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公司未具體稅前列支的教育投入是否要納稅調整

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》要求：第四十二條 除國務院辦公廳財政局，稅務主管機構另有規(guī)定的，公司產生職工教育經費支出，不得超過工資薪金總額2.5%的那一部分，準許扣減；超出一部分，準許在日后繳稅年度結轉扣減。

可以看下列實例：

假定我單位在今年的按2.5%準許扣減的教育投入為100萬，具體記提100萬余元，稅前列支80萬余元，20萬余元掛應對員工薪酬——教育投入，這20萬余元是否要納稅調整，必要時納稅調增，假定來年一樣準許扣減100萬余元，具體記提100萬余元，具體付款120萬余元。這20萬余元能否納稅調減？

假如貴司2012年度具體本年利潤80萬余元不得超過工資薪金總額2.5%即100萬余元，2012稅前工資可扣減的職工教育經費為80萬，多計提20萬余元開展納稅調增；2013年具體產生120萬余元超出工資薪金總額2.5%即100萬余元，2013稅前工資可扣減的職工教育經費為100萬，如果超過20萬能夠結轉成本至2014年及以后本年度扣減。如2014年具體本年利潤80萬余元，工資薪金總額2.5%即90萬余元，稅前工資可扣減的職工教育經費為90（80 10）萬余元；剩下10萬塊再次往后面結轉成本。

公司職工教育培訓經費預算稅前列支范疇

按規(guī)定，公司職工教育培訓經費預算稅前列支主要包括：

（1）入崗和轉崗培訓；

（2）各種崗位適應性學習培訓；

（3）專業(yè)技能培訓、崗位技術等級學習培訓、高技能人才培訓；

（4）專業(yè)技術繼續(xù)再教育；

（5）特殊工種學習培訓；

（6）企業(yè)的管理職工外賣培訓的內容經費支出；

（7）員工參與的職業(yè)資格培訓、職業(yè)資格認證等經費支出；

（8）采購教學器材與設備；

（9）員工職位通過自學成才獎賞花費；

（10）職工教育培訓期間費用；

（11）相關職工教育的許多支出。

當中第6項員工外賣培訓的內容經費支出，包含異地學習培訓所涉及到的往返差旅費、住宿費用、伙食費等

公司未具體稅前列支的教育投入是否要納稅調整，根據筆者的舉例說明詳細介紹，想必大家早已懂了公司未具體稅前列支的教育投入是否要納稅調整，如何做納稅調整。，你身邊的財務會計權威專家。