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進(jìn)出口退稅轉(zhuǎn)內(nèi)銷會計賬務(wù)處理?

原出入口銷售額由于稱之為免稅政策，具體開稅票的所有額度都確定為工資了，假定為x，如今轉(zhuǎn)內(nèi)銷，在其中含17%的銷項稅額要轉(zhuǎn)走

借：營業(yè)成本 x

貸：營業(yè)成本 x/(1 17%)

貸：應(yīng)交稅金——銷項稅(銷項稅) 17%x/(1 17%)

與此同時，沖回原出入口時，轉(zhuǎn)走的不予抵稅和免稅的進(jìn)項稅額一部分，假定總金額b=x*(17%-退稅率)：

借：主營業(yè)務(wù)收入 -b

貸：應(yīng)交稅金——銷項稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出) -b

出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的征收率難題?

出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷能夠參考我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)出口商品退(免)稅多個問題的通知

批準(zhǔn)文號 國稅發(fā)[2006]102號

一、出口型企業(yè)出口以下貨品，除另有規(guī)定者外，視作自銷貨品記提銷項稅或征繳企業(yè)增值稅。

(一)我國明文規(guī)定不予以退(免)增值稅貨品;

(二)出口型企業(yè)未在規(guī)定時間內(nèi)申請退(免)稅的物品;

(三)出口型企業(yè)雖已申報退(免)稅但并未在規(guī)定時間內(nèi)向稅務(wù)行政機關(guān)補足相關(guān)憑證貨品;

(四)出口型企業(yè)未在規(guī)定時間內(nèi)申請出具《代理出口貨物證明》的物品;

(五)生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視作自產(chǎn)自銷商品之外的購入貨品。

一般納稅人以一般貿(mào)易方式出入口以上貨品測算銷項稅公式計算：

銷項稅=出口商品離岸價格×外匯交易人民幣牌價÷(1 法律規(guī)定增值稅率)×法律規(guī)定增值稅率

一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出入口以上貨品及其一般納稅人出入口以上貨品測算應(yīng)納稅所得額公式計算：

應(yīng)納稅所得額=(出口商品離岸價格×外匯交易人民幣牌價)÷(1 增值稅率)×增值稅率?

對上述應(yīng)記提銷項稅的出口商品，制造業(yè)企業(yè)如已按照規(guī)定測算免抵退稅不可免稅和抵扣稅額并且已經(jīng)轉(zhuǎn)到成本科目的，可在成本科目轉(zhuǎn)到進(jìn)項稅學(xué)科;外貿(mào)公司如已按照規(guī)定測算征稅率與退稅率差值并且已經(jīng)轉(zhuǎn)到成本科目的，可將征稅率與退稅率差值及轉(zhuǎn)到應(yīng)收款進(jìn)出口退稅金額轉(zhuǎn)到進(jìn)項稅學(xué)科。

出口型企業(yè)出口以上貨品若是為應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定者外，出口型企業(yè)為制造業(yè)企業(yè)的，須按現(xiàn)行相關(guān)稅收優(yōu)惠政策要求測算交納消費稅稅率;出口型企業(yè)為外貿(mào)公司的，不退回消費稅稅率。

二、對出口型企業(yè)按本通知第一條要求測算繳納稅費、消費稅稅率的出口商品，不會再申請退稅。對已經(jīng)測算免抵退稅的，制造業(yè)企業(yè)需在稅務(wù)申報當(dāng)月抵減調(diào)節(jié)免抵退稅額;對已辦理進(jìn)出口退稅的，外貿(mào)公司需在稅務(wù)申報當(dāng)月向稅務(wù)行政機關(guān)補交已退稅額。

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增值稅率 營業(yè)成本 主營業(yè)務(wù)收入 出口貿(mào)易方式