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許多會(huì)計(jì)工作從業(yè)人員，從事時(shí)間越久，經(jīng)常越來越覺得會(huì)計(jì)工作的枯燥，逐漸認(rèn)可了人們對(duì)于財(cái)務(wù)的傳統(tǒng)式了解：一份枯燥乏味的工作中。對(duì)于此事，卻還有另外感受。或許是因?yàn)閷W(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)出生的原因，或者因?yàn)樵跈C(jī)構(gòu)進(jìn)行了兩年企業(yè)分析相悖，自打觸碰公司財(cái)務(wù)工作中逐漸，我更關(guān)心的是公司的商業(yè)運(yùn)作和方式，對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，那不過是一種經(jīng)濟(jì)發(fā)展語言表達(dá)，自身并無多大實(shí)際意義，最重要的是其所描繪的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的本質(zhì)。

因而，針對(duì)一名財(cái)務(wù)工作人員而言，通過表格去研究深層原因乃是最有意義的工作。往往覺得枯燥，或許是因?yàn)椴]有時(shí)間精力去做這些事，事務(wù)性的工作和數(shù)據(jù)處理方法業(yè)務(wù)流程占據(jù)著大量時(shí)間。在CFO Asia上發(fā)布的一份調(diào)查研究報(bào)告對(duì)于此事進(jìn)行了清楚的敘述：亞洲地區(qū)財(cái)務(wù)經(jīng)理人66％的時(shí)間也用以日常管理與計(jì)算工作中，14％的時(shí)間也用以風(fēng)險(xiǎn)管控，僅20％的時(shí)間也用以企業(yè)戰(zhàn)略和分析工作中。

在諸多公司（特別是國企）里會(huì)計(jì)是一個(gè)工作部門，想要把絕大多數(shù)時(shí)間精力投入到了戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和財(cái)務(wù)報(bào)表分析上顯而易見不太現(xiàn)實(shí)。假如僅把自己定位為“賬房先生”則又好像抵毀了自己的價(jià)值，由于企業(yè)管理人員一再強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)對(duì)運(yùn)營的指導(dǎo)作用。實(shí)際上，這也不是一個(gè)左右為難的窘境處境，只需變化一下工作目標(biāo)、將自己放置到一個(gè)盡量強(qiáng)的方面上來思考日常工作中，就會(huì)發(fā)現(xiàn)很多其他單位所無法看見的難題，假如再進(jìn)一步地多做一些工作中去想方設(shè)法解決這個(gè)問題，就很可能為企業(yè)發(fā)展制造出出乎意料的經(jīng)濟(jì)效益。

因此，不一定僅有發(fā)展戰(zhàn)略、整體規(guī)劃、重新組合和并構(gòu)什么的宏觀經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析才有價(jià)值，這些繁雜而高深的公式換算也不一定更具實(shí)際意義，對(duì)于大部分財(cái)務(wù)工作人員而言，日常工作上就彌漫著各種各樣有意義的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，靜靜的等待大家去發(fā)現(xiàn)和提煉出。

關(guān)心不一樣商業(yè)運(yùn)營模式對(duì)經(jīng)營業(yè)績(jī)產(chǎn)生的影響

財(cái)會(huì)人員最基本一項(xiàng)工作便是對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的計(jì)算，不僅對(duì)歷史時(shí)間經(jīng)濟(jì)交易開展計(jì)算以外，也包括對(duì)未來買賣開展計(jì)算。這可能并不相當(dāng)于成本預(yù)算的定義。對(duì)一項(xiàng)將要實(shí)行的項(xiàng)目開展事先的計(jì)算，通常有利于大家找到一個(gè)更好的商業(yè)模式，為企業(yè)發(fā)展帶來新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)權(quán)益的注入。

