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固資的折舊費在企業(yè)所得稅匯算清繳時如何扣減呢?

一、固資的計稅依據(jù)

1. 購入的固資,以選購價款和收取的相關(guān)稅費及其立即屬于使該資本做到預訂主要用途所發(fā)生的收益性支出為計稅依據(jù);

2. 自主修建的固資,以工程結(jié)算前發(fā)生的支出費用為計稅依據(jù);

3. 融資租入的固資,以租用協(xié)議約定支付總金額和承租方在簽訂租賃協(xié)議環(huán)節(jié)中所發(fā)生的各項費用為計稅依據(jù),租賃協(xié)議未約定支付總量的,以該資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)和承租方在簽訂租賃協(xié)議環(huán)節(jié)中所發(fā)生的各項費用為計稅依據(jù);在其中融資性售后回租業(yè)務中,對融資性租賃的財產(chǎn),仍按承租方售賣前原帳面價值做為計稅依據(jù)計提折舊.

4. 盤盈盤虧的固資,以類似固資的重設徹底使用價值為計稅依據(jù);

5. 根據(jù)捐助、項目投資、非貨幣性資產(chǎn)互換、資產(chǎn)重組等形式獲取的固資,以該資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)和付款的相關(guān)稅費為計稅依據(jù);

6. 改造的固資,除已全額獲取折舊費的固資的改造開支及租入固定資產(chǎn)的改造開支外,以改造環(huán)節(jié)中所發(fā)生的改造開支提升計稅依據(jù).在其中公司對房子、房屋建筑固資在沒有全額獲取折舊費時進行擴建工程的,如歸屬于推翻重設的,該資產(chǎn)原值扣減獲取折舊費后基金凈值,應劃入重設后固資計稅成本;如歸屬于提升功能、提升的面積,該固資的擴建工程開支,劃入該固資計稅依據(jù).

7. 企業(yè)固定資產(chǎn)交付使用后,因為工程項目賬款并未還清尚未取得全額的發(fā)票,可暫按合同條款金額記入固資計稅依據(jù)計提折舊,待稅票獲得后作出調(diào)整.但此項調(diào)節(jié)需在固資交付使用后12個月中進行.

二、累計折舊

(一) 折舊費范疇

在預估應納稅所得額時,公司按規(guī)定計算出來的累計折舊,準許扣減.

以下固資不可測算折舊費扣減:

1. 房子、房屋建筑之外未交付使用的固資;

2. 以售后回租方法計提折舊的固資;

3. 以融資租賃方式租憑的固資;

4. 已全額獲取折舊費仍正常使用的固資;

5. 與生產(chǎn)經(jīng)營不相干的固資;

6. 獨立定價做為固定資產(chǎn)入賬新土地;

7. 免稅收入用以開支所產(chǎn)生的財產(chǎn),其計算出來的折舊費、攤銷費禁止在測算應納稅所得額時扣減.

8. 別的不可測算折舊費扣減的固資.

累計折舊所得稅年度匯算清繳難題?

因企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn),一部分固資停止使用,但財務會計里仍計提折舊,自己覺得此差別有別于折舊方法產(chǎn)生的差別,因為折舊方法產(chǎn)生的差別,能夠作為暫時性差異,但停止使用的機器稅收法律不能計提折舊,財務會計上也不應該計提折舊,但仍然記提,是否為會計差錯,此折舊費在匯算清繳時,應歸屬于永久差別或是暫時性差異, 計提折舊的主要包括:

(1)公司在使用的固資,一般都應計提折舊:

(2)房子、房屋建筑;

(3)在使用的機械設備、儀表設備、運載工具;

(4)周期性停止使用、設備大修停止使用的機器;

(5)融資租入以及以售后回租方法租憑的固資.

不提折舊費的固定資產(chǎn)包括:

(1)末應用、不要用的機械設備;

(2)以售后回租方法計提折舊的固資;

(3)在建工程項目投入使用之前的固資;

(4)已提足折舊正常使用的固資;

(5)末提足折舊已提早損毀的固資;

(6)國家規(guī)定的不計提折舊的固資,如土地資源.

眾所周知但凡與"高端"擦邊的,當然就并不是易如反掌拿下的,因此,想獲得中級會計職稱,就要懂得抓住機遇,搞好突破自我的準備工作!以上就是關(guān)于小編給大家有關(guān)固資的折舊費在企業(yè)所得稅匯算清繳時如何扣減呢的相關(guān)內(nèi)容了.