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內(nèi)部控制審計(jì)是一個(gè)特殊領(lǐng)域，從業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的人員都是特殊一群。她們既可以從公司風(fēng)險(xiǎn)治理的視角為公司股東和高管搞好內(nèi)部結(jié)構(gòu)咨詢顧問，還得練出扎實(shí)的基礎(chǔ)，把握更專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)方式和方法?？梢赃@么說，不論是是企業(yè)的“保健醫(yī)”或是股東會的“風(fēng)險(xiǎn)性咨詢顧問”，內(nèi)審人員都要連續(xù)不斷提升個(gè)人能力。

做內(nèi)部審計(jì)，就要小題大作；做內(nèi)部審計(jì)，就要沿著真相，順藤摸瓜尋找難題問題所在。“財(cái)智匯”權(quán)威專家趙晶教師，以內(nèi)審層面有著極大的體會心得和實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，契合學(xué)生的工作實(shí)踐需要，可以幫大家快速把握財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)際操作里的工作能力。

各種類型審計(jì)項(xiàng)目運(yùn)行，與高管溝通交流推動(dòng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)事宜地處理。

一家工廠，承擔(dān)進(jìn)行生產(chǎn)出售給中外的關(guān)聯(lián)企業(yè)營銷公司，年銷量$100M（1億美金）之上，其president也由于作為1millionclub的一員，而且也是DB在中國元老級，但在全部集團(tuán)公司具有相對較高的威望。審計(jì)過程中，我發(fā)現(xiàn)了該企業(yè)在其他應(yīng)付款（OR）學(xué)科某年末有240萬元賬戶余額。對外資公司而言，OR學(xué)科的賬戶余額一般比較固定不動(dòng)，無非就是一些保證金/質(zhì)量保證金，員工貸款，攤銷費(fèi)等。因而見到該筆很大的額度放在年末我感覺有些怪異，問財(cái)務(wù)經(jīng)理，回答年末清貨時(shí)有一些沒有用的原料出售給第三方所形成的賬戶余額。

提出財(cái)務(wù)經(jīng)理以下幾種具體難題，后續(xù)的進(jìn)一步審計(jì)結(jié)論和財(cái)務(wù)經(jīng)理的回答一并另附：

1.

問：這一家顧客（A）是如何找來的。

答：采購部找來的。之前自打A這兒買原料，從來沒賣原材料給A（采購部尋找客戶？）

問：為何要賣原材料給A.各種材料當(dāng)時(shí)是以A這兒買了么？

答：我們自身不需要了，商品終止生產(chǎn)出來。不是從A買回來的。

問：你都不用，A買以往做什么，更何況他為什么允許按你的庫存量價(jià)錢選購，（A是否腦子有?。?/p>

答：這一我不清晰了。

問：賣出去庫存商品明細(xì)是否有？

答：我仔細(xì)找找（過了幾天整了一份幫我，但如何看都像是現(xiàn)編的，VAT稅票上都沒有清單）

問：為何這種型號原材料年末庫存商品賬戶上還剩下許多？即然不需要了，怎么不所有賣出？

答：這種要說采購部門.（采購部門最后沒有得出緣故）

2.

問：把12月份賣出去出貨單叫來讓我看。

答：那時(shí)候很急，并沒有相對應(yīng)出入庫單。

問：那樣貨運(yùn)物流公司的貨運(yùn)單或是運(yùn)送紀(jì)錄拿來說。

答：是A分配國際物流公司，我們這邊沒有票據(jù)。

問：安排發(fā)貨沒有紀(jì)錄是否內(nèi)部控制有什么問題？

答：沒錯(cuò)，這是我們的粗心大意，以后一定糾正。（財(cái)務(wù)經(jīng)理感覺最終難題落到內(nèi)部控制出錯(cuò)上，無關(guān)痛癢，想趕快投案自首就這樣完后。誰成想我的興趣剛提上來）

3.

