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超出海外企業(yè)所得稅抵免限額賬務(wù)處理如何做?

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十三條要求，法人企業(yè)來(lái)自中國(guó)境外的應(yīng)稅所得已經(jīng)在海外交納的企業(yè)所得稅稅款，能夠以其本期應(yīng)納稅所得額中稅收抵免，抵免限額為此項(xiàng)所得的依照法律要求計(jì)算出來(lái)的應(yīng)納稅所得額;超出抵免限額的那一部分，能夠在日后五個(gè)年度內(nèi)，用每本年度抵免限額稅收抵免當(dāng)初應(yīng)抵稅款后的余額開展資本增值。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十八條要求：所得稅法第二十三條所指抵免限額，主要是指來(lái)自中國(guó)境外的所得的，按照所得稅法和本規(guī)章的相關(guān)規(guī)定計(jì)算出來(lái)的應(yīng)納稅所得額。除國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)另有規(guī)定的，該抵免限額理應(yīng)分國(guó)(地域)不分項(xiàng)目測(cè)算，計(jì)算方法如下所示：抵免限額=我國(guó)境內(nèi)、境外所得按照所得稅法和本規(guī)章的相關(guān)規(guī)定計(jì)算出來(lái)的應(yīng)納稅總額×來(lái)自某地(地域)的應(yīng)納稅額÷我國(guó)境內(nèi)、海外應(yīng)納稅所得總金額。

申請(qǐng)辦理企業(yè)所得稅稅收抵免必須哪些資料?

依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布〈公司境外所得消費(fèi)型增值稅操作說(shuō)明〉的通知》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2010年第1號(hào))要求：“30.高新企業(yè)申報(bào)稅收抵免境外所得稅款(包含依照《通知》第十條所規(guī)定的簡(jiǎn)單方法所進(jìn)行的稅收抵免)時(shí)要向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)遞交如下所示書面資料：

(1)與境外所得有關(guān)的完稅憑證或納稅憑證(原件或影印件)。

(2)不同種類的境外所得申請(qǐng)消費(fèi)型增值稅還需要各自給予：

①獲得海外分公司的利潤(rùn)總額所得的還需提供海外子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表;海外子公司所得的按照我國(guó)境內(nèi)所得稅法及實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定計(jì)算出來(lái)的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算步驟及表明材料;具備資格的部門出具的相關(guān)子公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告等;

②獲得海外股利分配、紅利所得還需提供集團(tuán)公司組織結(jié)構(gòu)圖;被項(xiàng)目投資企業(yè)章程影印件;境外企業(yè)有權(quán)利確定分配利潤(rùn)的中介機(jī)構(gòu)所作出的認(rèn)定書等;

③獲得海外貸款利息、房租、特許權(quán)使用費(fèi)、出讓資產(chǎn)等所得的還需提供按照我國(guó)境內(nèi)所得稅法及管理?xiàng)l例要求計(jì)算出來(lái)的應(yīng)納稅所得額的資料和計(jì)算步驟;新項(xiàng)目合同復(fù)印件等。

(3)申請(qǐng)辦理享有稅款饒讓稅收抵免的還須提供：

①本公司以及直接和間接掌控的國(guó)外企業(yè)在境外所獲免稅政策及降稅的重要依據(jù)及證明或相關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告公布該公司享有的政策優(yōu)惠復(fù)印件;

②公司在其直接和間接掌控的國(guó)外企業(yè)的入股占比等問題的證實(shí)影印件;③間接性抵繳稅標(biāo)準(zhǔn)或是饒讓抵繳稅標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算步驟;

④由本公司直接和間接掌控的國(guó)外企業(yè)的財(cái)務(wù)管理材料。

(4)選用簡(jiǎn)單方法測(cè)算抵免限額的還須提供：

①獲得海外分公司的利潤(rùn)總額所得的還需提供企業(yè)申報(bào)和有關(guān)說(shuō)明;來(lái)源地(地域)政府部門頒發(fā)的具備繳稅屬性的憑據(jù)和證實(shí)影印件;

②獲得合乎海外稅款間接性稅收抵免要求的股利分配所得的還需提供企業(yè)申報(bào)和有關(guān)說(shuō)明;合乎所得稅法第二十四條要求的相關(guān)股份的證明文件或憑據(jù)影印件。須標(biāo)明與本來(lái)一樣義，加蓋公司公章。

(5)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)需要提供的其他基本資料。

之上遞交備案資料應(yīng)用非中文的，企業(yè)應(yīng)同時(shí)提交漢語(yǔ)譯版影印件。

以上材料已經(jīng)向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)所提供的，可已不給予;以上材料如有更改的，須再次給予;影印件須標(biāo)明與原件一致，譯版須標(biāo)明與本來(lái)一樣義，加蓋公司公章?！?/p>

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