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可轉(zhuǎn)換債券公允價(jià)值變動(dòng)怎樣進(jìn)賬

答:以公允價(jià)值計(jì)量的可轉(zhuǎn)換債券財(cái)務(wù)核算例析

A公司2010年7月1日發(fā)售顏值100,息票率第一年0.5%, 第二年0.8%,第三年1.1%,第四年1.4%,第五年1.7%,第六年2.0%的能轉(zhuǎn)

換公司債券共0.000.000張,半年還息一次,發(fā)行費(fèi)為224,194,107元,總募資總金額00000,000元,募資凈收益為39,775,805,893

元.該可轉(zhuǎn)換債券的轉(zhuǎn)股期為本次發(fā)售完畢之時(shí)滿六個(gè)月后的第一個(gè)買賣 日至可轉(zhuǎn)債到期日止.該能轉(zhuǎn)憤與此同時(shí)帶有轉(zhuǎn)股價(jià)格往下調(diào)整條文、贖出

條文、回售條款.各條款履行標(biāo)準(zhǔn)如下所示:

(1 )轉(zhuǎn)股價(jià)格往下調(diào)整條文.在可轉(zhuǎn)換債券婚姻存續(xù)期間,當(dāng)本股票在任何持續(xù)三十個(gè)交易時(shí)間含有十五個(gè)交易日收盤價(jià)格小于轉(zhuǎn)股價(jià)格的

80%時(shí),本董事會(huì)有權(quán)利明確提出轉(zhuǎn)股價(jià)格往下調(diào)整計(jì)劃方案.

(2)贖回條款.在我們公司發(fā)售可轉(zhuǎn)債轉(zhuǎn)股期限內(nèi),假如本股票持續(xù)三十個(gè)交易時(shí)間中起碼有十五個(gè)交易日收盤價(jià)不少于轉(zhuǎn)股價(jià)格的

130%,行內(nèi)有權(quán)利按債券面值加本期利息價(jià)錢贖出全部或部分未轉(zhuǎn)股能轉(zhuǎn)憤.

(3)回售條款.我們公司若更改資金募集用途,可轉(zhuǎn)換債券持有者具有顏值加本期應(yīng)計(jì)利息的價(jià)錢想我們公司回售本次發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券的權(quán)力.

可轉(zhuǎn)換公司債券(通稱可轉(zhuǎn)換債券)作為一種極為重要的金融衍生工具,自1992年發(fā)售至今獲得了快速的發(fā)展趨勢.可是對于可轉(zhuǎn)換債券的會(huì)計(jì)處

理卻一直不足明確.2006年推行新政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則至今,針對金融衍生工具及其金融衍生產(chǎn)品提出了更加精確、詳盡的要求.新準(zhǔn)則要求公司能將發(fā)售

的可轉(zhuǎn)換債券劃分成以公允價(jià)值計(jì)量并且其變化計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債或其它金融負(fù)債.

可交換債券發(fā)行商的賬務(wù)處理

答: 可交換債券的發(fā)行商一般是上市公司控股母公司,在債卷未互換成個(gè)股前組成公司的債務(wù),可以從"應(yīng)付債券"下設(shè)定"可交換債券"二級科目和"顏值"與"利息調(diào)整"2個(gè)明細(xì)科目.企業(yè)發(fā)行的債卷因?yàn)橐缯劭勐屎吞岢?、服?wù)費(fèi)等交易手續(xù)費(fèi)的出現(xiàn),具體收到額度一般與債卷票面價(jià)格會(huì)有所差異,這時(shí)企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際收到賬款貸記"存款"、"貨幣資金"等課程,按債券面值,借記"應(yīng)付債券--可交換公司債券(顏值)"學(xué)科,按照實(shí)際收到賬款與票面價(jià)格間的差值,貸記或借記"應(yīng)付債券--可交換公司債券(利息調(diào)整)"學(xué)科.

可交換公司債券一般為分期付款還息一次到期還本,企業(yè)應(yīng)在每一資產(chǎn)負(fù)債表日選用實(shí)際利率法對"利息調(diào)整"學(xué)科開展攤銷費(fèi),按債券攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確立的債券利息花費(fèi),貸記"銷售費(fèi)用"科日,按息票率測算確立的應(yīng)付未付貸款利息,借記"應(yīng)付利息"學(xué)科,按照其差值,貸記或借記"應(yīng)付債券--可交換公司債券(利息調(diào)整)"學(xué)科.

可交換債券利息付款與一般債券一樣,貸記"應(yīng)付利息"學(xué)科,借記"存款"、"貨幣資金"等課程.

持有者如不能在變換期限內(nèi)互換為標(biāo)的公司個(gè)股,發(fā)行商交貨財(cái)產(chǎn)還款利息后負(fù)債隨后消除,貸記"應(yīng)付債券--可交換公司債券(顏值)",借記"存款"、"貨幣資金"等.

當(dāng)可交換債券持有者履行轉(zhuǎn)換權(quán)時(shí),發(fā)行商應(yīng)貸記"應(yīng)付債券--可交換公司債券",按轉(zhuǎn)化的股份的帳面價(jià)值從"長期股權(quán)投資"、"可供出售資產(chǎn)"、"交易性金融財(cái)產(chǎn)"等課程的借貸方轉(zhuǎn)走,二者的差值貸記或借記"長期投資"學(xué)科.

相關(guān)可轉(zhuǎn)換債券內(nèi)容就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中較難接受的地區(qū),涉及的賬務(wù)處理較為復(fù)雜,文中介紹了可轉(zhuǎn)換債券公允價(jià)值變動(dòng)怎樣進(jìn)賬這種情況,也介紹了可交換債券發(fā)行商的賬務(wù)處理,大伙兒若有什么疑問的,可以點(diǎn)擊的懸浮窗口,專業(yè)老師幫你們解釋.

負(fù)債表 股權(quán)投資基金 政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 交易性金融財(cái)產(chǎn)