問：3月份該筆賬戶余額為什么沒有了，是收付款么？

答：今年開始又收到訂單信息，逐漸逐步復(fù)購這種貨品，3月份所有按售價(jià)復(fù)購了，應(yīng)收應(yīng)付抵消。

問：期間沒有直接的貨款清算？

答：確實(shí)沒。

問：把3月份復(fù)購時(shí)的出入庫單拿來說。

答：找不著。

問：這種貨品售出買入是否有合同書？

答：有，趕忙拿給我看。（合同書看似簡單，但無明顯系統(tǒng)漏洞，簽字人是市場經(jīng)理。她哪知道我想這一份合同書不僅僅是為了能掌握買入合同根據(jù)，更要取得徇私舞弊的罪行——由于整個(gè)故事到現(xiàn)在也是財(cái)務(wù)經(jīng)理和我“說”的，并沒有出入庫單，出入庫單，貨運(yùn)單，賣貨/購料明細(xì)，也就是說沒有任何紙張根據(jù)，萬一她們那時(shí)候翻案，我這邊就什么證據(jù)都沒了。但這一份合同書構(gòu)成了最主要的直接證據(jù)，將整個(gè)售出買入的全過程說的一清二楚，簽名蓋章，從此賴不了）

過后我也把一部分的一些問題問完一遍市場經(jīng)理，獲得了類似的回答。接著再問完P(guān)resident，他老人家居然宣稱對于整個(gè)事情并不是很了解！

一般來說，針對外審來講，說到這里也就行了，因?yàn)槿思矣卸惼?，還有有效表述，并且畢竟不是重點(diǎn)的樣版檢測，也不一定必須查3單相匹配（稅票，訂單信息，出入庫單）。并且該筆賬戶余額第二年3月底就沒了，對外開放審而言根據(jù)期后事項(xiàng)沒發(fā)現(xiàn)有什么問題。

但是對內(nèi)部審計(jì)來講，這也是一筆有點(diǎn)不對勁買賣交易，幾個(gè)非常明顯的難題立即會冒出：

（1）把一些要用的原料出售給第三方在DB乃至大部分公司非常少產(chǎn)生，特別是那么大數(shù)額的一次**易；

（2）OR標(biāo)注的客戶名稱并不是該其公司的用戶（記得該公司產(chǎn)品都是出售給關(guān)聯(lián)企業(yè)么？）

（3）這種買賣出現(xiàn)于年末都比較怪異，由于年末大伙兒都很忙著沖刺業(yè)績，根本沒時(shí)間來梳理庫存量。更何況DB對公司的存貨余額有清晰指標(biāo)值，庫存商品過高會影響到高管銷售業(yè)績。

（4）有關(guān)的支持性文件是不是都完備，包含出入庫單，年之后收款憑證等。

這兒就能交待環(huán)境了，該企業(yè)做為集團(tuán)公司內(nèi)的重要生產(chǎn)商，高管最主要的銷售業(yè)績之一就是存貨水平，年末存貨水平一定要降至指標(biāo)值下列，才可以獲得這一部分的獎(jiǎng)勵(lì)金。相信大家應(yīng)當(dāng)是多少了解發(fā)生了什么事情了啊？

具體內(nèi)控審計(jì)到這里，畢竟大家并不是警員侓師，不可以繼續(xù)深入分析。有的朋友可能覺得不盡興，由于那么多疑問都還沒解除，也遠(yuǎn)沒到真相大白時(shí)。但我要告訴你是指，這便是內(nèi)部審計(jì)最獨(dú)特，這是最必須水準(zhǔn)的一點(diǎn)：你怎么樣把全部狀況都挖到，有條不紊地列在匯報(bào)里，在其中嵌入一條構(gòu)思正確引導(dǎo)匯報(bào)讀者自身得到自己想要的結(jié)果。匯報(bào)以外，還通過一些方式與該企業(yè)President的美國老板建立聯(lián)系，讓他明白這件事的必要性；此外，國外總公司的CFO也得知這事，壓下去讓她們集團(tuán)公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)研。最終的結(jié)局是：

（1）該子集團(tuán)的專項(xiàng)調(diào)查沒有得到確立的觀點(diǎn)，該P(yáng)resident都沒有供認(rèn)作假，但是他的年終獎(jiǎng)金只拿到一半，40萬元人民幣；

