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一、內控制度簡述

內控制度就是指為了確保公司業(yè)務主題活動的高效開展，維護資產(chǎn)安全與詳細，避免、發(fā)覺、改正錯誤與徇私舞弊，確保會計賬簿的實際、合理合法、詳細而建立和開展的政策與程序流程。內控制度目標包含：

（1）維護公司資產(chǎn)的安全性、詳細以及對它的合理應用；

（2）確保財務信息及其它各種各樣信息化管理的靠譜和按時給予；

（3）確保公司制訂的各種管理方針、機制和措施貫徹落實；

（4）盡可能縮小、節(jié)省成本、花費，降低不必要成本費、花費，而求公司做到更多的贏利總體目標；

（5）防范和操縱且盡快盡早查清各種各樣不正確和缺點，立即、清晰地制訂和實行改善對策；

（6）確保公司各類生產(chǎn)與生產(chǎn)經(jīng)營井然有序高效地開展。

內控制度是現(xiàn)在企業(yè)管理的重要途徑。健全公司內控制度，確保會計信息，針對完善公司治理結構與信息披露制度，維護股民合法權利，確保資產(chǎn)市場有效運作，均有著十分重要意義。

二、現(xiàn)行標準企業(yè)內控中出現(xiàn)的關鍵問題

（一）對內控制度認識不到位

現(xiàn)階段一些企業(yè)尤其是一些國企對內控制度的認知存有二種趨向特別注意：一是一部分人習慣乃至局限于傳統(tǒng)運營管理方法，覺得只要能規(guī)范性實際操作就可以了，無須考慮要不要優(yōu)秀；二是盡管意識到了改革的必要性，可是非常容易片面強調改革創(chuàng)新組織架構的必要性，忽略了控制方法的跟蹤和提升；這便讓企業(yè)的變革同外部經(jīng)濟治理結構相擺脫。

（二）產(chǎn)權關系未知

在我國目前，企業(yè)的人事制度不足健全，甚至有形化沒有實，特別是在表現(xiàn)在股東會這一關鍵組織并沒有充分發(fā)揮應該有的職責。也有不少國企在改革創(chuàng)新環(huán)節(jié)中，一味地“權力下放讓價”，導致原場長責任制的領導成員如今即是管理層又進到股東會，監(jiān)事會成員和主管組員相對高度重合，導致國有制企業(yè)產(chǎn)權行為主體缺乏、權責不清，內控制度的獲益行為主體模糊不清。這類職權不區(qū)分的公司治理，造成使用者對經(jīng)營人不可以執(zhí)行操縱，做為意味著自然人股東的控制主體（股東會）可能就名存實亡。

（三）監(jiān)督制度不完善

現(xiàn)在有許多企業(yè)監(jiān)管審查依賴于內審部門來達到，而有的公司的內審部門歸屬于財務部，與財務部門同為一人領導干部，內部控制審計在方式上欠缺應該有的自覺性。此外，以內審的職責上，許多企業(yè)的內審工作僅僅只是審批會計賬目，但在內部結構稅務稽查、點評內控制度是不是健全和公司內部各管理機構實行特定職責效率等多個方面，卻沒能充分運用應該有的功效。

三、公司內部控制的總體框架

（一）健全公司的控制環(huán)境

一切公司的控制活動都存在著于一定的控制環(huán)境當中。操縱環(huán)境下的因素許多，有價值觀念、組織架構、保障措施、員工水平、鼓勵與誘發(fā)體制、管理哲學與經(jīng)營風格、管理制度和人事政策這些。要改進企業(yè)內控自然環(huán)境，一定要做好如下所示工作中：

1.加速我國企業(yè)產(chǎn)權改革。從而實現(xiàn)產(chǎn)權明晰、責任清晰、管理學、政企分開的市場經(jīng)濟體制，從股份制改革上確保內控制度合理創(chuàng)建。

2.要有明確內部結構控制主體和保障措施。控制主體克服了由誰來開展內控制度問題，而保障措施則克服了為何要加以控制問題?？茖W合理的企業(yè)組織架構在公司內部應包括四個層級的經(jīng)濟主體，隨之，公司內部也有四種控制主體，即公司股東、經(jīng)營人、管理人員與普通員工，她們有各自保障措施？押公司股東的目的是資本更大化？鴉經(jīng)營人的目的是不斷增長經(jīng)營效率；管理人員的目的是進行責任目標、得到業(yè)務流程運轉的真正匯報；一般員工的目的是遵循公司的結構管理制度，不斷提升公司的生產(chǎn)制造運營效率。

3.需有前沿的監(jiān)督控制方法與高水平的專業(yè)管理人才。監(jiān)督控制方式做為管理方法政府對別人的授權使用狀況完全控制整個企業(yè)活動推行監(jiān)管的一種方法，包括一些具體內容，如制訂公司各類管理規(guī)范、編寫各類方案、銷售業(yè)績與方案評定、調研與改正偏移期待值的差別等，執(zhí)行優(yōu)秀監(jiān)督控制方式，還需要加上積極主動的人事政策，能夠培育和引入一批具備高質量、把握優(yōu)秀管理方案的人才團隊來改變公司經(jīng)營管理管理方法意識、方法風格特點，塑造整體員工較好的道德觀念、價值觀念全體人員控制意識，最終形成一個特定企業(yè)文化氛圍。

（二）開設高效的控制活動

1.對于工作人員控制。

（1）財務職責。財務職責是當代企業(yè)內控基本要求，對公司的一切交易或事項都應該嚴格執(zhí)行不相容職務不相容的基本原則，合理地區(qū)劃各職責范圍，產(chǎn)生彼此制衡機制。

