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政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則現(xiàn)流表填表說(shuō)明

現(xiàn)流表編寫(xiě)有效的方法：

一、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

（1）接到現(xiàn)錢(qián)

1、銷(xiāo)售產(chǎn)品、勞務(wù)

具體內(nèi)容：銷(xiāo)售產(chǎn)品、勞務(wù)接到的資金（含銷(xiāo)項(xiàng)稅額金、銷(xiāo)售材料、代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)流程）。

根據(jù)：營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)外收入、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、現(xiàn)錢(qián)、存款。

公式計(jì)算：營(yíng)業(yè)成本 銷(xiāo)項(xiàng)稅額金 營(yíng)業(yè)外收入（沒(méi)有房租） 應(yīng)收賬款（初-末） 應(yīng)收票據(jù)（初-末） 應(yīng)收帳款（末-初） 今天取回早期銷(xiāo)賬壞賬（本收本銷(xiāo)不顧及） -今天計(jì)提壞賬提前準(zhǔn)備-今天銷(xiāo)賬壞賬-現(xiàn)金折扣-貼現(xiàn)利息費(fèi)用-視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-以物抵債的降低 收到差價(jià)款。

2、稅費(fèi)返還

具體內(nèi)容：退還增值稅、消費(fèi)稅稅率、增值稅、進(jìn)口關(guān)稅、企業(yè)所得稅、教育附加費(fèi)。

根據(jù)：主營(yíng)應(yīng)交稅費(fèi)、補(bǔ)貼收入、應(yīng)收款補(bǔ)貼款、現(xiàn)錢(qián)、存款。

3、接到別的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

具體內(nèi)容：處罰收益、本人賠付、售后回租收益等。

根據(jù)： 其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、現(xiàn)錢(qián)、存款。

（2）現(xiàn)金支付

1、購(gòu)買(mǎi)東西、接納勞務(wù)公司

具體內(nèi)容：購(gòu)買(mǎi)東西、進(jìn)行勞務(wù)公司付款的資金（扣減購(gòu)料退還、含進(jìn)項(xiàng)稅額）。

根據(jù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、庫(kù)存商品、應(yīng)付帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款帳款。

公式計(jì)算：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 進(jìn)項(xiàng)稅額金 其他業(yè)務(wù)支出（沒(méi)有房租） 庫(kù)存商品（末-初） 應(yīng)付帳款（初-末） 應(yīng)收票據(jù)（初-末） 預(yù)付款帳款（末-初） 庫(kù)存商品消耗 工程項(xiàng)目申領(lǐng)、項(xiàng)目投資、冠名贊助的庫(kù)存商品-接到貨幣性抵賬的庫(kù)存商品-成本費(fèi)南非物耗（人力、水電工程、折舊費(fèi)）-接受投資、捐贈(zèng)的庫(kù)存商品-視作購(gòu)料的進(jìn)項(xiàng)稅額 收取的差價(jià)款。

2、付款員工

具體內(nèi)容：付給員工的薪水、獎(jiǎng)勵(lì)金、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)、社保、公積金、別的福利費(fèi)（沒(méi)有退休人員，在別的）。

根據(jù)：應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)對(duì)福利費(fèi)、現(xiàn)錢(qián)、存款。

公式計(jì)算：成本費(fèi)、產(chǎn)品成本、期間費(fèi)用中薪水及福利費(fèi) 應(yīng)付職工薪酬降低（初-末） 應(yīng)對(duì)福利費(fèi)降低（初-末）。

3、付款的各種稅金

具體內(nèi)容：今天具體交納增值稅、消費(fèi)稅稅率、增值稅、進(jìn)口關(guān)稅、企業(yè)所得稅、教育附加費(fèi)、礦產(chǎn)資源資源補(bǔ)償費(fèi)、“四稅”等多項(xiàng)稅金（含歸屬于的初期、今天、中后期，沒(méi)有記入資產(chǎn)耕地占用稅）。

根據(jù)：應(yīng)交稅費(fèi)、期間費(fèi)用（合同印花稅）、現(xiàn)錢(qián)、存款。

公式計(jì)算：企業(yè)所得稅 主營(yíng)應(yīng)交稅費(fèi) 已交企業(yè)增值稅等。

4、付款別的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

具體內(nèi)容：處罰開(kāi)支、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)、招待費(fèi)、商業(yè)保險(xiǎn)開(kāi)支、售后回租開(kāi)支等。