（2）公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理（便是前邊回應(yīng)了許多問題那位），3個(gè)月之后離職了。我堅(jiān)信這件事不是自己核心，但是因?yàn)樗昵喽紱]有基石，進(jìn)行了替罪羔羊。

內(nèi)審工作幾個(gè)方面心得分享：

（1）與外審不一樣，內(nèi)部審計(jì)更多需看合規(guī)（compliance），合理化（reasonableness）。第二點(diǎn)需要一定的功底；

（2）如果你感覺了一些不合理地區(qū)，而且得到一些直接證據(jù)適用，要竭盡全力查下來。在這一件事故中，我這位年長朋友曾勸我別再好費(fèi)力了，他感覺僅僅一筆常規(guī)買賣。

（3）內(nèi)部審計(jì)并不是警員，你別期待搞清黑白，你應(yīng)該做的就是將狀況和直接證據(jù)依照有效的辦法列報(bào)給高管，讓自己調(diào)研做出結(jié)果。請你相信，有一些結(jié)論盡管你不一定了解，但是你的功勞。

（4）作內(nèi)部審計(jì)必須有興趣，對內(nèi)部審計(jì)欠缺激情，或者是不愛好刻苦鉆研的內(nèi)部審計(jì)，更多會將工作流于形式。

實(shí)際實(shí)際操作解決常見問題在這兒給大家整理了幾個(gè)劉老師的經(jīng)典問答。

（1）內(nèi)部審計(jì)與公司，之后怎么選擇？

答：自然，這種情況沒有答案。每個(gè)人有每個(gè)人的特征和愛好，因而也會有一些適合自己個(gè)人發(fā)展方向。

我實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來分享下面這些：新畢業(yè)的大學(xué)生較為適合優(yōu)秀公司鍛練，由于公司應(yīng)對的用戶普遍，可以讓財(cái)務(wù)審計(jì)新手短時(shí)間掌握各個(gè)領(lǐng)域；與此同時(shí)，公司里面也會專家教授更專業(yè)的審計(jì)程序，有利于財(cái)務(wù)審計(jì)新人在最開始的工作上構(gòu)建起全面的更專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)方法；與此同時(shí)，公司里的職場關(guān)系相對性純粹，能夠避免在職業(yè)前期在社交事務(wù)管理上消耗太多時(shí)間精力。

有了一些年工作經(jīng)驗(yàn)以后，能夠也有不同的發(fā)展趨勢。比如有的外審從事了內(nèi)審工作，內(nèi)部審計(jì)能夠讓你對某一領(lǐng)域全面了解，變成行業(yè)里的人才；同時(shí)也能憑借自己的工作業(yè)績在企業(yè)內(nèi)換崗進(jìn)到會計(jì)和其它管理工作，完成一個(gè)審計(jì)人向管理人員的美麗蛻變。

自然，并非所有公司出的審計(jì)人都要從內(nèi)部審計(jì)作起。這么多年伴隨著注冊會計(jì)師這一職業(yè)的崛起，各個(gè)領(lǐng)域?qū)ψ詴?jì)師的需要極速擴(kuò)張，公司畢業(yè)審計(jì)人面臨的職業(yè)生涯發(fā)展是非常廣闊的。

（2）目前在從業(yè)會計(jì)工作，期待轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)審計(jì)，卻又較為遲疑。

答：會計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)看上去是很相似的二項(xiàng)工作中，其實(shí)對從業(yè)者的要求及勞動(dòng)強(qiáng)度還是有很大差別的。在做出決定以前，大伙兒必須先了解二者的差別與對從業(yè)者的規(guī)定。

最先，會計(jì)工作是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，大部分每天的日常是解決特性貼近、數(shù)量大但難度系數(shù)并不算太大事務(wù)，而且每月的工作中有一定的循環(huán)系統(tǒng)特點(diǎn)。財(cái)務(wù)審計(jì)是一個(gè)新項(xiàng)目性的工作，一整年工作可分為多個(gè)新項(xiàng)目，每項(xiàng)有一個(gè)從方案，到現(xiàn)場工作，到出具報(bào)告的一個(gè)過程。每項(xiàng)時(shí)長長短不一，少則幾日，長則兩三個(gè)月；

