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企業(yè)增值稅扣稅憑證及會計賬務(wù)處理？

答：依照《增值稅暫行條例》第八條要求，準(zhǔn)許從銷項稅抵扣的進項稅額，主要包括下列四種情況：

（1）獲得增值稅發(fā)票。

（2）進出口貨物獲得海關(guān)部門出具的完稅證明。

（3）獲得回收憑證或普票。

（4）獲得運費結(jié)算票據(jù)。

1、增值稅發(fā)票

一般納稅人從一般納稅人處購進貨物只有按增值稅發(fā)票中所注明的稅款抵稅，而一般納稅人由稅務(wù)行政機關(guān)代開票的增值稅發(fā)票標(biāo)明征收率為6%或4%，因而只有按6%或4%來抵扣進項稅額。假如一般納稅公司購進貨物或應(yīng)稅服務(wù)未按規(guī)定獲得并儲存企業(yè)增值稅扣稅憑證，或是企業(yè)增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定標(biāo)明增值稅額及其它相關(guān)事項的，或是企業(yè)增值稅扣稅憑證里的新項目中間邏輯順序不正確的，其進項稅不可從銷項稅額中抵稅。

2、進出口貨物完稅證明

公司進出口貨物務(wù)必繳納企業(yè)增值稅，其繳納增值稅在完稅證明上注明。公司以完稅證明上注明的增值稅額，做為繳稅和做賬的重要依據(jù)。對海關(guān)部門代征進口環(huán)節(jié)企業(yè)增值稅出具的增值稅專用繳款書上標(biāo)出有兩種公司名稱的，即不僅有代理進口公司名稱，還有授權(quán)委托進口的公司名稱，只許獲得專用型繳款書正本的部門抵扣稅款。申請抵扣稅款委托進口的企業(yè)，需要提供對應(yīng)的海關(guān)部門代征企業(yè)增值稅繳款書正本、委托合同及支付憑證，不然，不予以抵扣進項稅額。

3、回收憑據(jù)

依據(jù)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求，在四種前提下，一般納稅人購入免稅政策農(nóng)產(chǎn)品容許抵稅其進項稅：一是憑獲得增值稅發(fā)票注明的稅款抵稅；二是憑獲得海關(guān)部門完稅證明注明的稅款抵稅；三是憑據(jù)獲得普票注明的額度計算抵扣；四是憑購方即經(jīng)營者自主出具的回收憑據(jù)，即收購發(fā)票注明的額度計算抵扣。抵扣的標(biāo)準(zhǔn)包含

（1）一定要免稅政策農(nóng)產(chǎn)品。

（2）一定要農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者售賣的自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品。

（3）務(wù)必依法取得和規(guī)范使用收購發(fā)票。農(nóng)產(chǎn)品買價，包含經(jīng)營者購入免稅政策農(nóng)產(chǎn)品付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的價款和按照規(guī)定代扣代繳的農(nóng)牧業(yè)特產(chǎn)稅。

（4）務(wù)必材料入庫或支付貨款。

（5）務(wù)必完善財務(wù)核算同時提供精確稅務(wù)材料。

4、運費結(jié)算票據(jù)

一般納稅公司購入貨品（固資以外）所收取的運輸成本，及其銷售商品所收取的運輸成本（代墊運費以外），依據(jù)審核批準(zhǔn)所使用的運費結(jié)算票據(jù)列出運輸費額度按7%的扣除率測算進項稅，依照測算出進項稅做為繳稅和做賬的重要依據(jù)。但隨著運輸費收取的裝卸費、保險費用等其它附加費不可測算扣減進項稅。這兒：

（1）運費結(jié)算票據(jù)就是指國營企業(yè)鐵路線、中國民航局、道路和水上運輸企業(yè)出具的貨票，及其從業(yè)貨運運輸?shù)姆枪兄七\輸單位出具的印刷全國各地統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票；

（2）運輸起點與終點必須符合“貨品起運地為銷售方所在城市，終點站為購料方所在城市”的相關(guān)規(guī)定；

（3）運送額度不包含隨著運輸費收取的裝卸費、保險費用等其它附加費。

待認(rèn)證進項稅額是指什么意思？

答：國家財政部在2016年12月發(fā)布《財政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》（財務(wù)〔2016〕22號，下稱《規(guī)定》），對有關(guān)待認(rèn)證進項稅的結(jié)轉(zhuǎn)成本作出了要求。依據(jù)《規(guī)定》第二（一）2項，一般納稅人購進貨物、生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)項目、固定資產(chǎn)或房產(chǎn)，用以簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、團體福利或消費等，其進項稅按相關(guān)企業(yè)增值稅制度不可從銷項稅額中抵扣的，獲得增值稅發(fā)票時，應(yīng)貸記有關(guān)成本或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅金——待認(rèn)證進項稅”學(xué)科，借記“存款”、“應(yīng)付款”等課程，經(jīng)稅務(wù)行政機關(guān)驗證后，依據(jù)相關(guān)“進項稅”、“進項稅轉(zhuǎn)出”欄目及“待認(rèn)證進項稅”明細科目的統(tǒng)計具體內(nèi)容，先轉(zhuǎn)到“進項稅”欄目，貸記“應(yīng)交稅金——銷項稅（進項稅）”學(xué)科，借記“應(yīng)交稅金——待認(rèn)證進項稅”學(xué)科；按現(xiàn)行企業(yè)增值稅制度轉(zhuǎn)走時，計入“進項稅轉(zhuǎn)出”欄目，貸記有關(guān)成本或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅金——銷項稅（進項稅轉(zhuǎn)出）”學(xué)科。

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