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關聯(lián)單位相互之間轉帳如何做帳？

要是沒有本質業(yè)務流程，僅僅資金往來，能通過“其他應付款”、“其他應收款”學科。如果出現(xiàn)本質市場銷售、勞務公司等業(yè)務內容，則理應按照正當競爭價錢確定。

1. 非銀行類關聯(lián)公司中間資金互借造成使用價值。

（一）集團公司從銀行借入，隨后調拔給下級關聯(lián)公司應用，后通過企業(yè)集團統(tǒng)一償還。

《國家財政部、我國稅務質監(jiān)總局增值稅改征所得稅示范點銜接現(xiàn)行政策的相關規(guī)定》（財務〔2016〕36號）第一條第十九項規(guī)定，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務上，集團公司或企業(yè)集團里的核心企業(yè)及其公司隸屬代理記賬公司按不超過付給商業(yè)銀行的貸款年利率水準或是收取的債券票面利率水準，向企業(yè)或是集團公司內下級單位支付的利息費用增值稅免稅。統(tǒng)借方位資產經營單位支付的貸款利息，高過付給金融機構借款市場利率或是收取的債券票面利率水準的，應全額的繳納稅費。

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務流程指：

（1）集團公司或是集團公司里的核心企業(yè)，向金融機構借款或對外開放發(fā)行股票獲得資產后，把要借資產分拔給下級單位（包含獨立核算單位與非獨立核算單位，相同），同時向下級單位扣除用以償還金融企業(yè)或債券購買方利息的項目。

（2）集團公司向金融機構借款或對外開放發(fā)行股票獲得資產后，由公司隸屬會計公司與企業(yè)集團公司或是集團公司內下級單位簽署統(tǒng)借統(tǒng)還借款合同并分拔資產，同時向集團公司或是集團公司內下屬單位扣除利息，再委托付款集團公司，由企業(yè)統(tǒng)一償還金融企業(yè)或債券購買方業(yè)務流程。

（二）企業(yè)通過已有拆借給關聯(lián)公司應用。

公司將已有拆借給關聯(lián)公司應用，從在實踐中看，可以分為有償服務和免費兩大類。有償使用時，依據(jù)稅務〔2016〕36號政策規(guī)定，公司將已有拆借給關聯(lián)公司應用并扣除貸款利息，應視為公司信貸業(yè)務，所支付的貸款利息應按照6%繳納稅費。

公司將自籌資金免費發(fā)放給關聯(lián)公司應用，財務〔2016〕36號文件附件1第十四條要求，企業(yè)或是個體戶積極向單位或個人免費提供幫助視同銷售服務項目、固定資產或是房產，但用來公益慈善或以廣大群眾為主要目標的除外。因而，關聯(lián)公司間拆借個人行為應當按照這一規(guī)定繳納稅費。

與此同時，財務〔2016〕36號文件附件1的《銷售服務、無形資產、不動產注釋》要求，借款指把資金貸與別人采用而獲得利息費用的業(yè)務內容。各種各樣占有、拆借資金獲得收入，包含金融商品擁有期內（含期滿）貸款利息（保本收益、酬勞、資金占用費、賠償金等）收益、信用卡消費利息費用、買入返售金融商品利息費用、股票融資支付的利息費用，及其融資性回租、押匯、逾期利息、貼現(xiàn)、過橋貸款等服務獲得利息及利息特性收入，依照貸款業(yè)務繳納稅費。

視同銷售服務項目（應用資產）價格管控。

財務〔2016〕36號文件附件1第四十四條要求，經營者產生應稅行為價錢顯著稍低或是較高并且不具備合理商業(yè)目的的，或是產生本辦法第十四條列出個人行為則無銷售額，負責人稅務行政機關有權利按照下列次序明確銷售總額：

（1）根據(jù)經營者近期階段市場銷售類似服務項目、固定資產或是房產的平均價明確。

（2）依照別的經營者近期階段市場銷售類似服務項目、固定資產或是房產的平均價明確。

（3）依照組成計稅價格明確。組成計稅價格的計算公式為：

組成計稅價格=成本費×（1 成本費用率）。成本費用率國家實行稅務質監(jiān)總局明確。

2. 關聯(lián)公司中間給予產品、服務項目、勞務公司、固定資產和房產而引起的應收款、應交賬款。

關聯(lián)公司中間給予產品、服務項目、勞務公司、固定資產和房產而引起的應收款、應交賬款，是一種銷貨個人行為。要是在正常產品購銷合同個人信用期限內，關聯(lián)公司中間占用資金，并不是企業(yè)增值稅征繳范疇，不屬免費提供資金支持應用，僅僅產品購銷合同產生法律效力的一項標準。假如應收款、應交賬款的占有，超出正常的合同條款的信用期，又沒有別的不可抗拒產生（如債務方破產倒閉等引起資金周轉困難），應歸屬于“提供資金支持應用范圍”，必須按“免費給予資金服務”繳納稅費。

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