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企業(yè)增值稅扣稅憑證及會(huì)計(jì)賬務(wù)處理？

答：依照《增值稅暫行條例》第八條要求，準(zhǔn)許從銷項(xiàng)稅抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，主要包括下列四種情況：

（1）獲得增值稅發(fā)票。

（2）進(jìn)出口貨物獲得海關(guān)部門出具的完稅證明。

（3）獲得回收憑證或普票。

（4）獲得運(yùn)費(fèi)結(jié)算票據(jù)。

1、增值稅發(fā)票

一般納稅人從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物只有按增值稅發(fā)票中所注明的稅款抵稅，而一般納稅人由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開票的增值稅發(fā)票標(biāo)明征收率為6%或4%，因而只有按6%或4%來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。假如一般納稅公司購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅服務(wù)未按規(guī)定獲得并儲(chǔ)存企業(yè)增值稅扣稅憑證，或是企業(yè)增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定標(biāo)明增值稅額及其它相關(guān)事項(xiàng)的，或是企業(yè)增值稅扣稅憑證里的新項(xiàng)目中間邏輯順序不正確的，其進(jìn)項(xiàng)稅不可從銷項(xiàng)稅額中抵稅。

2、進(jìn)出口貨物完稅證明

公司進(jìn)出口貨物務(wù)必繳納企業(yè)增值稅，其繳納增值稅在完稅證明上注明。公司以完稅證明上注明的增值稅額，做為繳稅和做賬的重要依據(jù)。對(duì)海關(guān)部門代征進(jìn)口環(huán)節(jié)企業(yè)增值稅出具的增值稅專用繳款書上標(biāo)出有兩種公司名稱的，即不僅有代理進(jìn)口公司名稱，還有授權(quán)委托進(jìn)口的公司名稱，只許獲得專用型繳款書正本的部門抵扣稅款。申請(qǐng)抵扣稅款委托進(jìn)口的企業(yè)，需要提供對(duì)應(yīng)的海關(guān)部門代征企業(yè)增值稅繳款書正本、委托合同及支付憑證，不然，不予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、回收憑據(jù)

依據(jù)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求，在四種前提下，一般納稅人購(gòu)入免稅政策農(nóng)產(chǎn)品容許抵稅其進(jìn)項(xiàng)稅：一是憑獲得增值稅發(fā)票注明的稅款抵稅；二是憑獲得海關(guān)部門完稅證明注明的稅款抵稅；三是憑據(jù)獲得普票注明的額度計(jì)算抵扣；四是憑購(gòu)方即經(jīng)營(yíng)者自主出具的回收憑據(jù)，即收購(gòu)發(fā)票注明的額度計(jì)算抵扣。抵扣的標(biāo)準(zhǔn)包含

（1）一定要免稅政策農(nóng)產(chǎn)品。

（2）一定要農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者售賣的自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品。

（3）務(wù)必依法取得和規(guī)范使用收購(gòu)發(fā)票。農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)，包含經(jīng)營(yíng)者購(gòu)入免稅政策農(nóng)產(chǎn)品付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的價(jià)款和按照規(guī)定代扣代繳的農(nóng)牧業(yè)特產(chǎn)稅。

（4）務(wù)必材料入庫(kù)或支付貨款。

（5）務(wù)必完善財(cái)務(wù)核算同時(shí)提供精確稅務(wù)材料。

4、運(yùn)費(fèi)結(jié)算票據(jù)

一般納稅公司購(gòu)入貨品（固資以外）所收取的運(yùn)輸成本，及其銷售商品所收取的運(yùn)輸成本（代墊運(yùn)費(fèi)以外），依據(jù)審核批準(zhǔn)所使用的運(yùn)費(fèi)結(jié)算票據(jù)列出運(yùn)輸費(fèi)額度按7%的扣除率測(cè)算進(jìn)項(xiàng)稅，依照測(cè)算出進(jìn)項(xiàng)稅做為繳稅和做賬的重要依據(jù)。但隨著運(yùn)輸費(fèi)收取的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)用等其它附加費(fèi)不可測(cè)算扣減進(jìn)項(xiàng)稅。這兒：

（1）運(yùn)費(fèi)結(jié)算票據(jù)就是指國(guó)營(yíng)企業(yè)鐵路線、中國(guó)民航局、道路和水上運(yùn)輸企業(yè)出具的貨票，及其從業(yè)貨運(yùn)運(yùn)輸?shù)姆枪兄七\(yùn)輸單位出具的印刷全國(guó)各地統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票；

（2）運(yùn)輸起點(diǎn)與終點(diǎn)必須符合“貨品起運(yùn)地為銷售方所在城市，終點(diǎn)站為購(gòu)料方所在城市”的相關(guān)規(guī)定；

（3）運(yùn)送額度不包含隨著運(yùn)輸費(fèi)收取的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)用等其它附加費(fèi)。

待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額是指什么意思？

答：國(guó)家財(cái)政部在2016年12月發(fā)布《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)務(wù)〔2016〕22號(hào)，下稱《規(guī)定》），對(duì)有關(guān)待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅的結(jié)轉(zhuǎn)成本作出了要求。依據(jù)《規(guī)定》第二（一）2項(xiàng)，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)或房產(chǎn)，用以簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、團(tuán)體福利或消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅按相關(guān)企業(yè)增值稅制度不可從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，獲得增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)貸記有關(guān)成本或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅金——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅”學(xué)科，借記“存款”、“應(yīng)付款”等課程，經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)驗(yàn)證后，依據(jù)相關(guān)“進(jìn)項(xiàng)稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”欄目及“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅”明細(xì)科目的統(tǒng)計(jì)具體內(nèi)容，先轉(zhuǎn)到“進(jìn)項(xiàng)稅”欄目，貸記“應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”學(xué)科，借記“應(yīng)交稅金——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅”學(xué)科；按現(xiàn)行企業(yè)增值稅制度轉(zhuǎn)走時(shí)，計(jì)入“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”欄目，貸記有關(guān)成本或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）”學(xué)科。

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