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一探內(nèi)部控制審計(jì)“內(nèi)幕”

2022-12-14 16:45

內(nèi)部控制審計(jì)是一個(gè)特殊領(lǐng)域,從業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的人員都是特殊一群。她們既可以從公司風(fēng)險(xiǎn)治理的視角為公司股東和高管搞好內(nèi)部結(jié)構(gòu)咨詢顧問(wèn),還得練出扎實(shí)的基礎(chǔ),把握更專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)方式和方法??梢赃@么說(shuō),不論是是企業(yè)的“保健醫(yī)”或是股東會(huì)的“風(fēng)險(xiǎn)性咨詢顧問(wèn)”,內(nèi)審人員都要連續(xù)不斷提升個(gè)人能力。

做內(nèi)部審計(jì),就要小題大作;做內(nèi)部審計(jì),就要沿著真相,順藤摸瓜尋找難題問(wèn)題所在?!柏?cái)智匯”權(quán)威專家趙晶教師,以內(nèi)審層面有著極大的體會(huì)心得和實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn),契合學(xué)生的工作實(shí)踐需要,可以幫大家快速把握財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)際操作里的工作能力。

各種類型審計(jì)項(xiàng)目運(yùn)行,與高管溝通交流推動(dòng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)事宜地處理。

一家工廠,承擔(dān)進(jìn)行生產(chǎn)出售給中外的關(guān)聯(lián)企業(yè)營(yíng)銷公司,年銷量$100M(1億美金)之上,其president也由于作為1millionclub的一員,而且也是DB在中國(guó)元老級(jí),但在全部集團(tuán)公司具有相對(duì)較高的威望。審計(jì)過(guò)程中,我發(fā)現(xiàn)了該企業(yè)在其他應(yīng)付款(OR)學(xué)科某年末有240萬(wàn)元賬戶余額。對(duì)外資公司而言,OR學(xué)科的賬戶余額一般比較固定不動(dòng),無(wú)非就是一些保證金/質(zhì)量保證金,員工貸款,攤銷費(fèi)等。因而見(jiàn)到該筆很大的額度放在年末我感覺(jué)有些怪異,問(wèn)財(cái)務(wù)經(jīng)理,回答年末清貨時(shí)有一些沒(méi)有用的原料出售給第三方所形成的賬戶余額。

提出財(cái)務(wù)經(jīng)理以下幾種具體難題,后續(xù)的進(jìn)一步審計(jì)結(jié)論和財(cái)務(wù)經(jīng)理的回答一并另附:

1.

問(wèn):這一家顧客(A)是如何找來(lái)的。

答:采購(gòu)部找來(lái)的。之前自打A這兒買原料,從來(lái)沒(méi)賣原材料給A(采購(gòu)部尋找客戶?)

問(wèn):為何要賣原材料給A.各種材料當(dāng)時(shí)是以A這兒買了么?

答:我們自身不需要了,商品終止生產(chǎn)出來(lái)。不是從A買回來(lái)的。

問(wèn):你都不用,A買以往做什么,更何況他為什么允許按你的庫(kù)存量?jī)r(jià)錢選購(gòu),(A是否腦子有?。?/p>

答:這一我不清晰了。

問(wèn):賣出去庫(kù)存商品明細(xì)是否有?

答:我仔細(xì)找找(過(guò)了幾天整了一份幫我,但如何看都像是現(xiàn)編的,VAT稅票上都沒(méi)有清單)

問(wèn):為何這種型號(hào)原材料年末庫(kù)存商品賬戶上還剩下許多?即然不需要了,怎么不所有賣出?

答:這種要說(shuō)采購(gòu)部門.(采購(gòu)部門最后沒(méi)有得出緣故)

2.

問(wèn):把12月份賣出去出貨單叫來(lái)讓我看。

答:那時(shí)候很急,并沒(méi)有相對(duì)應(yīng)出入庫(kù)單。

問(wèn):那樣貨運(yùn)物流公司的貨運(yùn)單或是運(yùn)送紀(jì)錄拿來(lái)說(shuō)。

答:是A分配國(guó)際物流公司,我們這邊沒(méi)有票據(jù)。

問(wèn):安排發(fā)貨沒(méi)有紀(jì)錄是否內(nèi)部控制有什么問(wèn)題?

答:沒(méi)錯(cuò),這是我們的粗心大意,以后一定糾正。(財(cái)務(wù)經(jīng)理感覺(jué)最終難題落到內(nèi)部控制出錯(cuò)上,無(wú)關(guān)痛癢,想趕快投案自首就這樣完后。誰(shuí)成想我的興趣剛提上來(lái))

3.

