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總賬與日記賬中間不相匹配的核實方式：

總分類賬與日做賬中間具備認(rèn)證關(guān)聯(lián)。下邊單從總分類賬與存款日做賬間的不匹配進(jìn)行講解，別的日做賬與總分類賬不相匹配的核實，可參考本一部分的講解給予查驗。

(一)總分類賬準(zhǔn)確性的查證

對總分類賬準(zhǔn)確性的查證相對來說非常容易，關(guān)鍵方法是什么執(zhí)行總分類賬期初余額、本期發(fā)生額與貸方余額的試算平衡；假如達(dá)到三大均衡，表明總分類賬紀(jì)錄基本沒有難題。假如某一個層面沒有達(dá)到均衡，則需從這一方面的會計賬簿紀(jì)錄開展安全檢查。期初余額不均衡不受影響本期發(fā)生額不均衡，但危害貸方余額的不穩(wěn)定；本期發(fā)生額的不穩(wěn)定會導(dǎo)致貸方余額的不穩(wěn)定。在判斷錯誤所在之處時，需要注意各類中間產(chǎn)生的影響。

試算平衡不是唯一，它不可以發(fā)現(xiàn)過賬后發(fā)生的一張會計記賬憑證的徹底反復(fù)備案、漏記及其串戶備案等，但是，這種錯漏也可能導(dǎo)致總分類賬與明細(xì)分類賬所注冊的本年利潤不相同。對這種錯漏檢查，能通過總分類賬與明細(xì)分類賬的核查來執(zhí)行，但是具體錯漏確認(rèn)的，只能依靠核查總分類賬與其說所采用的紀(jì)錄根據(jù)。

(二)日做賬準(zhǔn)確性的查證

對存款日做賬的準(zhǔn)確性核實，優(yōu)選的辦法是將這一日做賬與銀行回單逐單核查，并編寫"存款余額調(diào)節(jié)表"；假如調(diào)整日做賬賬戶余額與銀行對賬單賬戶余額后二者相符合，則可評定存款日做賬不存在的問題。

假如存款日做賬賬戶余額與銀行對賬單賬戶余額經(jīng)調(diào)整是一致的，但日做賬賬戶余額與總分類賬賬戶余額不一致，在確定所有相關(guān)憑據(jù)已立即進(jìn)賬時，能夠分析判斷總分類賬賬戶余額很有可能存在的問題。在機構(gòu)做賬錯漏被清除的情形下，公司存款的收支及盈余要以金融機構(gòu)記錄為標(biāo)準(zhǔn)，假如存款日做賬與銀行回單一致，或者經(jīng)調(diào)整后相一致，表明日做賬的準(zhǔn)確性也是有保障的。假如經(jīng)調(diào)整后仍然不一致，有可能是公司存有做賬錯漏。

還有一種情況就是，存款日做賬與總分類賬二者賬戶余額相符合，但是和銀行回單不匹配或經(jīng)調(diào)整仍不匹配，在清除金融機構(gòu)做賬錯漏后，有可能是公司在賬務(wù)處理上存在的問題。如，根據(jù)會計原始憑證(金融機構(gòu)結(jié)算憑證)填制記賬憑證時幾列或少列總數(shù)，錯記其他賬戶，或是重填、漏填憑據(jù)等；也有可能是根據(jù)會計憑證備案總分類賬或日做賬后發(fā)生錯記、重記、漏記、記多或少計。在這樣的情況下，可先進(jìn)行日做賬與銀行回單進(jìn)行確認(rèn)，找到存在差異記錄，查證到會計原始憑證，查詢公司在從記賬憑證到記帳憑證、從記帳憑證到日做賬的操作過程中哪一個重要環(huán)節(jié)出錯漏。假如全部"差別"紀(jì)錄經(jīng)檢測都沒有發(fā)現(xiàn)錯漏，還可以在去除未達(dá)賬項后，評定這樣的項目屬金融機構(gòu)層面存有做賬錯漏。在評定存款日做賬記錄后，再和總分類賬進(jìn)行確認(rèn)，如不相一致，可判斷總分類賬紀(jì)錄很有可能存在的問題，可以通過逐單核查記錄的方式搜索賬證不一致的事宜；在總分類賬賬戶余額、本年利潤已開展試算平衡并沒有發(fā)現(xiàn)的問題條件下，可將檢查的項目重心放在重記、漏記、錯記層面，剖析憑據(jù)字體大小及的數(shù)量特點，這也是搜索不正確的簡便方法。

總賬與明細(xì)賬中間不相匹配的核實方式：

總帳與明細(xì)分類賬都屬分類賬，處在不一樣等級，總分類賬統(tǒng)馭著明細(xì)分類賬，以總分類賬與明細(xì)分類賬進(jìn)行確認(rèn)，不難發(fā)現(xiàn)這兩種賬在統(tǒng)計時有沒有產(chǎn)生過賬錯漏。

(一)總帳與明細(xì)分類賬不相匹配的根本原因

因為余額不相匹配的核實非常簡單，這里不會再對產(chǎn)生不匹配的主要原因開展深入分析與描述。下邊，主要是對帳戶本年利潤(各自借貸方與貸方)不匹配的主要原因展開分析。

