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公司未具體稅前列支的教育投入是否要納稅調(diào)整

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》要求：第四十二條 除國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局，稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)另有規(guī)定的，公司產(chǎn)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不得超過(guò)工資薪金總額2.5%的那一部分，準(zhǔn)許扣減；超出一部分，準(zhǔn)許在日后繳稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣減。

可以看下列實(shí)例：

假定我單位在今年的按2.5%準(zhǔn)許扣減的教育投入為100萬(wàn)，具體記提100萬(wàn)余元，稅前列支80萬(wàn)余元，20萬(wàn)余元掛應(yīng)對(duì)員工薪酬——教育投入，這20萬(wàn)余元是否要納稅調(diào)整，必要時(shí)納稅調(diào)增，假定來(lái)年一樣準(zhǔn)許扣減100萬(wàn)余元，具體記提100萬(wàn)余元，具體付款120萬(wàn)余元。這20萬(wàn)余元能否納稅調(diào)減？

假如貴司2012年度具體本年利潤(rùn)80萬(wàn)余元不得超過(guò)工資薪金總額2.5%即100萬(wàn)余元，2012稅前工資可扣減的職工教育經(jīng)費(fèi)為80萬(wàn)，多計(jì)提20萬(wàn)余元開展納稅調(diào)增；2013年具體產(chǎn)生120萬(wàn)余元超出工資薪金總額2.5%即100萬(wàn)余元，2013稅前工資可扣減的職工教育經(jīng)費(fèi)為100萬(wàn)，如果超過(guò)20萬(wàn)能夠結(jié)轉(zhuǎn)成本至2014年及以后本年度扣減。如2014年具體本年利潤(rùn)80萬(wàn)余元，工資薪金總額2.5%即90萬(wàn)余元，稅前工資可扣減的職工教育經(jīng)費(fèi)為90（80 10）萬(wàn)余元；剩下10萬(wàn)塊再次往后面結(jié)轉(zhuǎn)成本。

公司職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)預(yù)算稅前列支范疇

按規(guī)定，公司職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)預(yù)算稅前列支主要包括：

（1）入崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；

（2）各種崗位適應(yīng)性學(xué)習(xí)培訓(xùn)；

（3）專業(yè)技能培訓(xùn)、崗位技術(shù)等級(jí)學(xué)習(xí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；

（4）專業(yè)技術(shù)繼續(xù)再教育；

（5）特殊工種學(xué)習(xí)培訓(xùn)；

（6）企業(yè)的管理職工外賣培訓(xùn)的內(nèi)容經(jīng)費(fèi)支出；

（7）員工參與的職業(yè)資格培訓(xùn)、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；

（8）采購(gòu)教學(xué)器材與設(shè)備；

（9）員工職位通過(guò)自學(xué)成才獎(jiǎng)賞花費(fèi)；

（10）職工教育培訓(xùn)期間費(fèi)用；

（11）相關(guān)職工教育的許多支出。

當(dāng)中第6項(xiàng)員工外賣培訓(xùn)的內(nèi)容經(jīng)費(fèi)支出，包含異地學(xué)習(xí)培訓(xùn)所涉及到的往返差旅費(fèi)、住宿費(fèi)用、伙食費(fèi)等

公司未具體稅前列支的教育投入是否要納稅調(diào)整，根據(jù)筆者的舉例說(shuō)明詳細(xì)介紹，想必大家早已懂了公司未具體稅前列支的教育投入是否要納稅調(diào)整，如何做納稅調(diào)整。，你身邊的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)權(quán)威專家。