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銷項(xiàng)稅應(yīng)當(dāng)如何填寫(xiě)？

一、一般納稅人“應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅”的填好

（一）在“借貸方”呈現(xiàn)出的明細(xì)分類賬

1、進(jìn)項(xiàng)稅

三級(jí)科目“進(jìn)項(xiàng)稅”計(jì)算內(nèi)容就是公司購(gòu)買貨品或接收勞務(wù)公司而收取的、準(zhǔn)許從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。

對(duì)公司購(gòu)買貨品或接收應(yīng)稅服務(wù)收取的進(jìn)項(xiàng)稅，用深藍(lán)色備案；退還所買貨品應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅，用紅色字體備案。

2、已交稅費(fèi)

三級(jí)科目“已交稅費(fèi)”計(jì)算公司當(dāng)月上交本月增值稅額。

3、減免稅款

三級(jí)科目“減免稅款”體現(xiàn)公司按照規(guī)定減少增值稅款。公司按照規(guī)定立即減少的增值稅額貸記本科目，借記“其他業(yè)務(wù)收入”學(xué)科。

4、出口貿(mào)易抵扣自銷商品應(yīng)納稅所得額

三級(jí)科目“出口貿(mào)易抵扣自銷商品應(yīng)納稅所得額”體現(xiàn)出入口公司銷售出口商品后，向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理免抵退稅申請(qǐng)，按照規(guī)定計(jì)算出來(lái)的應(yīng)免抵稅額，貸記本科目，借記“應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅（進(jìn)出口退稅）”學(xué)科。

5、轉(zhuǎn)走未交增值稅

三級(jí)科目“轉(zhuǎn)走未交增值稅”計(jì)算公司月終轉(zhuǎn)走應(yīng)交未繳增值稅。月末公司“應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅”明細(xì)分類賬發(fā)生貸方余額時(shí)，依據(jù)賬戶余額貸記本科目，借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”學(xué)科。

（二）在“借貸方”呈現(xiàn)出的明細(xì)分類賬

1、銷項(xiàng)稅

三級(jí)科目“銷項(xiàng)稅”紀(jì)錄公司銷售商品或者提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)支付的增值稅額。公司銷售商品或者提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)扣除銷項(xiàng)稅，用藍(lán)色字體備案；撤回銷售商品應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅，用紅色字體備案。

2、進(jìn)出口退稅

三級(jí)科目“進(jìn)出口退稅”紀(jì)錄公司出入口可用零稅率的物品，向海關(guān)部門(mén)申請(qǐng)辦理報(bào)關(guān)出口相關(guān)手續(xù)，憑出口報(bào)關(guān)單等相關(guān)憑據(jù)，向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)申請(qǐng)辦理進(jìn)出口退稅而接到退回的稅金。出口商品退回的增值稅額，用藍(lán)色字體備案；出口商品申請(qǐng)退稅后出現(xiàn)退換貨或是退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅金，用紅色字體備案。

3、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

三級(jí)科目“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”紀(jì)錄公司的購(gòu)進(jìn)貨物、在商品、成品等產(chǎn)生非正常損失及其其他問(wèn)題且不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵稅，按照規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。按稅收法律法規(guī)，對(duì)出口商品不可抵扣稅額的一部分，需在貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”學(xué)科的與此同時(shí)，借記本科目。

4、轉(zhuǎn)走多交企業(yè)增值稅

三級(jí)科目“轉(zhuǎn)走多交企業(yè)增值稅”用于計(jì)算一般納稅人公司月終轉(zhuǎn)走多交增值稅。月末公司“應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅”明細(xì)分類賬發(fā)生借方余額時(shí)，依據(jù)現(xiàn)階段預(yù)繳增值稅與賬戶余額較為，依照比較小額度貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”學(xué)科，借記本科目。

二、一般納稅人“應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅”的填好

針對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，其銷售額的結(jié)轉(zhuǎn)與一般納稅人一致，都是沒(méi)有企業(yè)增值稅應(yīng)稅銷售額，其應(yīng)納增值稅額也一定要通過(guò)“應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅”明細(xì)科目計(jì)算。不同的是，一般納稅人不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不用在“應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅”學(xué)科的借、借貸方設(shè)定多個(gè)欄目。

一般納稅人“應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅”學(xué)科的借方發(fā)生額，體現(xiàn)所繳的增值稅額，貸方發(fā)生額體現(xiàn)應(yīng)交增值稅額；期終借方余額，體現(xiàn)多交的增值稅額；期終貸方余額，體現(xiàn)并未交納的增值稅額。

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