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關(guān)聯(lián)單位相互之間轉(zhuǎn)帳如何做帳？

要是沒有本質(zhì)業(yè)務(wù)流程，僅僅資金往來，能通過“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)收款”學(xué)科。如果出現(xiàn)本質(zhì)市場(chǎng)銷售、勞務(wù)公司等業(yè)務(wù)內(nèi)容，則理應(yīng)按照正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)價(jià)錢確定。

1. 非銀行類關(guān)聯(lián)公司中間資金互借造成使用價(jià)值。

（一）集團(tuán)公司從銀行借入，隨后調(diào)拔給下級(jí)關(guān)聯(lián)公司應(yīng)用，后通過企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一償還。

《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局增值稅改征所得稅示范點(diǎn)銜接現(xiàn)行政策的相關(guān)規(guī)定》（財(cái)務(wù)〔2016〕36號(hào)）第一條第十九項(xiàng)規(guī)定，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)上，集團(tuán)公司或企業(yè)集團(tuán)里的核心企業(yè)及其公司隸屬代理記賬公司按不超過付給商業(yè)銀行的貸款年利率水準(zhǔn)或是收取的債券票面利率水準(zhǔn)，向企業(yè)或是集團(tuán)公司內(nèi)下級(jí)單位支付的利息費(fèi)用增值稅免稅。統(tǒng)借方位資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位支付的貸款利息，高過付給金融機(jī)構(gòu)借款市場(chǎng)利率或是收取的債券票面利率水準(zhǔn)的，應(yīng)全額的繳納稅費(fèi)。

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)流程指：

（1）集團(tuán)公司或是集團(tuán)公司里的核心企業(yè)，向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν忾_放發(fā)行股票獲得資產(chǎn)后，把要借資產(chǎn)分拔給下級(jí)單位（包含獨(dú)立核算單位與非獨(dú)立核算單位，相同），同時(shí)向下級(jí)單位扣除用以償還金融企業(yè)或債券購(gòu)買方利息的項(xiàng)目。

（2）集團(tuán)公司向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν忾_放發(fā)行股票獲得資產(chǎn)后，由公司隸屬會(huì)計(jì)公司與企業(yè)集團(tuán)公司或是集團(tuán)公司內(nèi)下級(jí)單位簽署統(tǒng)借統(tǒng)還借款合同并分拔資產(chǎn)，同時(shí)向集團(tuán)公司或是集團(tuán)公司內(nèi)下屬單位扣除利息，再委托付款集團(tuán)公司，由企業(yè)統(tǒng)一償還金融企業(yè)或債券購(gòu)買方業(yè)務(wù)流程。

（二）企業(yè)通過已有拆借給關(guān)聯(lián)公司應(yīng)用。

公司將已有拆借給關(guān)聯(lián)公司應(yīng)用，從在實(shí)踐中看，可以分為有償服務(wù)和免費(fèi)兩大類。有償使用時(shí)，依據(jù)稅務(wù)〔2016〕36號(hào)政策規(guī)定，公司將已有拆借給關(guān)聯(lián)公司應(yīng)用并扣除貸款利息，應(yīng)視為公司信貸業(yè)務(wù)，所支付的貸款利息應(yīng)按照6%繳納稅費(fèi)。

公司將自籌資金免費(fèi)發(fā)放給關(guān)聯(lián)公司應(yīng)用，財(cái)務(wù)〔2016〕36號(hào)文件附件1第十四條要求，企業(yè)或是個(gè)體戶積極向單位或個(gè)人免費(fèi)提供幫助視同銷售服務(wù)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)或是房產(chǎn)，但用來公益慈善或以廣大群眾為主要目標(biāo)的除外。因而，關(guān)聯(lián)公司間拆借個(gè)人行為應(yīng)當(dāng)按照這一規(guī)定繳納稅費(fèi)。

與此同時(shí)，財(cái)務(wù)〔2016〕36號(hào)文件附件1的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》要求，借款指把資金貸與別人采用而獲得利息費(fèi)用的業(yè)務(wù)內(nèi)容。各種各樣占有、拆借資金獲得收入，包含金融商品擁有期內(nèi)（含期滿）貸款利息（保本收益、酬勞、資金占用費(fèi)、賠償金等）收益、信用卡消費(fèi)利息費(fèi)用、買入返售金融商品利息費(fèi)用、股票融資支付的利息費(fèi)用，及其融資性回租、押匯、逾期利息、貼現(xiàn)、過橋貸款等服務(wù)獲得利息及利息特性收入，依照貸款業(yè)務(wù)繳納稅費(fèi)。

視同銷售服務(wù)項(xiàng)目（應(yīng)用資產(chǎn)）價(jià)格管控。

財(cái)務(wù)〔2016〕36號(hào)文件附件1第四十四條要求，經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生應(yīng)稅行為價(jià)錢顯著稍低或是較高并且不具備合理商業(yè)目的的，或是產(chǎn)生本辦法第十四條列出個(gè)人行為則無銷售額，負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)有權(quán)利按照下列次序明確銷售總額：

（1）根據(jù)經(jīng)營(yíng)者近期階段市場(chǎng)銷售類似服務(wù)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)或是房產(chǎn)的平均價(jià)明確。

（2）依照別的經(jīng)營(yíng)者近期階段市場(chǎng)銷售類似服務(wù)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)或是房產(chǎn)的平均價(jià)明確。

（3）依照組成計(jì)稅價(jià)格明確。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本費(fèi)×（1 成本費(fèi)用率）。成本費(fèi)用率國(guó)家實(shí)行稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局明確。

2. 關(guān)聯(lián)公司中間給予產(chǎn)品、服務(wù)項(xiàng)目、勞務(wù)公司、固定資產(chǎn)和房產(chǎn)而引起的應(yīng)收款、應(yīng)交賬款。

關(guān)聯(lián)公司中間給予產(chǎn)品、服務(wù)項(xiàng)目、勞務(wù)公司、固定資產(chǎn)和房產(chǎn)而引起的應(yīng)收款、應(yīng)交賬款，是一種銷貨個(gè)人行為。要是在正常產(chǎn)品購(gòu)銷合同個(gè)人信用期限內(nèi)，關(guān)聯(lián)公司中間占用資金，并不是企業(yè)增值稅征繳范疇，不屬免費(fèi)提供資金支持應(yīng)用，僅僅產(chǎn)品購(gòu)銷合同產(chǎn)生法律效力的一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。假如應(yīng)收款、應(yīng)交賬款的占有，超出正常的合同條款的信用期，又沒有別的不可抗拒產(chǎn)生（如債務(wù)方破產(chǎn)倒閉等引起資金周轉(zhuǎn)困難），應(yīng)歸屬于“提供資金支持應(yīng)用范圍”，必須按“免費(fèi)給予資金服務(wù)”繳納稅費(fèi)。

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