問(wèn):3月份該筆賬戶余額為什么沒(méi)有了,是收付款么?

答:今年開(kāi)始又收到訂單信息,逐漸逐步復(fù)購(gòu)這種貨品,3月份所有按售價(jià)復(fù)購(gòu)了,應(yīng)收應(yīng)付抵消。

問(wèn):期間沒(méi)有直接的貨款清算?

答:確實(shí)沒(méi)。

問(wèn):把3月份復(fù)購(gòu)時(shí)的出入庫(kù)單拿來(lái)說(shuō)。

答:找不著。

問(wèn):這種貨品售出買入是否有合同書?

答:有,趕忙拿給我看。(合同書看似簡(jiǎn)單,但無(wú)明顯系統(tǒng)漏洞,簽字人是市場(chǎng)經(jīng)理。她哪知道我想這一份合同書不僅僅是為了能掌握買入合同根據(jù),更要取得徇私舞弊的罪行——由于整個(gè)故事到現(xiàn)在也是財(cái)務(wù)經(jīng)理和我“說(shuō)”的,并沒(méi)有出入庫(kù)單,出入庫(kù)單,貨運(yùn)單,賣貨/購(gòu)料明細(xì),也就是說(shuō)沒(méi)有任何紙張根據(jù),萬(wàn)一她們那時(shí)候翻案,我這邊就什么證據(jù)都沒(méi)了。但這一份合同書構(gòu)成了最主要的直接證據(jù),將整個(gè)售出買入的全過(guò)程說(shuō)的一清二楚,簽名蓋章,從此賴不了)

過(guò)后我也把一部分的一些問(wèn)題問(wèn)完一遍市場(chǎng)經(jīng)理,獲得了類似的回答。接著再問(wèn)完P(guān)resident,他老人家居然宣稱對(duì)于整個(gè)事情并不是很了解!

一般來(lái)說(shuō),針對(duì)外審來(lái)講,說(shuō)到這里也就行了,因?yàn)槿思矣卸惼?,還有有效表述,并且畢竟不是重點(diǎn)的樣版檢測(cè),也不一定必須查3單相匹配(稅票,訂單信息,出入庫(kù)單)。并且該筆賬戶余額第二年3月底就沒(méi)了,對(duì)外開(kāi)放審而言根據(jù)期后事項(xiàng)沒(méi)發(fā)現(xiàn)有什么問(wèn)題。

但是對(duì)內(nèi)部審計(jì)來(lái)講,這也是一筆有點(diǎn)不對(duì)勁買賣交易,幾個(gè)非常明顯的難題立即會(huì)冒出:

(1)把一些要用的原料出售給第三方在DB乃至大部分公司非常少產(chǎn)生,特別是那么大數(shù)額的一次**易;

(2)OR標(biāo)注的客戶名稱并不是該其公司的用戶(記得該公司產(chǎn)品都是出售給關(guān)聯(lián)企業(yè)么?)

(3)這種買賣出現(xiàn)于年末都比較怪異,由于年末大伙兒都很忙著沖刺業(yè)績(jī),根本沒(méi)時(shí)間來(lái)梳理庫(kù)存量。更何況DB對(duì)公司的存貨余額有清晰指標(biāo)值,庫(kù)存商品過(guò)高會(huì)影響到高管銷售業(yè)績(jī)。

(4)有關(guān)的支持性文件是不是都完備,包含出入庫(kù)單,年之后收款憑證等。

這兒就能交待環(huán)境了,該企業(yè)做為集團(tuán)公司內(nèi)的重要生產(chǎn)商,高管最主要的銷售業(yè)績(jī)之一就是存貨水平,年末存貨水平一定要降至指標(biāo)值下列,才可以獲得這一部分的獎(jiǎng)勵(lì)金。相信大家應(yīng)當(dāng)是多少了解發(fā)生了什么事情了?。?/p>

具體內(nèi)控審計(jì)到這里,畢竟大家并不是警員侓師,不可以繼續(xù)深入分析。有的朋友可能覺(jué)得不盡興,由于那么多疑問(wèn)都還沒(méi)解除,也遠(yuǎn)沒(méi)到真相大白時(shí)。但我要告訴你是指,這便是內(nèi)部審計(jì)最獨(dú)特,這是最必須水準(zhǔn)的一點(diǎn):你怎么樣把全部狀況都挖到,有條不紊地列在匯報(bào)里,在其中嵌入一條構(gòu)思正確引導(dǎo)匯報(bào)讀者自身得到自己想要的結(jié)果。匯報(bào)以外,還通過(guò)一些方式與該企業(yè)President的美國(guó)老板建立聯(lián)系,讓他明白這件事的必要性;此外,國(guó)外總公司的CFO也得知這事,壓下去讓她們集團(tuán)公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)研。最終的結(jié)局是:

