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中小企業(yè)免稅稅金怎樣進行賬務(wù)處理？

中小企業(yè)在獲得銷售額時，理應(yīng)按照稅收法律的相關(guān)規(guī)定測算銷項稅，并確定為應(yīng)交稅金，在符合《通知》所規(guī)定的增值稅免稅條件后，將相關(guān)銷項稅轉(zhuǎn)到本期其他業(yè)務(wù)收入。

一般納稅人企業(yè)增值稅沒有達到個稅起征點賬務(wù)處理：

1.確定銷售額時做：

借：存款/應(yīng)收帳款-**企業(yè)；

借：營業(yè)成本

貸：應(yīng)交稅金--銷項稅

2.結(jié)轉(zhuǎn)成本免交稅款：

借：應(yīng)交稅金-銷項稅

貸：其他業(yè)務(wù)收入-補貼收入

【例1】2014年2月5日，某一般納稅人公司當(dāng)月生產(chǎn)和銷售甲商品一批，合同款3090元(含企業(yè)增值稅)，錢款存進金融機構(gòu)。

賬務(wù)處理如下所示：

借：存款 3090

貸：營業(yè)成本3000

應(yīng)交稅金——銷項稅 90

【例2】2013年8月31日，某一般納稅人企業(yè)統(tǒng)計當(dāng)月生產(chǎn)和銷售商品收入總額為13000元<20000元。按照規(guī)定將當(dāng)月應(yīng)交企業(yè)增值稅390元轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)收入。

賬務(wù)處理如下所示：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)增值稅 390

貸：其他業(yè)務(wù)收入390

期終，將以上損益類科目轉(zhuǎn)到“本年利潤”學(xué)科。

借：關(guān)鍵主營業(yè)務(wù)收入13000其他業(yè)務(wù)收入390

貸：本年利潤13390

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