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查補稅金企業(yè)增值稅滯納金怎么算?

查補稅款稅款滯納金怎么計算

稅務(wù)行政機關(guān)對檢查出來經(jīng)營者之前納稅期限內(nèi)要繳未繳稅款怎樣另收稅款滯納金,關(guān)鍵是要確定另收稅款滯納金的起始時限.測算起止時間是依據(jù)相關(guān)稅收的實體法明文規(guī)定,經(jīng)營者應(yīng)納稅款屆滿的次日,這一起止時間并不會因稅務(wù)檢查的項目開展而發(fā)生變化,經(jīng)營者超出這一時限并沒有繳稅,就出現(xiàn)了稅金滯納個人行為,當(dāng)然這個給稅務(wù)日常檢查增強了非常大工作量;測算截止日期是經(jīng)營者具體繳納稅費的當(dāng)日,而非至稅務(wù)處罰告知書送到或是下發(fā)之日.

稅款滯納金計算方法是:應(yīng)繳稅款滯納金=滯納稅金×滯納日數(shù)×0.5‰.滯納日數(shù)是以稅務(wù)行政機關(guān)要求繳納稅費的屆滿次日具有稅款繳納進庫之日止.

舉例子:

1、實例.

⑴、國稅局稽查局在調(diào)查某增值稅一般納稅人2006年度企業(yè)增值稅的時候發(fā)現(xiàn)下列難題:

①、1月份查增銷項稅15萬余元,查增進項稅7萬余元.

②、2月份查增銷項稅6萬余元.

③、11月份查增銷項稅1 0萬余元.

⑵、公司1~12月份申請狀況:①、1月份應(yīng)納稅所得額20萬余元.

②、2、3、4月期終都是有進項稅額轉(zhuǎn)出,分別是50萬余元、10萬和15萬余元.

③、5月份應(yīng)納稅所得額16萬余元.

④、6月份應(yīng)納稅所得額12萬余元⑤、7月份期末留抵稅額34萬余元⑥、8月份應(yīng)納稅所得額22萬余元⑦、9月份期末留抵稅額4萬余元⑧、10月期末留抵稅額41萬余元⑨、11月份應(yīng)納稅所得額60萬余元⑩、12月期末留抵稅額18萬余元⑶、2007年1~3月份申請狀況:①、1月份期末留抵稅額5萬余元②、2月份期末留抵稅額28萬余元③、3月份期末留抵稅額40萬余元.

2、測算剖析.

⑴、1月份查補稅款測算和分析:15-7=8萬余元因公司2006年1月份申請結(jié)果顯示應(yīng)納稅所得額20萬余元,因此,對1月份查補的8萬余元說款應(yīng)補交進庫,并且從2月11日起(那時候如有法定假日順推遲,需從順推遲完成后的次日起,相同)另收稅款滯納金.

⑵、2月份查補稅款測算和分析:對該公司2月份增值稅查驗結(jié)果顯示查增銷項稅6萬余元,但公司2、3、4月份申請結(jié)果顯示期終都是有進項稅額轉(zhuǎn)出,都超過查增的銷項稅,假如企業(yè)那時候恰當(dāng)計算這6萬余元銷項稅得話,在2、3、4月份都不會反映應(yīng)納稅所得額.而5月份公司的申請結(jié)果顯示應(yīng)納稅所得額16萬余元,因此,查增的6萬余元稅金或是應(yīng)補交進庫的,并需從6月11日起另收稅款滯納金.

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