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發(fā)票管理辦法里的不相容職務如何定義

《內部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行) 》(財務會計〔2001〕41號)第十九條要求，不相容職務彼此分離出來操縱規(guī)定企業(yè)依照不相容職務不相容的基本原則，有效設定財務會計以及相關崗位，確立職責范圍，產生彼此制衡機制。

不相容職務主要包含：受權準許、業(yè)務流程經辦人員、會計記錄、資產存放、核查查驗等職務。

因而，實行業(yè)務審批業(yè)務職位要分離出來，開票人員及審批稅票工作人員為不兼容崗位;稅票應當由專職人員存放，發(fā)票存放人員及財務出納為不兼容崗位;開票人員及收付款工作人員(財務出納)為不兼容崗位。

自然，企業(yè)應根據自己的經營規(guī)模開設最適合的內部控制制度，不斷完善的內部控制制度還需要考慮到相對應成本費，必須符合成本效益原則。針對中小型企業(yè)，內控制度應適當簡化。

財務會計上什么是不相容職務

所說不相容職務就是指這些假如由一個人出任，既可能會發(fā)生不正確和舞弊行為，又很有可能遮蓋其不正確和缺點違法行為的職位。不相容職務分離出來的關鍵在于“內部結構制約”，它規(guī)定每一項經濟事項都經過2個或多個以上部門或工作人員的處理方法，促使單獨人及單位的工作中務必和其他人或單位的工作中相一致或相關聯，并受此監(jiān)管和牽制。內控制度的建設與實施務必落實不相容職務職責分工的基本原則，其基本內容：

①對每一項業(yè)務流程無法完全由一人經辦人員;

②錢、賬、物主抓，比如，庫房管理員承擔原料的收、發(fā)、存和管理方面，并協助備案原料的總數，而有關的會計賬務處理則是由財務人員承擔;

③有完善嚴格憑據規(guī)章制度。

一般情況下，企業(yè)經濟業(yè)務內容一般能夠劃分成受權、審簽、審批、實行和紀錄五個流程。假如以上每一步都有相對獨立性工作的人員或單位各自執(zhí)行或實行，就能夠確保不相容職務的分離出來，進而有利于內控制度功效發(fā)揮。歸納來講，在公司內部結構應進行分開的關鍵不相容職務有：

①受權開展某種經濟事項與執(zhí)行此項業(yè)務職位要分離出來，如有權利確定或審核物資采購工作的人員不可以與此同時擔任業(yè)務員職位。

②實行一些經濟事項和審查這種經濟事項的職位要分離出來，如填好賣貨發(fā)票工作人員不可以擔任審批工作人員。

③實行某種經濟事項和紀錄此項業(yè)務職位要分離出來，如賣貨工作人員不可以與此同時擔任財務記賬工作中。

④存放一些資產物資供應和對它進行記載的職位要分離出來，如會計部門的出納與核算員要分離出來，不可以擔任。

⑤存放一些資產物資供應和核查實存數與賬存數字的職位要分離出來。

⑥紀錄明細分類賬和紀錄總分類賬的職位要分離出來。

⑦備案日做賬和備案總分類賬的職位要分離出來。

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