案例一

2001年，一家國際工程公司（以下簡(jiǎn)稱甲方）承接了一項(xiàng)國外通信系統(tǒng)工程項(xiàng)目，授權(quán)委托中國一家設(shè)備生產(chǎn)廠家（下稱承包方）承擔(dān)該項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案、給予機(jī)器設(shè)備及配件、設(shè)備安裝調(diào)試及其系統(tǒng)軟件開啟等相關(guān)工作。依據(jù)終端用戶對(duì)系統(tǒng)的需求，該項(xiàng)目標(biāo)底牽涉到世界各國廠家的產(chǎn)品和乙方的設(shè)計(jì)和工程服務(wù)，針對(duì)承包方而言該項(xiàng)目商業(yè)運(yùn)營模式包括了內(nèi)貿(mào)和國際貿(mào)易業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)流程方式繁瑣。因?yàn)榧追降某邪鼌f(xié)議在前，項(xiàng)目總的銷售規(guī)模和收益水準(zhǔn)是一個(gè)永恒不變的定量分析，交給雙方的就是一個(gè)切蛋糕問題。招標(biāo)方根據(jù)自身運(yùn)營模式，確定了國內(nèi)市場(chǎng)銷售、轉(zhuǎn)口貿(mào)易和進(jìn)料加工的商業(yè)運(yùn)營模式，確認(rèn)了與承包方中間結(jié)算合同總金額為10900萬余元。為清算又方便與此同時(shí)各自確認(rèn)了國內(nèi)、轉(zhuǎn)口貿(mào)易和進(jìn)料加工新產(chǎn)品的結(jié)算價(jià)。合同書于2001年底起效。

針對(duì)承包方而言適當(dāng)?shù)倪\(yùn)營模式是獲利的重要。為了能梳理繁雜的業(yè)務(wù)往來，承包方財(cái)會(huì)人員依據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)畫出產(chǎn)品、資金投入票據(jù)結(jié)算的流程表，并就得服務(wù)咨詢了當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)部門等組織。但是，招標(biāo)方經(jīng)財(cái)會(huì)人員對(duì)承包方已有的條件及當(dāng)?shù)噩F(xiàn)行政策展開分析之后發(fā)現(xiàn)，采用進(jìn)料加工的形式，承包方無法按時(shí)向甲方遞交一些必須的文檔，違約風(fēng)險(xiǎn)非常大。充分考慮在我國進(jìn)入WTO后進(jìn)口關(guān)稅的改變，承包方財(cái)會(huì)人員給出了立即進(jìn)口的原材料在中國機(jī)構(gòu)生產(chǎn)加工生產(chǎn)制造再出售給甲方的計(jì)劃方案，新的解決方案形成了高額的企業(yè)增值稅款，假如保持原合同價(jià)不會(huì)改變，承包方終將蒙受損失，假如提升合同價(jià)，甲方的權(quán)益將受影響，為了能協(xié)議的成功實(shí)行及其將彼此損失降至最少，承包方財(cái)會(huì)人員對(duì)不同商業(yè)服務(wù)模式的合同書損益表再次進(jìn)行計(jì)算，融合招標(biāo)方關(guān)注的重點(diǎn)難題作出恰當(dāng)妥協(xié)，最后達(dá)成互利共贏的解決方案，合同價(jià)提升了約700萬余元。

但是，具體情況并沒規(guī)劃的那般夢(mèng)想和標(biāo)準(zhǔn)，迅速相繼出現(xiàn)了新情況。2002年8月，承包方財(cái)會(huì)人員發(fā)覺因?yàn)樵O(shè)備采購的具體價(jià)格與種類總數(shù)產(chǎn)生變化,造成轉(zhuǎn)口貿(mào)易部分產(chǎn)品的方案成本價(jià)與實(shí)際成本價(jià)發(fā)生差別，方案成本價(jià)（即方案銷售額）為17013780元，具體采購成本為12628703元，價(jià)格差為4385077元。實(shí)際上此項(xiàng)目是一個(gè)總體合同書，不一樣商業(yè)運(yùn)營模式下交易額的區(qū)劃僅是由商務(wù)溝通人為因素區(qū)分的結(jié)論，因而，一定可以按原合同總金額確認(rèn)收入并計(jì)算成本?？墒侨绻磁浔仍瓌t進(jìn)行系統(tǒng)計(jì)算，不難看出若用超出產(chǎn)品成本的轉(zhuǎn)口貿(mào)易部分銷售總額確定為收益欠缺理論來源，假如不確定為收益，針對(duì)企業(yè)可謂是一種損害。對(duì)于該業(yè)務(wù)流程，承包方財(cái)會(huì)人員以穩(wěn)定和合理合法為導(dǎo)向，明確提出這種處理措施：

1．將計(jì)劃和具體購置間的價(jià)格差一部分劃入到買賣合同中，做為銷售額解決；

2．將轉(zhuǎn)口貿(mào)易產(chǎn)品成本一部分做為與甲方的資金往來解決，即承包方收取的賬款計(jì)入其他應(yīng)付款，當(dāng)資金回籠后再進(jìn)行抵減。