（2）工作內容。確立各崗位的工作職責，使每一個人的工作能自動的彼此查驗另一個人或大眾的工作中，以達到相互制衡的效果。要實現(xiàn)這一目標，可以采取對每一個崗位設計工作流程表的方法，在工作流程表中明文規(guī)定每一個人該做什么、怎樣做、什么時候做及其恰當開展工作得到的結果等。工作流程表設計的意義必須達到使管理過程規(guī)范化，換句話說，要可以做到讓不一樣的人依照工作流程表去做相同的工作中，所得到的工作結果將是一樣的。

（3）單據(jù)與紀錄操縱。推行單據(jù)存放、收付款與會計報告工作人員的工作崗位分離出來；對每一個單據(jù)開展事先序號，全部廢止的單據(jù)都需要妥當儲存，對已所使用的單據(jù)由財務人員進行必要的消號，并立即與單據(jù)存放工作人員進行確認，以避免買賣漏記或重復記錄狀況，確保所有收益、清算賬款等能及時精確進賬。

（4）財產(chǎn)觸碰與紀錄應用。財產(chǎn)觸碰與紀錄應用主要指限定貼近資產(chǎn)和接近關鍵紀錄，以確保資產(chǎn)和記載的安全性。維護資產(chǎn)和紀錄安全關鍵對策采用的是實體與技術預防措施。在采用電算化會計計算的情形下，各崗位必須使用自動設置的登陸密碼觸碰由自己承擔的信息，核查職位只有開展數(shù)據(jù)統(tǒng)計和核查，而無法具有改動已經(jīng)形成了數(shù)據(jù)記錄的管理權限。

（5）績效考評。要實現(xiàn)設定的工作規(guī)劃，應執(zhí)行高效的鼓勵、獎懲機制，鼓勵整體員工參加企業(yè)經(jīng)營管理和掌控的能動性。各個部門根據(jù)按時舉辦績效考評大會，做為并對工作中目標完成情況的事后控制，不但可以匯總一定階段的工作成效，同時又是發(fā)現(xiàn)的問題、改進工作的一個過程。根據(jù)績效考評，相互配合一些必須的獎懲措施，將單位的工作規(guī)劃與個人工作目標密切聯(lián)系在一起，單位的工作規(guī)劃也將采取個人工作目標的建立而完成。

2.對于信息管理系統(tǒng)的控制活動。在信息管理系統(tǒng)的日常使用時，信息管理系統(tǒng)所產(chǎn)生的徇私舞弊狀況比手工制作更具有隱秘性，因此對信息管理系統(tǒng)控制也十分重要，實際應當通過采用權限管理、數(shù)據(jù)整理導出操縱、手工制作憑證操縱等形式，每個職位應當通過設置開機密碼動態(tài)口令來避免他人濫用權力應用自已的管理權限，無權限得人決不允許對信息進行查看或更改。

（三）提升公司內部制約規(guī)章制度

內部結構制約指的是對實際項目開展職責分工時，不可以由一個部門或一個人進行一項業(yè)務流程的全流程，而需要由其他單位或工作人員參加，而且與其對接的單位可自動地向前邊已經(jīng)完成工作進行了準確性查驗。它是由適度受權、不兼容工作的責任職責分工、證明和統(tǒng)計、貼近操縱、單獨查驗等各個環(huán)節(jié)構成。這類牽制包含各個部門間的相互依存、有關部門間的互相制衡。如財務信息搜集、分類環(huán)節(jié)中，除開過賬外，必須要有核查然后由財務會計負責人審核；亦如現(xiàn)金流轉業(yè)務上，現(xiàn)錢收入支出的審核、收入與支出、印章的存放、做賬等服務應職責分工管理方法，相互之間制約。

在外部制約中，務必采用工作中輪換制，那樣才能更好的做到制約效果。工作中輪換制就是指針對不同職位在管理信息系統(tǒng)中的重要性，明文規(guī)定并嚴格把控每一員工在某一職位的履行職責時長。對核心崗位應經(jīng)常交替，次要職位可以少一些。從交替中顯現(xiàn)出存在的不足，揭露出規(guī)章制度的不足、管理方法的不足。

（四）提升公司內部稽核機制和內部審計制度

穩(wěn)步提升公司對內部稽核和內部控制審計的認知，進一步加強考評、監(jiān)管、制約機制，充分發(fā)揮企業(yè)資金管理的功效，將內部審計人員從財務會計、財會人員中提取出來，直接向股東會承擔，那樣才能做到真正充分發(fā)揮內審人員的功效，監(jiān)管和維護公司的財產(chǎn)、資金安全，監(jiān)管公司向著有效、合法合規(guī)良好的方向發(fā)展。內部控制審查理應遵照下列標準。

1.在日常工作上不斷監(jiān)管審查內部控制的整體實際效果。對關鍵風險監(jiān)管審查應該是企業(yè)日常主題活動的一部分。

2.對內控系統(tǒng)理應進行合理全面的內部控制審計。內部審計要單獨開展，內審人員應獲得適度培訓學習，并配置合格和給力工作的人員。內部審計做為內控系統(tǒng)監(jiān)管審查的一部分，應向股東會或者其審計委員會立即匯報工作中。

3.無論是經(jīng)營還是其它操縱工作人員，發(fā)覺內控缺陷都需及時地為適度的高管匯報，從而使其獲得堅決解決。要牢固樹立全體人員控制意識，助力企業(yè)更有效的完成預估保障措施，推動公司控制環(huán)境的建設，為改善內部控制制度給予全局性提議，完成預想的內部控制總體目標。

作者單位：中國水產(chǎn)科學研究所水產(chǎn)業(yè)工程項目研究室