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存款收入支出非常容易產(chǎn)生錯弊。普遍錯弊有：

(1)私自取現(xiàn)。

私自取現(xiàn)技巧，就是指財務(wù)人員或出納人員運用工作中的便捷標(biāo)準(zhǔn)，擅自審簽現(xiàn)金支票后，獲取現(xiàn)錢，沒留底單不做賬，同時將獲取的資金據(jù)為己有。這類技巧關(guān)鍵出現(xiàn)于銀行匯票管理方案錯亂，內(nèi)控制度不緊的部門。

(2)生產(chǎn)制造賬戶余額錯漏。

即財務(wù)人員有意弄錯存款日做賬的賬戶余額，來掩蓋運用現(xiàn)金支票挪用資金等情形，也有的人在月結(jié)存款日做賬試算不平常，趁機生產(chǎn)制造賬戶余額錯漏，為日后受賄打下基礎(chǔ)。這類技巧看上去很容易被發(fā)覺，那如果本年之內(nèi)不曾核查查清，之后除非是再所有查驗存款日做賬，要不然難以發(fā)覺。

(3)混合使用“現(xiàn)錢”和“存款”學(xué)科。

財務(wù)人員運用工作中的便捷，在會計賬務(wù)處理中，將存款收入支出業(yè)務(wù)流程同現(xiàn)錢收入支出業(yè)務(wù)流程混在一起下去編制記賬憑證，用存款收入取代現(xiàn)錢收入，或者用現(xiàn)金開支取代存款的開支，進而騙取現(xiàn)錢并據(jù)為己有。

(4)外借現(xiàn)金支票。

是指財務(wù)人員運用工作中的便捷標(biāo)準(zhǔn)，違法將現(xiàn)金支票借給他人用以個人盈利性業(yè)務(wù)清算，也將空缺現(xiàn)金支票給他人做生意當(dāng)做質(zhì)押。

(5)公款私存。

將要公款私存轉(zhuǎn)到自已的銀行戶頭，進而強占貸款利息或侵吞企業(yè)資產(chǎn)。其核心技巧有：

①把各種現(xiàn)金收入個人名義存進金融機構(gòu)。

②以“預(yù)付貨款”為名從企業(yè)銀行帳戶轉(zhuǎn)匯到個人帳戶。

③虛似業(yè)務(wù)流程而把存款轉(zhuǎn)到個入帳戶。

④業(yè)務(wù)流程活動中采購回扣、業(yè)務(wù)費、辛苦費忍不交公、不進賬，以各個部門或個人名義存進證券等。

(6)轉(zhuǎn)帳TX。

指財務(wù)人員或有關(guān)工作人員根據(jù)外部門的銀行帳戶向其騙取現(xiàn)錢。這類技巧既可以達到受賄的效果，就可以達到轉(zhuǎn)移資金的效果。

在這樣的技巧下，外部門的賬目上體現(xiàn)為“應(yīng)收帳款”及“存款”等課程以同樣的額度一收一付，而本部門賬務(wù)處理為：

①為外企業(yè)騙取現(xiàn)錢，接到該企業(yè)的現(xiàn)金支票存進金融機構(gòu)時，作會計分錄：

借：存款

貸：應(yīng)付款

②獲取現(xiàn)錢時作會計分錄：

借：現(xiàn)錢

貸：存款

③付現(xiàn)金給外公司時：

借：應(yīng)付款

貸：現(xiàn)錢

為了能遮蓋騙取現(xiàn)錢這一事實，有一些企業(yè)未作以上帳戶解決，而是通過進賬，會計分錄為：

借：存款

貸：現(xiàn)錢

(7)修改銀行回單。

指修改銀行回單里的本年利潤，進而掩蓋從存款日做賬中騙取現(xiàn)錢這一事實。在這樣的技巧下，一般是將銀行回單和存款日做賬里的同一本年利潤一并修改，并維持賬目里的均衡。為了能讓賬證相符合，有的還會修改對應(yīng)的記帳憑證。

(8)銀行匯票套物。

指財務(wù)人員運用工作中方便私自審簽現(xiàn)金支票套購商品或服務(wù)物資供應(yīng)，沒留底單不做賬，將所買產(chǎn)品占為己有。

(9)提銀留現(xiàn)。

指財務(wù)人員運用工作中的便捷標(biāo)準(zhǔn)，在由現(xiàn)金支票明確提出現(xiàn)錢時，只備案存款日做賬，不備案現(xiàn)錢日做賬，同時將明確提出的資金據(jù)為己有。實踐中，因為公司的資金日做賬和存款日做賬也是分2個帳簿，假如不對照材料，這類技巧不易被發(fā)現(xiàn)了。