該處理措施最直接的結(jié)果顯示承包方在此項(xiàng)目要比計(jì)劃每天做收益374792872元，多交稅費(fèi)637147.88元。因?yàn)樵撚?jì)劃方案合情合理，招標(biāo)方最后認(rèn)同，合同總金額再一次提升，乙方的收益進(jìn)一步擴(kuò)大。

左右實(shí)例說明，財(cái)會(huì)人員在日常計(jì)算工作上，多關(guān)注一下所核算實(shí)際業(yè)務(wù)流程，詳細(xì)分析實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)及其買賣雙方的利益糾紛，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的視角重新思考每一筆買賣，有益于為企業(yè)發(fā)展?fàn)幍酶嗬麧?，降低不必要的麻煩。業(yè)務(wù)員的視線非常有限，她們更多的關(guān)注是指怎樣獲得訂單信息和簽署合同，對(duì)于這種訂單信息和合同書給公司帶來什么樣的經(jīng)濟(jì)收益，遭受理論知識(shí)和精力的限定，她們考慮得并不周到，這個(gè)時(shí)候就需要財(cái)會(huì)人員給予協(xié)助和引導(dǎo)。因此，大家注重財(cái)會(huì)人員要進(jìn)一步實(shí)際業(yè)務(wù)流程，人物角色。

很值得關(guān)心的是，業(yè)務(wù)員和財(cái)會(huì)人員都要更新理念，打破傳統(tǒng)職責(zé)的多頭管理，覺得各盡其責(zé)互不相干就可以搞定工作中的觀念已不再適宜當(dāng)代復(fù)雜多變的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，靠一個(gè)人或一個(gè)工作部門的知識(shí)和技能不能使公司的利潤最大化。不一樣職責(zé)中間相互配合的管理機(jī)制被許多公司采取，工作中不會(huì)再限于依照行政工作方法區(qū)分的每個(gè)部門的結(jié)構(gòu)。

但是，也有非常多的公司存在這種埋怨：業(yè)務(wù)員埋怨會(huì)計(jì)沒有給她們給予更有意義服務(wù)，財(cái)會(huì)人員則無可奈何于被排擠在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)以外，因?yàn)槿狈Ρ仨毜男畔⒓肮芾頇?quán)限而無法充分運(yùn)用其職責(zé)，而企業(yè)管理層們則感嘆他的財(cái)務(wù)部沒可以有效地具體指導(dǎo)運(yùn)營。這種情況早已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了財(cái)務(wù)報(bào)表分析自身，歸屬于業(yè)務(wù)管理模式的范圍，但是卻從另一個(gè)視角體現(xiàn)出財(cái)務(wù)報(bào)表分析緊密聯(lián)系業(yè)務(wù)流程的必要性。

剖析工作流程，關(guān)心內(nèi)控制度

目前很多公司都已通過ISO9000什么的質(zhì)量管理認(rèn)證，有著一整套質(zhì)量控制和內(nèi)部的掌控的工作流程。但是這種并不是財(cái)務(wù)部的工作職責(zé)，在其中融進(jìn)是多少財(cái)務(wù)部的建議可能就不為人知。

自打2002年《薩班斯·奧克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act）施行以后，越來越多公司越來越重視企業(yè)的內(nèi)控制度。該法令第404條“高管對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)定”規(guī)定企業(yè)年度報(bào)告中包含一份“內(nèi)部控制報(bào)告”，該匯報(bào)應(yīng)明確提出公司管理人員對(duì)創(chuàng)建并維持一套完整的與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)和流程所承擔(dān)的職責(zé)，而且包括高管在財(cái)務(wù)年度期終對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)內(nèi)控體系及程序流程實(shí)效性的評(píng)定。

實(shí)際上，即便沒有這樣一部法律法規(guī)的需求，我們也要積極主動(dòng)對(duì)待公司的內(nèi)控制度, 一方面要高度重視推動(dòng)企業(yè)運(yùn)營和盈利目標(biāo)實(shí)現(xiàn), 另一方面要竭盡全力避免資源損失。內(nèi)控制度在幫助高管避免網(wǎng)絡(luò)資源外流, 確保數(shù)據(jù)的穩(wěn)定性和系統(tǒng)軟件總體適當(dāng)運(yùn)行層面是不可缺少的。

財(cái)務(wù)報(bào)表分析是查驗(yàn)內(nèi)控制度合理化和實(shí)效性的重要專用工具，其的作用是其他單位無可比擬和取代的。下列2個(gè)實(shí)例選自另一家通訊設(shè)備公司財(cái)務(wù)部給公司管理人員的財(cái)務(wù)報(bào)告分析，該匯報(bào)給出了新公司成立的最開始三年時(shí)間內(nèi)工作流程和內(nèi)控層面存在的不足。