(1)該子集團(tuán)的專項(xiàng)調(diào)查沒(méi)有得到確立的觀點(diǎn),該P(yáng)resident都沒(méi)有供認(rèn)作假,但是他的年終獎(jiǎng)金只拿到一半,40萬(wàn)元人民幣;

(2)公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理(便是前邊回應(yīng)了許多問(wèn)題那位),3個(gè)月之后離職了。我堅(jiān)信這件事不是自己核心,但是因?yàn)樗昵喽紱](méi)有基石,進(jìn)行了替罪羔羊。

內(nèi)審工作幾個(gè)方面心得分享:

(1)與外審不一樣,內(nèi)部審計(jì)更多需看合規(guī)(compliance),合理化(reasonableness)。第二點(diǎn)需要一定的功底;

(2)如果你感覺(jué)了一些不合理地區(qū),而且得到一些直接證據(jù)適用,要竭盡全力查下來(lái)。在這一件事故中,我這位年長(zhǎng)朋友曾勸我別再好費(fèi)力了,他感覺(jué)僅僅一筆常規(guī)買賣。

(3)內(nèi)部審計(jì)并不是警員,你別期待搞清黑白,你應(yīng)該做的就是將狀況和直接證據(jù)依照有效的辦法列報(bào)給高管,讓自己調(diào)研做出結(jié)果。請(qǐng)你相信,有一些結(jié)論盡管你不一定了解,但是你的功勞。

(4)作內(nèi)部審計(jì)必須有興趣,對(duì)內(nèi)部審計(jì)欠缺激情,或者是不愛(ài)好刻苦鉆研的內(nèi)部審計(jì),更多會(huì)將工作流于形式。

實(shí)際實(shí)際操作解決常見(jiàn)問(wèn)題在這兒給大家整理了幾個(gè)劉老師的經(jīng)典問(wèn)答。

(1)內(nèi)部審計(jì)與公司,之后怎么選擇?

答:自然,這種情況沒(méi)有答案。每個(gè)人有每個(gè)人的特征和愛(ài)好,因而也會(huì)有一些適合自己個(gè)人發(fā)展方向。

我實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)分享下面這些:新畢業(yè)的大學(xué)生較為適合優(yōu)秀公司鍛練,由于公司應(yīng)對(duì)的用戶普遍,可以讓財(cái)務(wù)審計(jì)新手短時(shí)間掌握各個(gè)領(lǐng)域;與此同時(shí),公司里面也會(huì)專家教授更專業(yè)的審計(jì)程序,有利于財(cái)務(wù)審計(jì)新人在最開(kāi)始的工作上構(gòu)建起全面的更專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)方法;與此同時(shí),公司里的職場(chǎng)關(guān)系相對(duì)性純粹,能夠避免在職業(yè)前期在社交事務(wù)管理上消耗太多時(shí)間精力。

有了一些年工作經(jīng)驗(yàn)以后,能夠也有不同的發(fā)展趨勢(shì)。比如有的外審從事了內(nèi)審工作,內(nèi)部審計(jì)能夠讓你對(duì)某一領(lǐng)域全面了解,變成行業(yè)里的人才;同時(shí)也能憑借自己的工作業(yè)績(jī)?cè)谄髽I(yè)內(nèi)換崗進(jìn)到會(huì)計(jì)和其它管理工作,完成一個(gè)審計(jì)人向管理人員的美麗蛻變。

自然,并非所有公司出的審計(jì)人都要從內(nèi)部審計(jì)作起。這么多年伴隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師這一職業(yè)的崛起,各個(gè)領(lǐng)域?qū)ψ?cè)會(huì)計(jì)師的需要極速擴(kuò)張,公司畢業(yè)審計(jì)人面臨的職業(yè)生涯發(fā)展是非常廣闊的。

(2)目前在從業(yè)會(huì)計(jì)工作,期待轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)審計(jì),卻又較為遲疑。

答:會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)看上去是很相似的二項(xiàng)工作中,其實(shí)對(duì)從業(yè)者的要求及勞動(dòng)強(qiáng)度還是有很大差別的。在做出決定以前,大伙兒必須先了解二者的差別與對(duì)從業(yè)者的規(guī)定。