根據(jù)：產(chǎn)品成本、營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入。

二、投資活動(dòng)

（1）接到現(xiàn)錢(qián)

1、收回投資

具體內(nèi)容：短期內(nèi)股份、短期內(nèi)債務(wù)；長(zhǎng)期股權(quán)、長(zhǎng)期性債務(wù)本錢(qián)（沒(méi)有長(zhǎng)債貸款利息、非現(xiàn)金資產(chǎn)）。

根據(jù)：短期理財(cái)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期性債權(quán)投資、現(xiàn)錢(qián)、存款。

2、長(zhǎng)期投資

具體內(nèi)容：收到股利分配、貸款利息、盈利（沒(méi)有股利）。

根據(jù)：長(zhǎng)期投資、現(xiàn)錢(qián)、存款。

3、處理長(zhǎng)期資產(chǎn)

具體內(nèi)容：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)接到的資金，減掉處置費(fèi)用后凈收益，包含保險(xiǎn)賠付；負(fù)值在“其他投資主題活動(dòng)”體現(xiàn)。

根據(jù)：固定資產(chǎn)清理、現(xiàn)錢(qián)、存款

4、接到其他投資主題活動(dòng)

具體內(nèi)容：取回購(gòu)買(mǎi)的時(shí)候宣布沒(méi)付的股利分配及利息。

根據(jù)：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、現(xiàn)錢(qián)、存款。

（2）現(xiàn)金支付

1、籌建長(zhǎng)期資產(chǎn)

具體內(nèi)容：籌建固資、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)付款的資金，分期購(gòu)建財(cái)產(chǎn)第一期支付（沒(méi)有以中后期支付、利息資本化一部分、融資租入財(cái)產(chǎn)租費(fèi)，在融資活動(dòng)中）。

根據(jù)：固資、在建項(xiàng)目、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。

2、付款項(xiàng)目投資

具體內(nèi)容：開(kāi)展股份性項(xiàng)目投資、債權(quán)性投資收取的本錢(qián)及提成、服務(wù)費(fèi)等附加的費(fèi)用。

根據(jù)：短期理財(cái)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期性債權(quán)投資、現(xiàn)錢(qián)、存款。

3、付款其他投資主題活動(dòng)

具體內(nèi)容：付款買(mǎi)賣(mài)股票時(shí)宣布沒(méi)付的股利分配及利息。

根據(jù)：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息。

三、融資活動(dòng)

（1）接到現(xiàn)錢(qián)

1、消化吸收項(xiàng)目投資

具體內(nèi)容：發(fā)行新股、發(fā)行股票收益基金凈值（扣減發(fā)行費(fèi)，沒(méi)有公司一次性支付的財(cái)務(wù)審計(jì)、資詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用，在別的中）。

根據(jù)：資本公積、應(yīng)付債券、現(xiàn)錢(qián)、存款。

2、收到借款

具體內(nèi)容：舉借各種各樣短期貸款、長(zhǎng)期貸款接到的資金。

根據(jù)：短期貸款、長(zhǎng)期貸款、現(xiàn)錢(qián)、存款。

3、接到別的融資活動(dòng) 具體內(nèi)容：接納現(xiàn)錢(qián)捐助等。

根據(jù)：資本公積金、現(xiàn)錢(qián)、存款。

（2）現(xiàn)金支付

1、清償債務(wù)

具體內(nèi)容：還款借款本金、債卷本錢(qián)（沒(méi)有貸款利息）。

根據(jù)：短期貸款、長(zhǎng)期貸款、應(yīng)付債券、現(xiàn)錢(qián)、存款。

2、付款股利分配、貸款利息、盈利

具體內(nèi)容：付給其他部門(mén)的股利分配、貸款利息、盈利。

根據(jù)：應(yīng)付股利、長(zhǎng)期貸款、銷(xiāo)售費(fèi)用、現(xiàn)錢(qián)、存款。

3、付款別的融資活動(dòng)

具體內(nèi)容：捐贈(zèng)支出、融資租賃業(yè)務(wù)開(kāi)支、公司一次性支付發(fā)行股票債券的財(cái)務(wù)審計(jì)、資詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用等。

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