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針對財務審計而言，掌握被審計公司以及環(huán)境中的審計證據主要有幾類：

（一）查看之前年度的審計底稿

針對連續(xù)審計業(yè)務流程，之前年度的審計底稿有利于注冊會計理解與特殊生產經營與行業(yè)有關的一些要素。

（二）了解被審計公司高管和員工

了解被審計公司高管和外部別的相關負責人是注冊會計掌握被審計公司以及自然環(huán)境的一個重要數據來源。注冊會計可以選擇向高管和財務主管了解以下事宜：

（1）高管所關心的關鍵問題。如新口的競爭者、核心客戶和供應商外流、一個新的稅收法律的實行及其經營計劃或戰(zhàn)略轉變等。

（2）被審計公司近期的經營情況、經營成果和現金流。

（3）可能會影響財務報表的交易事情，或是現階段產生的巨大賬務處理難題。如重大股權分置事項等。

（4）被審計公司所發(fā)生的別的關鍵轉變。如所有權結構、組織架構的改變，及其內控制度的改變等。

風險分析規(guī)則要求，注冊會計除開了解高管與對財務報表行為責任工作的人員外，還應該考慮到了解內部審計人員、采購員、生產制造工作人員、業(yè)務員等有關人員，并確定了解不同級別員工，以獲得對鑒別重大錯報風險有價值的信息。

在確認向被審計公司的什么員工進行了解及其了解什么樣的問題時，注冊會計理應考慮到哪種信息內容有利于其識別評定重大錯報風險。

（三）實地察看被審計公司的重要生產制造經營地，查驗政策文件紀錄

細致觀察檢查程序能夠證實對高管和其它相關負責人的咨詢結果顯示，并可以提供相關被審計公司以及自然環(huán)境的數據，注冊會計理應執(zhí)行以下細致觀察檢查程序。

1.觀查被審計公司的經營活動。

實地察看被審計公司的重要生產制造經營地可以增強注冊會計對被審計公司屬性的掌握。實地察看關鍵經營地針對掌握新承包的審計項目、投資了創(chuàng)新業(yè)務的被審計公司和跨區(qū)域運營的被審計公司尤為重要。根據實地察看被審計公司的廠區(qū)和辦公場地，能使注冊會計對被審計公司的規(guī)劃、生產工藝流程及其固資和庫存商品的情況得到一定的了解。在實地察看時，注冊會計需對出現問題的征兆提高警惕。

2.查驗文檔、記錄和內控制度指南。比如，查驗被審計公司的規(guī)章，與其他部門簽的合同、協議書，各工作流程操作指引和內控制度指南等，掌握被審計公司組織架構和內控制度的建立和完善狀況。

3.閱讀文章由高管和經理層編制匯報。比如，閱讀文章被審計公司本年度和中后期財務報表，股東會、董事會會議、高級管理層會議的會議紀要或紀要，管理人員的探討與分析材料，運營計劃和發(fā)展戰(zhàn)略，對關鍵運營階段和外在因素的描述，被審計公司內控管理匯報以及其它獨特目地匯報（如新投資項目的可行性分析報告）等，掌握從上一財務審計完畢至今天審計期間被審計公司所發(fā)生的重大事情。

4.實地察看被審計公司生產經營地及設備。

5.跟蹤買賣在財務報表信息管理系統(tǒng)里的處理方式（穿行測試）。

（四）團隊的內部探討

1.總體要求

風險分析規(guī)則要求，注冊會計理應機構項目組成員對財務報告存有重大錯報的概率展開討論，科學研究與分析異常征兆，并利用職業(yè)判斷明確探討目標、具體內容、工作人員、時長和方法。

2.探討目標

團隊的內部探討為項目組成員帶來了信息交流和交流看法的好機會。團隊根據探討能使組員更好的了解在各自明確分工的領域里，因為徇私舞弊或異常造成財務報告重大錯報的概率，充分了解分別執(zhí)行審計證據的結果怎么樣危害審計的各個方面，還有對明確進一步審計證據的特性、時間與范疇產生的影響。

3.探討內容

團隊理應探討被審計公司所面臨的運營風險、財務報告很容易發(fā)生錯報的行業(yè)及其產生錯報的形式。尤其是因為徇私舞弊造成重大錯報的概率。

4.參加探討的工作人員

注冊會計理應應用職業(yè)判斷明確團隊內部結構參加探討中的一員。團隊的關鍵所在組員理應參加探討，假如團隊必須有著信息科技或其它格斗技能的專業(yè)人士，這種權威專家也應當參加探討。參加探討工作人員的范疇受項目組成員的工作職責經驗與信息需要產生的影響。

5.探討時間和方法

團隊應根據財務審計實際情況，在所有審計過程中不斷互換相關財務報告產生重大錯報可能性的信息內容。

6.與了解被審計公司所在行業(yè)有關人員探討。

（五）分析程序

分析程序就是指注冊會計根據科學研究不一樣財務報表中間及其財務報表和非財務報表間的內在聯系，對財務數據加以分析。分析程序也包括調研辨別出的、與其它有關信息不一致或者與預估數據信息比較嚴重偏移的起伏和關聯。

分析程序既可以用于風險評估程序和審計程序，可用于對財務報告的整體核查。規(guī)則關鍵表明充分了解被審計公司以及自然環(huán)境并評定重大錯報風險時使用的分析程序，將要分析程序作為風險評估程序。

注冊會計執(zhí)行分析程序有利于鑒別異常交易或事項，以及對于財務報告和財務審計造成影響金額、比例和發(fā)展趨勢。

在執(zhí)行分析程序時，注冊會計理應預估可能出現的有效關聯，并和被審計公司的記錄額度、根據紀錄額度測算的比例或發(fā)展趨勢相比；假如出現異?；蛘呶搭A估到之間的關系，注冊會計必須在鑒別重大錯報風險時 考慮到這種較為結論。如果采用了相對高度歸納的信息，執(zhí)行分析程序得到的結果僅很有可能基本表明財務報告存有重大錯報風險，注冊會計應該將分析數據連著鑒別重大錯報風險時獲得的更多信息一并考慮到。

（六）查看被審計公司內部結構和外部數據資料

內部文件材料主要包含中后期財務報表（包含管理人員的探討與分析）、管理報告、別的獨特目地匯報，及其股東會、董事會會議、高級管理層會議的會議紀要或紀要。注冊會計能夠查看被審計公司的組織架構圖、關聯企業(yè)明細、企業(yè)章程、對外開放簽署的關鍵市場銷售、購置、項目投資、債務合同等，及其被審計公司的內部管理報告、財務報表、生產制造經營情況分析、會議紀要或紀要等，掌握被審計公司的特性。

外界數據資料包含外界咨詢顧問、代理公司、證券分析師等編制有關被審計公司以及所在行業(yè)匯報，政府機構或民俗行業(yè)協會公布的行業(yè)分析報告、宏觀經濟政策數據統(tǒng)計、行業(yè)統(tǒng)計數據，及其商貿和商業(yè)雜志等數據資料。