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遞延所得稅財產(chǎn)如何抵扣?

一、含意:

遞延所得稅財產(chǎn),是將來預(yù)估可用于抵扣的財產(chǎn),遞延所得稅是時間性差異對企業(yè)所得稅產(chǎn)生的影響,在繳稅危害會計法規(guī)下才會出現(xiàn)延遞稅金. 是依據(jù)可低扣暫時性差異及稅率測算、危害(降低)以后期內(nèi)應(yīng)交所得稅金額.

二、由來:

遞延所得稅花費來自可低扣暫時性差異,當可抵稅暫時性差異發(fā)生的時候借貸方計入遞延所得稅財產(chǎn),當可抵稅暫時性差異轉(zhuǎn)到時借貸方計入遞延所得稅花費,借貸方抵減企業(yè)所得稅財產(chǎn).

1,確定可低扣暫時性差異:

借:遞延所得稅財產(chǎn);

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅.

2,可低扣暫時性差異轉(zhuǎn)到:

借:本年利潤;

貸:遞延所得稅財產(chǎn).

當可抵稅暫時性差異發(fā)生的時候,遞延所得稅財產(chǎn)確認的降低了本年利潤.

三、計算具體內(nèi)容:

延遞稅金學(xué)科的借貸方各自計算內(nèi)容就是:

1、借貸方計算(資產(chǎn)類):轉(zhuǎn)到的應(yīng)納稅額暫時性差異*征收率,所發(fā)生的可抵扣時間性差異*征收率,負債法下延遞稅金賬戶余額是借貸方時征收率提升,延遞稅金賬戶余額是借貸方時征收率降低.

2、借貸方計算(負債類):所發(fā)生的應(yīng)納稅額暫時性差異*征收率,轉(zhuǎn)到不可抵扣時間性差異*征收率.負債法下延遞稅金賬戶余額是借貸方時征收率提升,延遞稅金賬戶余額是借貸方時征收率降低.

遞延所得稅資產(chǎn)會計處理方法是啥?

1、依照公司的利潤計算的具體應(yīng)當交納的企業(yè)所得稅

借:本年利潤

貸:應(yīng)交稅金--所得稅

2、因為繳稅差距的存有形成了遞延所得稅財產(chǎn),遞延所得稅財產(chǎn)影響本年利潤

借:遞延所得稅財產(chǎn)

貸:本年利潤

3、遞延所得稅債務(wù)影響企業(yè)所得稅

借:本年利潤

貸:遞延所得稅債務(wù)

上邊三個會計分錄連起來,便是

借:本年利潤

遞延所得稅財產(chǎn)

貸:應(yīng)交稅金--所得稅

遞延所得稅債務(wù)

下邊舉例說明表明.

假定公司2007年收益是1000萬,在其中計提壞賬準備100萬,那樣公司計算出來的"本年利潤"便是:1000*25%=250萬.會計分錄各是:

計提壞賬準備:

借:資產(chǎn)減值準備 ?100

貸:壞賬損失 ? ?100

依照稅收法律,壞賬準備計提時,是不可以稅前抵扣的.換句話說,這100萬減值損失要加回去.那樣測算稅收法律繳稅的前提便是 1000 100=1100萬."應(yīng)交稅金"=1100*25%=275萬.

差值25萬(275-250)便是資產(chǎn)減值準備所造成的,這一差別產(chǎn)生"遞延所得稅財產(chǎn)",賬務(wù)處理:

借:本年利潤 ?250

遞延所得稅財產(chǎn) 25

貸:應(yīng)交稅金 ? ?275

2008年,公司具體發(fā)生壞賬100萬,收益是1000萬,沒有別的納稅調(diào)整事宜,并沒有產(chǎn)生新的壞賬損失.

賬務(wù)處理:

銷賬壞賬損失:

借:壞賬損失 ?100

貸:應(yīng)收帳款 ? 100

公司計算出來的"本年利潤":1000*25%=250

賬務(wù)處理:

借:本年利潤 ?250

貸:遞延所得稅財產(chǎn) ?25 (銷賬以前計提遞延所得稅財產(chǎn))

應(yīng)交稅金 225 (倒擠出)

從該筆會計分錄能夠看見,遞延所得稅資產(chǎn)抵扣作用了,假如沒有之前計提遞延所得稅財產(chǎn),那樣稅務(wù)局計算出來的"應(yīng)交稅金"便是1000*25%=250,如今少繳了25萬,便是遞延所得稅財產(chǎn)功勞.