(nèi)容額度是否一致；另一方面掌握憑據(jù)日期與貨幣資金日做賬日期是否一致或貼近。

由出納依據(jù)貨幣資金日做賬加計(jì)總計(jì)金額，長出現(xiàn)錢結(jié)賬戶余額。

（6）匯總保險箱的資金實(shí)存數(shù)，與此同時由注冊會計(jì)編寫“貨幣資金監(jiān)盤表”，分貨幣、顏值列報(bào)匯總額度。

將匯總額度與貨幣資金日做賬賬戶余額進(jìn)行確認(rèn)，如存在差異，可以要求被審計(jì)公司查找原因，必需時要報(bào)請被審計(jì)公司進(jìn)行調(diào)整，如沒法查找原因，可以要求被審計(jì)公司按管理員權(quán)限審批后進(jìn)行調(diào)整。

如有抵充貨幣資金的借據(jù)、未取現(xiàn)銀行匯票、未做報(bào)銷會計(jì)原始憑證，需在“貨幣資金監(jiān)盤表”中標(biāo)注或作出必須的調(diào)節(jié)。

（7）在一般負(fù)債表日（通常是在負(fù)債表日后）開展匯總和監(jiān)盤時，應(yīng)調(diào)整到負(fù)債表日金額。

負(fù)債表的實(shí)了解＝匯總?cè)盏膶?shí)了解－負(fù)債表日～匯總?cè)帐找鏀?shù)＋……開支數(shù)

2.抽樣檢查超大金額貨幣資金收入支出。注冊會計(jì)應(yīng)抽樣檢查超大金額現(xiàn)錢收入支出的會計(jì)原始憑證具體內(nèi)容齊全有效、會計(jì)原始憑證具體內(nèi)容是不是詳細(xì)、有沒有受權(quán)準(zhǔn)許、記帳憑證與會計(jì)原始憑證是否一致、會計(jì)賬務(wù)處理正確與否、是不是紀(jì)錄于適當(dāng)?shù)臅?jì)年度等項(xiàng)主要內(nèi)容。

3.查驗(yàn)現(xiàn)錢收入支出正確截至。被審計(jì)公司負(fù)債表的流動資產(chǎn)工程中的貨幣資金金額，要以付款日實(shí)際有金額為標(biāo)準(zhǔn)。因而，注冊會計(jì)務(wù)必認(rèn)證現(xiàn)錢收入支出的截至日期。一般，注冊會計(jì)可以考慮對付款日前后左右一段時期內(nèi)現(xiàn)錢收入支出憑據(jù)開展財(cái)務(wù)審計(jì)，來確認(rèn)存不存在跨期事宜，是不是應(yīng)注意明確提出調(diào)節(jié)提議。

負(fù)債表 財(cái)務(wù)報(bào)告 政府會計(jì)準(zhǔn)則 內(nèi)部控制審計(jì)職責(zé)