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進(jìn)料加工進(jìn)出口退稅?

(1)外貿(mào)公司以"進(jìn)料加工"交易方式降稅進(jìn)口的料、件轉(zhuǎn)賣給其他公司生產(chǎn)加工時,先要填具"進(jìn)料加工貿(mào)易申請表格",報檢負(fù)責(zé)人進(jìn)出口退稅的稅務(wù)行政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后然后將此申報單申報負(fù)責(zé)人其繳稅的稅務(wù)行政機(jī)關(guān),由此開具增值稅專用發(fā)票時可按規(guī)定稅額計算公式標(biāo)明市場銷售物料的稅款.

負(fù)責(zé)人出口型企業(yè)繳稅的稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對這一部分市場銷售物料的銷售清單中所注明的應(yīng)交稅款不計稅進(jìn)庫,由負(fù)責(zé)人出口退稅的稅務(wù)行政機(jī)關(guān)在出口型企業(yè)申請辦理進(jìn)出口退稅時,應(yīng)當(dāng)按照出口商品所規(guī)定的退稅率測算稅款在退稅額中抵稅.進(jìn)料加工復(fù)出口商品測算出口退稅的公式計算:

進(jìn)出口退稅額=出口商品的退返稅款-市場銷售進(jìn)口的物料的應(yīng)納稅款,市場銷售進(jìn)口的物料的應(yīng)納稅款=本期進(jìn)口的物料額度×征收率-海關(guān)部門對此進(jìn)口的物料的實征企業(yè)增值稅稅金.

(2)制造業(yè)企業(yè)以"進(jìn)料加工"交易方式進(jìn)口的料、件生產(chǎn)加工復(fù)出口時,并對進(jìn)口的物料先要依據(jù)海關(guān)部門批準(zhǔn)的《進(jìn)料加工登記手冊》填具"進(jìn)料加工貿(mào)易申請表格",報檢負(fù)責(zé)人進(jìn)出口退稅的稅務(wù)行政機(jī)關(guān)允許蓋公章后,然后將此申報單申報負(fù)責(zé)人其繳稅的稅務(wù)行政機(jī)關(guān),并準(zhǔn)予它在計稅生產(chǎn)加工制成品增值稅過程中對這一部分進(jìn)口的料、件按照規(guī)定繳稅稅額計算公式稅款給予抵稅.

貨物出口后,負(fù)責(zé)人出口退稅的稅務(wù)行政機(jī)關(guān)在預(yù)估其出口退稅或抵繳稅標(biāo)準(zhǔn)時,也解決這一部分進(jìn)口的物料按照規(guī)定退稅率測算稅款并予扣除.

①推行"先征后退"方法測算出口退稅生產(chǎn)公司的

計算方法:

本期應(yīng)納稅所得額=本期自銷商品的銷項稅額金 本期出口商品離岸價×外匯交易人民幣牌價×繳稅征收率-(本期所有進(jìn)項稅 本期海關(guān)部門銷賬免稅政策進(jìn)口的物料組成計稅價格×繳稅征收率)

本期退返稅款-本期出口商品離岸價×外匯交易人民幣牌價×退稅率-本期海關(guān)部門銷賬免稅政策進(jìn)口的物料組成計稅價格×出口退稅征收率

②推行"免、抵、退"方法測算出口退稅生產(chǎn)公司的計算公式:

本期不予以抵稅或免稅的稅款=本期出口商品離岸價×外匯交易人民幣牌價×(繳稅征收率-退稅率)-本期海關(guān)部門銷賬免稅政策進(jìn)口的物料組成計稅價格×(征稅率-退稅率)

其他抵、出口退稅計算操作步驟和公式計算參考制造業(yè)企業(yè)直營進(jìn)出口退稅方法.

一般貿(mào)易進(jìn)料加工的出口退稅計算方式?

一、一般貿(mào)易出口退稅測算:退返稅款=增值發(fā)票的不含稅金額×退稅率

二、進(jìn)料加工的出口退稅計算方式:

1、工廠自身進(jìn)口的,自身制造的計算方法:

退返稅款=出口商品的退返稅款-市場銷售進(jìn)口的物料應(yīng)抵扣稅款

市場銷售進(jìn)口的物料應(yīng)抵扣稅款=市場銷售進(jìn)口的物料額度×復(fù)出口貨物退稅率-海關(guān)部門實征增值稅稅款

2、進(jìn)口的物料選用委托加工物資方法

外貿(mào)公司委托生產(chǎn)公司生產(chǎn)加工并取回復(fù)出口的物品,憑受托方出具的增值稅發(fā)票上注明的額度,按復(fù)出口商品適用退稅率測算加工成本退返稅款.

委托加工物資復(fù)出口商品退返稅款的計算公式:

退返稅款=增值稅發(fā)票上注明的加工成本額度×復(fù)出口商品可用退稅率

3、 出口型企業(yè)沒按規(guī)定申請辦理進(jìn)料加工貿(mào)易環(huán)保證明的,對應(yīng)的復(fù)出口商品不可申請辦理申請退稅,按"離岸價×外匯交易人民幣牌價×征稅率"測算繳稅.

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