最先,會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)事務(wù)性的工作,大部分每天的日常是解決特性貼近、數(shù)量大但難度系數(shù)并不算太大事務(wù),而且每月的工作中有一定的循環(huán)系統(tǒng)特點(diǎn)。財(cái)務(wù)審計(jì)是一個(gè)新項(xiàng)目性的工作,一整年工作可分為多個(gè)新項(xiàng)目,每項(xiàng)有一個(gè)從方案,到現(xiàn)場(chǎng)工作,到出具報(bào)告的一個(gè)過(guò)程。每項(xiàng)時(shí)長(zhǎng)長(zhǎng)短不一,少則幾日,長(zhǎng)則兩三個(gè)月;

次之,從工作職責(zé)你就可以看出來(lái),會(huì)計(jì)工作規(guī)定仔細(xì)耐心,自身搞好份內(nèi)事;審計(jì)工作要求更高效的工作中,能夠迅速融入不一樣的工作氛圍,而且對(duì)于各個(gè)方面人員的溝通協(xié)調(diào)能力有一定規(guī)定。

第三,會(huì)計(jì)工作大多數(shù)朝九晚五,壓力并不算太大;但內(nèi)控審計(jì)常常加班加點(diǎn),并且跑業(yè)務(wù),對(duì)于家庭及個(gè)人生活有一定影響。

第四,會(huì)計(jì)工作對(duì)專業(yè)技能規(guī)定并不是很高,只需了解自身一攤事就能;內(nèi)控審計(jì)對(duì)專業(yè)技能要求比較高,而且還要不斷創(chuàng)新專業(yè)知識(shí),也要定期與團(tuán)隊(duì)討論研究難題找到處理放案。

最終,會(huì)計(jì)工作相對(duì)穩(wěn)定,但薪酬處在中上游;注冊(cè)會(huì)計(jì)師達(dá)到一定的工作經(jīng)驗(yàn)后,薪酬提高迅速。

最后來(lái)說(shuō),這還是一個(gè)因人而異難題??墒?,我一般會(huì)提議,假如不愛(ài)說(shuō)話或者對(duì)職業(yè)發(fā)展無(wú)過(guò)多規(guī)定,喜愛(ài)自己管自己做事而不必和人多交流,不可以常常外出,期待工作中安定的同學(xué)們,會(huì)計(jì)工作較為適合;性情相對(duì)性性格外向,對(duì)職業(yè)發(fā)展有高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求,喜愛(ài)刻苦鉆研事兒和人探討處理問(wèn)題,不在意或是喜愛(ài)出差的同學(xué)們,內(nèi)控審計(jì)較為適合你。

(3)有些客戶用的都是賬務(wù)軟件,如何財(cái)務(wù)審計(jì)呢?是不是要由了解財(cái)務(wù)系統(tǒng)的專門注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)審呢?

答:現(xiàn)在大部分公司都適合賬務(wù)軟件辦公室,即便是中小企業(yè)其實(shí)有相對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)化版的賬務(wù)軟件,能夠極大提高效率。賬務(wù)軟件是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的好伙伴,能夠幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師方便快捷的倒出來(lái)數(shù)據(jù)信息。

在審計(jì)實(shí)務(wù)中,絕大多數(shù)情況下全是注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)公司明確提出材料要求,由被審計(jì)公司的財(cái)會(huì)人員從系統(tǒng)內(nèi)倒出來(lái)數(shù)據(jù)與表格發(fā)放給注冊(cè)會(huì)計(jì)師。所以不管是哪些賬務(wù)軟件,都并沒(méi)有要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師并對(duì)熟練。自然,在審計(jì)過(guò)程中加入對(duì)各類賬務(wù)軟件的理解,掌握一定的基本上運(yùn)用能力,也是會(huì)對(duì)將來(lái)的換工作加分的!

(4)在財(cái)務(wù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題多嗎,稅務(wù)局并不是還在查嗎?

答:在日常財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中遇到的稅務(wù)難題并沒(méi)有那么多。但對(duì)于一名杰出注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言,內(nèi)控審計(jì)中若不能處理一些比較常見(jiàn)的稅務(wù)難題,還是很難令人信服的。這種能力能通過(guò)考CPA及其對(duì)于日常找到的稅務(wù)問(wèn)題討論和處理中逐漸塑造。

稅務(wù)局的專項(xiàng)稅審(有時(shí)候業(yè)務(wù)外包給公司開(kāi)展)光看稅務(wù)有關(guān)問(wèn)題,并且查的很深層次,但這些稅務(wù)難題往往會(huì)在審計(jì)實(shí)務(wù)中不一定作為重要。所以還是要說(shuō)財(cái)務(wù)審計(jì)和稅審的著重點(diǎn)差異。


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