(10)儲蓄漏賬。

指財務(wù)人員利用業(yè)務(wù)里的系統(tǒng)漏洞和機會，有意漏記存款收益賬，趁機轉(zhuǎn)走或是拷貝到據(jù)為己有。這類技巧大多數(shù)產(chǎn)生在機構(gòu)委托收付款的項目中，銀行收款后通報公司，財務(wù)人員將收款通知書藏匿后不能記日做賬，之后再出具現(xiàn)金支票明確提出儲蓄。

(11)重交儲蓄。

指財務(wù)人員運用具體付款賬款時獲得銀行結(jié)算憑證及有關(guān)的支付會計原始憑證，各自備案存款日做賬，促使一筆業(yè)務(wù)流程2次報帳，重復(fù)利用余額平衡原理，采用取現(xiàn)不進賬手法，將賬款據(jù)為己有。

(12)出借賬戶。

指本公司相關(guān)人員與外企業(yè)工作人員串通一氣，使用本公司銀行帳戶轉(zhuǎn)移資金或套購物資供應(yīng)，并把它據(jù)為己有。也是有企業(yè)根據(jù)對外開放單位或者個人出借賬戶現(xiàn)金收付而扣除辛苦費。在這樣的技巧下，一般是外企業(yè)先把賬款匯到本公司帳戶，然后從本公司賬戶里騙取現(xiàn)錢或轉(zhuǎn)到其他部門帳戶。那樣收付款抵消，不計存款日做賬。

(13)修改現(xiàn)金支票日期。

財務(wù)人員將之前年度已進賬的現(xiàn)金支票收款通告里的日期修改為報帳年度的日期開展反復(fù)做賬，再私自出具現(xiàn)金支票獲取現(xiàn)錢并據(jù)為己有。這類技巧下，因為反復(fù)做賬，存款日做賬賬戶余額將超過銀行對賬單賬戶余額。做賬后的賬務(wù)處理為：

借：存款

貸：有關(guān)學(xué)科

這相當(dāng)于平白無故在日做賬上增強了借貸方金額，于是就為獲取現(xiàn)錢做好了打算。獲取現(xiàn)錢時，賬務(wù)處理為：

借：現(xiàn)錢

貸：存款

通過以上幾筆帳務(wù)的處理方法，既強占了現(xiàn)錢，與此同時也使日做賬與銀行回單中間保持著均衡。

(14)騙取貸款利息。

財務(wù)人員運用余額平衡原理，采用取出存款利率不做賬技巧把它據(jù)為己有。

企業(yè)的貸款貸款利息，按照規(guī)定需在抵扣存款利率后，計入銷售費用。月結(jié)束計算利息時，如果要記貸款利率而不計入存款利率，存款日做賬賬戶余額便會低于實際有額，然后明確提出貸款利息一部分賬款不進日做賬，賬戶余額就自動平衡，此項貸款利息也便被受賄了。這類技巧，在銀行對賬單和調(diào)節(jié)表由財務(wù)出納一人經(jīng)濟管理的部門難以被發(fā)覺。

(15)修改存款進賬單日期。

財務(wù)人員運用工作中的便捷標(biāo)準(zhǔn)，將之前年度文書檔案中的資金送存銀行進賬單日期，修改為年度的日期，采用反復(fù)做賬手法強占現(xiàn)錢。在這樣的技巧下，依據(jù)修改后進賬單作如下所示賬務(wù)處理：

借：存款

貸：現(xiàn)錢

這樣就可以將現(xiàn)錢據(jù)為己有，但是由于與銀行對賬單不符合，因此非常容易被發(fā)現(xiàn)了。因此，有一些財務(wù)人員為保持與銀行對賬單賬戶余額一致，也隨之在銀行回單上填寫貸方余額；也可采用收付款不進賬手法掩蓋實情，使日做賬與銀行對賬單自動平衡。

(16)其他一些錯弊。

主要包含：

①沒有將超出庫存量額度的資金所有、及時的送存開戶行。

②根據(jù)銀行結(jié)算劃回的存款不到位、不全額。

③違反國家規(guī)定開展預(yù)收貨款業(yè)務(wù)流程。

④設(shè)立“銀行黑戶”，截流儲蓄。

⑤審簽空白支票、空白支票，并因此給企業(yè)產(chǎn)生財產(chǎn)損失。

⑥存款收支明細不符合。