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招待費(fèi)抵扣額度計(jì)算基數(shù)?

答：依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第五百一十二號(hào)）第四十三、四十四條要求，廣告費(fèi)用、招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)為市場(chǎng)銷售（運(yùn)營(yíng)）收益。

依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅執(zhí)行過程中多個(gè)稅務(wù)解決問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕202號(hào)） 第一條要求，公司在測(cè)算招待費(fèi)、廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)費(fèi)等費(fèi)用扣減額度時(shí)，其市場(chǎng)銷售（運(yùn)營(yíng)）總收入額一般包括《實(shí)施條例》第二十五條所規(guī)定的視同銷售（運(yùn)營(yíng)）總收入額。

根據(jù)這一規(guī)定：廣告費(fèi)用、招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)包含視同銷售收益。

視同銷售的八種前提下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

答：①貨物交付別人分銷；

（受托人的處理方法，視為買斷方法下一般在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；扣除服務(wù)費(fèi)方法下到接到受托方開來分銷明細(xì)時(shí)確認(rèn)收入）

②市場(chǎng)銷售分銷貨品；

（受托方的處理方法，按扣除手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入）

③配有多個(gè)組織并推行統(tǒng)一核算納稅人，將貨品從一個(gè)組織移交至別的組織用以市場(chǎng)銷售，但有關(guān)機(jī)構(gòu)建在同一縣（市）的除外；

（不確認(rèn)收入）

④將自產(chǎn)自銷、委托加工物資的物品用以非應(yīng)稅項(xiàng)目；

借：在建項(xiàng)目

貸：庫存產(chǎn)品

應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅 （銷項(xiàng)稅）

⑤將自產(chǎn)自銷、委托加工物資或選購(gòu)的物品用以項(xiàng)目投資；

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：營(yíng)業(yè)成本/營(yíng)業(yè)外收入

應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅 （銷項(xiàng)稅）

⑥將自產(chǎn)自銷、委托加工物資或選購(gòu)的物品分給公司股東或投資人；

借：應(yīng)付股利

貸：營(yíng)業(yè)成本

應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅 （銷項(xiàng)稅）

⑦將自產(chǎn)自銷、委托加工物資的物品用以團(tuán)體福利或消費(fèi)；

借：應(yīng)對(duì)員工薪酬

貸：營(yíng)業(yè)成本

應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅（銷項(xiàng)稅）

【《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解》應(yīng)對(duì)員工薪酬處，“公司以自產(chǎn)自銷商品做為非貨幣性福利發(fā)放給員工的，有關(guān)收入確認(rèn)、銷售費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)成本和相關(guān)費(fèi)用的處理方法，與正常的產(chǎn)品銷售同樣”】

⑧將自產(chǎn)自銷、委托加工物資或選購(gòu)的物品無償贈(zèng)與別人。

借：營(yíng)業(yè)外收入

貸：庫存產(chǎn)品

應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅（銷項(xiàng)稅）

之上8個(gè)原因中，第③、④、⑧個(gè)原因不確認(rèn)收入，其它的狀況都需要確認(rèn)收入。

留意：依照稅收法律的相關(guān)規(guī)定，自產(chǎn)自銷、委托加工物資或購(gòu)入的商品用以非貨幣性資產(chǎn)互換和資產(chǎn)重組，不屬視同銷售，反而是經(jīng)營(yíng)行為，針對(duì)這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)流程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上更是要確認(rèn)收入的。

有關(guān)以上具體內(nèi)容“招待費(fèi)抵扣額度計(jì)算基數(shù)？”不知道各位是不是都清楚了。假如還有其他難題需要聯(lián)系我們的，能直接線上向大家聯(lián)絡(luò)哦。

股權(quán)投資基金 政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 營(yíng)業(yè)成本 資產(chǎn)重組