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企業(yè)存貨出租的流轉(zhuǎn)稅如何處理

答:以實(shí)例來(lái)描述 A公司是一制造業(yè)企業(yè),主要產(chǎn)品游船、游艇等商品.2008年青島奧帆賽期內(nèi),該企業(yè)按政府部門需要提供一批游艇船殼(沒(méi)有安裝汽車發(fā)動(dòng)機(jī))給有需求的參賽隊(duì)伍,參賽隊(duì)伍安裝好自身帶上發(fā)動(dòng)機(jī)后進(jìn)行練習(xí).A企業(yè)在奧帆賽期內(nèi)共租用船殼20余艘,租賃期限多見(jiàn)1-2個(gè)月,共扣除租費(fèi)rmb200萬(wàn)余元.租用完畢,參賽隊(duì)伍取回其帶有的汽車發(fā)動(dòng)機(jī),該企業(yè)取回這種船殼后再次用以生產(chǎn)制造,目前已售賣5艘.該企業(yè)早已按租賃收入申請(qǐng)支付了增值稅和所得稅

1、在商品(船殼)租賃階段視同銷售計(jì)稅企業(yè)增值稅,取回再再加工至竣工,完成正常的市場(chǎng)銷售的時(shí)候再計(jì)稅企業(yè)增值稅;租賃收益做為增值稅應(yīng)稅收入計(jì)稅增值稅.

2、船殼租賃個(gè)人行為,做為視同銷售與租賃行業(yè)的混合銷售行為,收益計(jì)稅企業(yè)增值稅;租賃收益不會(huì)再獨(dú)立計(jì)稅增值稅.

3、租賃時(shí),船殼總體視同銷售,測(cè)算增值稅銷項(xiàng)稅;取回時(shí),船殼總體視作售后回購(gòu),測(cè)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅,或做為銷售折讓,容許抵減本期增值稅銷項(xiàng)稅.租賃收入做為增值稅應(yīng)稅行為交納增值稅.

4、船殼租賃視同銷售,取回再市場(chǎng)銷售時(shí)依照處理固定資產(chǎn)依4%增值稅率遞減計(jì)稅企業(yè)增值稅;租賃收益做為增值稅應(yīng)稅收入計(jì)稅增值稅.

5、租賃未作企業(yè)增值稅視同銷售,視作混合銷售個(gè)人行為,租賃收益交納增值稅,相匹配企業(yè)增值稅作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出.半成品加工船殼取回再再加工,具體竣工完成市場(chǎng)銷售的時(shí)候再按規(guī)定計(jì)稅企業(yè)增值稅.

6、租賃階段未作企業(yè)增值稅視同銷售.租賃收益交納增值稅,相匹配企業(yè)增值稅亦未作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出,宣布市場(chǎng)銷售時(shí)依照銷售總額計(jì)稅企業(yè)增值稅.

7、租賃階段僅就租賃收益繳納稅費(fèi),船殼一部分不視同銷售.宣布完成市場(chǎng)銷售時(shí),然后按照投資性房地產(chǎn)計(jì)稅企業(yè)增值稅.

庫(kù)存商品有哪些特點(diǎn)

⑴庫(kù)存商品是權(quán)益資本,這一點(diǎn)不同于無(wú)形資產(chǎn)攤銷.

⑵庫(kù)存商品有較強(qiáng)的流通性.在企業(yè)當(dāng)中,庫(kù)存商品常常處在持續(xù)市場(chǎng)銷售、損耗、選購(gòu)、或初始化中,具備很快的流通性和很明顯的流通性.

⑶庫(kù)存商品具備及時(shí)性和產(chǎn)生潛在性損害的概率.在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)下,庫(kù)存商品可以周期性地轉(zhuǎn)換成貨幣資產(chǎn)或其他資產(chǎn),但是長(zhǎng)期不可以損耗的庫(kù)存商品就很有可能變成庫(kù)存積壓或降價(jià)銷售,進(jìn)而造成公司損失 .

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