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查補企業(yè)增值稅進項稅轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理

接納企業(yè)增值稅稅務(wù)稽查的公司如果需要補交稅款的，應(yīng)開設(shè)“應(yīng)交稅費——所得稅查驗調(diào)節(jié)”專業(yè)帳戶。應(yīng)做如下所示調(diào)帳解決：

1、若本余額在借貸方，所有視作留抵進項稅，按貸方余額數(shù)，貸記“應(yīng)交稅費——銷項稅(進項稅)”學(xué)科，借記本科目。

2、若本余額在借貸方，且“應(yīng)交稅費——銷項稅”帳戶無賬戶余額，按貸方余額數(shù)，貸記本科目，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”學(xué)科。

3、若本余額在借貸方，“應(yīng)交稅費——銷項稅”帳戶有貸方余額且相當于或高于本帳戶貸方余額，按貸方余額數(shù)，貸記本科目，借記“應(yīng)交稅費——銷項稅”學(xué)科。即核減查驗期“應(yīng)交稅費——銷項稅”賬戶貸方余額(進項稅額轉(zhuǎn)出)。

4、若本余額在借貸方，“應(yīng)交稅費——銷項稅”帳戶有貸方余額但低于本帳戶貸方余額，應(yīng)先這倆賬戶賬戶余額沖破，其差價借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”學(xué)科。即按本余額貸記“應(yīng)交稅費——所得稅查驗調(diào)節(jié)”學(xué)科，借記“應(yīng)交稅費——銷項稅”學(xué)科，與此同時，按差值貸記“應(yīng)交稅費——銷項稅”學(xué)科，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”學(xué)科。

以上帳務(wù)調(diào)節(jié)應(yīng)按照納稅期限逐期開展。

進項稅轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理

1、用以非應(yīng)稅項目，進項稅轉(zhuǎn)到有關(guān)項目，例如用以新建房產(chǎn)后的賬務(wù)處理：

借：在建項目

貸：原料

應(yīng)交稅金-銷項稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

2、用以免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅服務(wù)的進項稅轉(zhuǎn)出解決：

借：基本上生產(chǎn)制造-X商品（稅收法律法規(guī)的免稅產(chǎn)品）

貸：原料

應(yīng)交稅金-銷項稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

3、用以團體福利和消費的進項稅轉(zhuǎn)出：

借：應(yīng)對員工薪酬-員工福利費

貸：原料

應(yīng)交稅金-銷項稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

4、公司購入的物品產(chǎn)生非正常損失，它的價值為零，進項稅不能抵稅，可作為進項稅轉(zhuǎn)出解決，發(fā)覺非正常損失時：

借：未處理資產(chǎn)損溢-等待處理速動資產(chǎn)損害

貸：庫存產(chǎn)品

短缺商品核查屬人為因素，損害由本人承擔，其賬務(wù)處理：

借：其他應(yīng)付款

貸：未處理資產(chǎn)損溢-等待處理速動資產(chǎn)損害

應(yīng)交稅費--銷項稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

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