案例二：質(zhì)量成本管理

現(xiàn)階段，各公司負(fù)責(zé)商品銷售退回業(yè)務(wù)流程的單位為顧客服務(wù)中心，該機(jī)構(gòu)對(duì)退回的商品承擔(dān)技術(shù)的檢修更換新，正常情況下還對(duì)有關(guān)的商務(wù)接待具體內(nèi)容承擔(dān)?？墒牵@類職責(zé)劃分不益于企業(yè)的運(yùn)營管理，由于售后服務(wù)所發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量問題及其所產(chǎn)生的退換貨、退換及其填補(bǔ)安排發(fā)貨等各種問題僅僅體現(xiàn)在了客戶服務(wù)中心，并沒列入企業(yè)整體上的網(wǎng)絡(luò)營銷及其對(duì)應(yīng)的管理行為中，其結(jié)果顯示：企業(yè)只看到了銷售狀況，而忽略了因產(chǎn)品質(zhì)量問題所引發(fā)的退換貨、檢修拆換等標(biāo)準(zhǔn)成本對(duì)銷售額產(chǎn)生的影響，也阻礙了財(cái)務(wù)部門對(duì)經(jīng)濟(jì)成本和收入確認(rèn)和計(jì)算。

此外，純粹由客戶服務(wù)中心去處理售后服務(wù)產(chǎn)品質(zhì)量問題。從企業(yè)現(xiàn)階段的工作流程和管理方案來說，

一是欠缺并對(duì)工作中的監(jiān)管。

二是不益于業(yè)務(wù)部把握商品銷售的總體情況，由于買賣合同涵蓋了一定時(shí)間的質(zhì)保期，業(yè)務(wù)部有義務(wù)追蹤產(chǎn)品品質(zhì)情況及所發(fā)生的標(biāo)準(zhǔn)成本，而且在這段期間內(nèi)產(chǎn)生的保障花費(fèi)需要對(duì)財(cái)務(wù)部門有一個(gè)很明確的書面說明；質(zhì)保期完成后的難題能夠轉(zhuǎn)交客戶服務(wù)中心全權(quán)處理。

三是不益于檢修拆換新產(chǎn)品的立即資金回籠，因產(chǎn)品質(zhì)量問題所引發(fā)的企業(yè)成本與費(fèi)用與買賣合同密切相關(guān)，這個(gè)工作需要由相關(guān)部門通力合作進(jìn)行?，F(xiàn)階段為了能盡量把握這種信息內(nèi)容，財(cái)務(wù)部門常常為了能一個(gè)產(chǎn)品去向和應(yīng)用領(lǐng)域要查證許多單位，了解許多經(jīng)辦人。這是一種舍本逐末的處理方式，無法保證企業(yè)售后服務(wù)成本費(fèi)確認(rèn)和精確核算。

實(shí)例三：出入庫管理

在這個(gè)市場(chǎng)銷售方面，從每日任務(wù)分解到生產(chǎn)傳出經(jīng)過好幾個(gè)階段，企業(yè)因此專業(yè)制定了一套步驟，可是在操作過程中，管理與信息在該環(huán)節(jié)中展現(xiàn)出單向流動(dòng)特性，相關(guān)部門僅對(duì)自身轄區(qū)內(nèi)的業(yè)務(wù)流程承擔(dān)，并未對(duì)整個(gè)過程與業(yè)務(wù)進(jìn)行全面監(jiān)督控制，最終的結(jié)果是很難對(duì)以下幾種難題給予靠譜的答案和有效解釋：

（1） 銷售項(xiàng)目的實(shí)際溶解是不是經(jīng)濟(jì)發(fā)展有效；

（2） 銷售項(xiàng)目的實(shí)際溶解和產(chǎn)品制造是否一致；

（3） 制造出的商品（包含領(lǐng)料單和補(bǔ)貨）和實(shí)際安排發(fā)貨是不是一致；

（4） 具體安排發(fā)貨和市場(chǎng)合同中賣貨新項(xiàng)目是否一致。

對(duì)于我們來說產(chǎn)品研發(fā)應(yīng)當(dāng)對(duì)第一個(gè)問題承擔(dān)，業(yè)務(wù)部應(yīng)當(dāng)對(duì)后三個(gè)問題承擔(dān)。由于企業(yè)產(chǎn)品的多樣化和獨(dú)特的專業(yè)能力，財(cái)務(wù)部門在交易毛利率計(jì)算和成本控制中，默認(rèn)設(shè)置銷售項(xiàng)目分解和生產(chǎn)補(bǔ)貨都是正確的。