次之，從工作職責(zé)你就可以看出來，會計(jì)工作規(guī)定仔細(xì)耐心，自身搞好份內(nèi)事；審計(jì)工作要求更高效的工作中，能夠迅速融入不一樣的工作氛圍，而且對于各個(gè)方面人員的溝通協(xié)調(diào)能力有一定規(guī)定。

第三，會計(jì)工作大多數(shù)朝九晚五，壓力并不算太大；但內(nèi)控審計(jì)常常加班加點(diǎn)，并且跑業(yè)務(wù)，對于家庭及個(gè)人生活有一定影響。

第四，會計(jì)工作對專業(yè)技能規(guī)定并不是很高，只需了解自身一攤事就能；內(nèi)控審計(jì)對專業(yè)技能要求比較高，而且還要不斷創(chuàng)新專業(yè)知識，也要定期與團(tuán)隊(duì)討論研究難題找到處理放案。

最終，會計(jì)工作相對穩(wěn)定，但薪酬處在中上游；注冊會計(jì)師達(dá)到一定的工作經(jīng)驗(yàn)后，薪酬提高迅速。

最后來說，這還是一個(gè)因人而異難題。可是，我一般會提議，假如不愛說話或者對職業(yè)發(fā)展無過多規(guī)定，喜愛自己管自己做事而不必和人多交流，不可以常常外出，期待工作中安定的同學(xué)們，會計(jì)工作較為適合；性情相對性性格外向，對職業(yè)發(fā)展有高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求，喜愛刻苦鉆研事兒和人探討處理問題，不在意或是喜愛出差的同學(xué)們，內(nèi)控審計(jì)較為適合你。

（3）有些客戶用的都是賬務(wù)軟件，如何財(cái)務(wù)審計(jì)呢？是不是要由了解財(cái)務(wù)系統(tǒng)的專門注冊會計(jì)師來審呢？

答：現(xiàn)在大部分公司都適合賬務(wù)軟件辦公室，即便是中小企業(yè)其實(shí)有相對應(yīng)的簡化版的賬務(wù)軟件，能夠極大提高效率。賬務(wù)軟件是注冊會計(jì)師的好伙伴，能夠幫助注冊會計(jì)師方便快捷的倒出來數(shù)據(jù)信息。

在審計(jì)實(shí)務(wù)中，絕大多數(shù)情況下全是注冊會計(jì)師向被審計(jì)公司明確提出材料要求，由被審計(jì)公司的財(cái)會人員從系統(tǒng)內(nèi)倒出來數(shù)據(jù)與表格發(fā)放給注冊會計(jì)師。所以不管是哪些賬務(wù)軟件，都并沒有要求注冊會計(jì)師并對熟練。自然，在審計(jì)過程中加入對各類賬務(wù)軟件的理解，掌握一定的基本上運(yùn)用能力，也是會對將來的換工作加分的！

（4）在財(cái)務(wù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)稅務(wù)問題多嗎，稅務(wù)局并不是還在查嗎？

答：在日常財(cái)務(wù)審計(jì)過程中遇到的稅務(wù)難題并沒有那么多。但對于一名杰出注冊會計(jì)師而言，內(nèi)控審計(jì)中若不能處理一些比較常見的稅務(wù)難題，還是很難令人信服的。這種能力能通過考CPA及其對于日常找到的稅務(wù)問題討論和處理中逐漸塑造。

稅務(wù)局的專項(xiàng)稅審（有時(shí)候業(yè)務(wù)外包給公司開展）光看稅務(wù)有關(guān)問題，并且查的很深層次，但這些稅務(wù)難題往往會在審計(jì)實(shí)務(wù)中不一定作為重要。所以還是要說財(cái)務(wù)審計(jì)和稅審的著重點(diǎn)差異。