1．過賬錯漏

總分類賬或明細(xì)分類賬在根據(jù)各自做賬根據(jù)登記時，可能會發(fā)生人為因素粗心大意，導(dǎo)致賬賬不符合。因為一筆業(yè)務(wù)流程在紀(jì)錄后的錯漏，導(dǎo)致總分類賬上要帳戶借貸方或貸方發(fā)生額"本月總計"與本帳戶隸屬所有明細(xì)分類賬借貸方或貸方發(fā)生額"本月總計"之和不匹配，這類例子經(jīng)常出現(xiàn)。

2．歸納錯漏

總帳與明細(xì)分類賬都會以經(jīng)歸納的憑據(jù)做為做賬的重要依據(jù)，如記總分類賬可以根據(jù)憑證匯總表做賬，原材料明細(xì)分類賬可以根據(jù)備料匯總憑證、發(fā)料匯總憑證備案，雖然總分類賬與明細(xì)分類賬執(zhí)行注冊的最開始根據(jù)都是一樣的會計原始憑證，但匯總憑證編寫后的計算誤差卻往往產(chǎn)生，進(jìn)而導(dǎo)致以上二種帳本的記錄不一致。

(二)總帳與明細(xì)分類賬不相匹配的核實方式

總分類賬與隸屬明細(xì)分類賬不一致，能通過二者的查賬發(fā)覺。這類核查包含：期初余額、今天借方發(fā)生額、今天貸方發(fā)生額和貸方余額的核查。四項核查，一旦發(fā)現(xiàn)哪一項不匹配，表明總分類賬或明細(xì)分類賬這一方面記錄存在的問題，應(yīng)進(jìn)一步核實，這時候，檢查的項目范疇已相對性變小。

1．對今天借貸方或貸方發(fā)生額不匹配檢查

不論是總分類賬與隸屬明細(xì)分類賬本年利潤的借貸方或是借貸方的今天合計數(shù)不匹配，所采用的檢查方式不有所差異。下邊，以對借方發(fā)生額檢查為例子表明，并假設(shè)總分類賬通過核實不存在的問題。

假如總分類賬通過試算平衡沒有發(fā)現(xiàn)錯漏，總帳與明細(xì)分類賬的借方發(fā)生額總計不一致，可采取分月查賬的形式，明確在哪一個月份逐漸產(chǎn)生這類賬賬不符合；假如僅僅是剛剛結(jié)束的月份發(fā)生賬賬不符合，能將各該明細(xì)分類賬里的借貸方紀(jì)錄逐單與用以做賬的記帳憑證、會計原始憑證進(jìn)行確認(rèn)，直到找到錯誤。

在對于某些設(shè)二級、三級賬戶明細(xì)分類賬執(zhí)行核查時，因總分類賬與二級賬(明細(xì)分類賬)不匹配，很有可能來源于二級賬的過賬錯漏，三級賬(明細(xì)分類賬)中不存有過賬錯漏；這時，宜明確二級賬與三級賬的一致性，假如二級賬的今天借方發(fā)生額不匹配，并且二者的差值正和總分類賬與二級賬借方發(fā)生額的差值同樣，能夠斷定二級賬戶在做賬時存有錯漏?？墒?，這類查找方法僅限僅存在一個錯漏的現(xiàn)象，如有好幾個錯漏，則不適合使用這種方式。對二級賬紀(jì)錄錯漏的搜索，會對借貸方紀(jì)錄選用逐單核查方法進(jìn)行查驗，一般很容易查出來錯漏所在。

2．對貸方余額不匹配檢查

當(dāng)總分類賬與隸屬明細(xì)分類賬的月末賬戶余額不相一致，先要核實這類不匹配主要是因為上月月末賬戶余額不一致延遞到今天而致，也是因為本期發(fā)生額不一致而致。假如是之前某月份月末賬戶余額錯 誤而引起的，則須查證到不正確開始的月份和有關(guān)新項目；假如是本期發(fā)生額不一致而引起的，則需從出現(xiàn)錯誤的一方(借貸方或貸方)執(zhí)行賬證核查，直至查出來不正確；為提高工作效率，可以從先核實總分類賬紀(jì)錄恰當(dāng)?shù)那疤嵯?，只對明?xì)分類賬執(zhí)行賬證核查。

總分類賬賬戶余額與隸屬明細(xì)分類賬賬戶余額總和不一致，但兩大類帳本的期初余額、今天借貸方、貸方發(fā)生額均相符合，主要原因關(guān)鍵有二：各明細(xì)分類賬上在預(yù)估賬面凈值時發(fā)生錯漏，或?qū)⒏髅骷?xì)分類賬賬戶余額歸納時發(fā)生錯漏。對這幾種錯漏檢查簡單方法；只需執(zhí)行核查檢算，就可查出來難題。在僅存在一個錯漏時，可將重算正確的數(shù)和原不正確的數(shù)值相比較，檢測其差值與總分類賬、明細(xì)分類賬中間差值的一致性；假如二者一致，表明僅存的一個錯誤早已查出來，能夠不再進(jìn)行別的明細(xì)分類賬的核查檢算。