但是通過調(diào)查顯示，業(yè)務(wù)部（也包含生產(chǎn)計(jì)劃部）并沒有高效地處理后三個(gè)問題，因而我們必須要對(duì)各種問題持懷疑態(tài)度。財(cái)務(wù)部門為了保證成本計(jì)算的精確性，事實(shí)上早已擔(dān)負(fù)起調(diào)研和回應(yīng)這類問題工作中。我們可以從業(yè)務(wù)部獲得買賣合同，從生產(chǎn)計(jì)劃部獲得出貨清單，從倉儲(chǔ)部獲得原材料領(lǐng)用單，再將這三者進(jìn)行確認(rèn)。

因?yàn)閷I(yè)受限，財(cái)務(wù)部門將賣貨新項(xiàng)目和實(shí)際安排發(fā)貨狀況進(jìn)行確認(rèn)的過程當(dāng)中遭遇非常大的艱難，人們往往為了能調(diào)研三種票據(jù)中間的一個(gè)差別而了解業(yè)務(wù)部、計(jì)劃部和產(chǎn)品運(yùn)營的經(jīng)辦人，在咨詢情況下，我們不難發(fā)現(xiàn)了許多不會(huì)被財(cái)務(wù)部門知道的信息內(nèi)容，例如檢修拆換狀況、合同變更狀況等（如果這個(gè)信息內(nèi)容能及時(shí)流著到財(cái)務(wù)部門，我們將要節(jié)約很多時(shí)間）。但是這類了解并不可以有效地處理問題，最終常常是球又被踢返回財(cái)務(wù)部門。

比如：XX挪動(dòng)新項(xiàng)目，業(yè)務(wù)部出具結(jié)算清單時(shí)，無法提供出貨清單（相同或票據(jù)），通過財(cái)務(wù)部門多方面搜索，發(fā)覺具體安排發(fā)貨比合同書空出兩部關(guān)鍵設(shè)備，我們將要該問題向業(yè)務(wù)部明確提出后，通過進(jìn)一步調(diào)研才確定該高發(fā)貨品歸屬于并未簽訂合同的許多銷售項(xiàng)目。

比如：YY中國聯(lián)通新項(xiàng)目，在結(jié)算我們不難發(fā)現(xiàn)合同簽署品種總數(shù)、出貨清單里的種類數(shù)量及入庫單所體現(xiàn)品種總數(shù)都不一致，業(yè)務(wù)部與計(jì)劃部均無法給與表述。通過調(diào)研分析后我們不難發(fā)現(xiàn)，三種票據(jù)中間欠缺內(nèi)在聯(lián)絡(luò)和比例關(guān)聯(lián)，安排發(fā)貨和領(lǐng)料單不能和具體買賣合同相匹配而出現(xiàn)差別，嚴(yán)重影響成本計(jì)算的精確性。

案例二和實(shí)例三揭露問題似乎有點(diǎn)孩子氣，可是在一些快速增長的高科技公司里同樣存在同樣的問題。在這里所需指出的是，財(cái)務(wù)工作人員對(duì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)工作流程的審核及其對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)模塊中間內(nèi)在聯(lián)系的解讀，必定有益于提升公司的管理能力、運(yùn)行效率和質(zhì)量，也是我們正在做財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)應(yīng)該關(guān)心的關(guān)鍵層面。但是，財(cái)務(wù)工作人員是不是有空、時(shí)間精力、熱情和恒心去進(jìn)一步研究工作流程和查證內(nèi)控制度問題，就成為了進(jìn)行這類財(cái)務(wù)報(bào)表分析的關(guān)鍵因素。

談及財(cái)務(wù)報(bào)表分析，人們通常感悟到一大堆難以相信的指標(biāo)公式，這種計(jì)算出來各種各樣比例很有可能更有利于企業(yè)業(yè)績(jī)的描述及管理，但那些能直接協(xié)助提升企業(yè)使用價(jià)值與經(jīng)營管理能力的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，通常又不具有成型的實(shí)體模型和公式計(jì)算，必須財(cái)會(huì)人員因時(shí)制宜地激發(fā)本身所具有的知識(shí)技能，這也許才算是財(cái)務(wù)報(bào)表分析最有氣質(zhì)的地區(qū)。