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企業(yè)集團因為總公司各個部門中間，公司總部和各分公司、控股企業(yè)中間，分公司、控股企業(yè)中間存在眾多利益糾紛，如資產(chǎn)上交拔付、項目投資集權(quán)與分權(quán)、消費基金的控制和放寬等，這種財務(wù)關(guān)系假如處理不當(dāng)，企業(yè)集團會有這兩種趨向，一是吃大鍋飯，苦樂不均，鞭打快牛，該常用的錢沒多用，不應(yīng)該花的錢沒少花，資金使用效益低；二是管理方法無法控制，分公司亂項目投資、亂股權(quán)融資，亂列成本與費用，虛盈實虧，由一個分公司或控股企業(yè)的債款，將整個企業(yè)集團壓垮的例子司空見慣。怎樣做好企業(yè)集團財務(wù)管控、風(fēng)險管控，是企業(yè)集團財務(wù)會計的一大難題。實踐經(jīng)驗證明，搞好預(yù)算管理與考評是一個切實可行的方式。

一、怎樣做好預(yù)算管理

1.預(yù)算管理的基本原則

企業(yè)集團為合理布局本公司財務(wù)網(wǎng)絡(luò)資源，在編制預(yù)算前，最先由集團公司財務(wù)部結(jié)合公司的長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)略規(guī)劃規(guī)定，確立各個單位發(fā)展的趨勢，制定預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)一般包括：

（1） 明確成本費用控制關(guān)鍵。對于企業(yè)過去成本費用控制的薄弱點，明確提出預(yù)算年度控制規(guī)定。例如，對期間費用有權(quán)要求在下一個預(yù)算年度的前提下降低5%，但對降低室內(nèi)空間比較大的企業(yè)能夠明確提出更高要求；

（2） 明確投資目標(biāo)。合乎集團公司公司戰(zhàn)略發(fā)展角度的產(chǎn)業(yè)和核心企業(yè)，在基礎(chǔ)設(shè)施投資、固資零星購買、融資額上都應(yīng)該提供支持，也容許某些公司的管理價格在上一年度前提下取得進步，當(dāng)然前提是主營業(yè)務(wù)收入會比上一年度有大幅上升；凡不符企業(yè)集團大力發(fā)展的行業(yè)或領(lǐng)域，正常情況下不追加投資，其項目投資分配以曾經(jīng)的折舊費由來為準(zhǔn)，保持簡單再生產(chǎn)，資產(chǎn)以上交為主導(dǎo)；

（3） 確保成本預(yù)算的權(quán)威性。要求各地部門的實職對成本預(yù)算的權(quán)威性承擔(dān)，保證預(yù)算管理在“資料收集-核查歸納-調(diào)節(jié)相抵-結(jié)論確定”的狀況下保證“全方位、精確、井然有序、有效、合規(guī)管理”；

（4） 贏利企業(yè)需要增利、虧損企業(yè)要減虧、花費單位要節(jié)省。

2. 預(yù)算管理新項目

預(yù)算管理項目主要包含：成本費用預(yù)算、收入預(yù)算、資產(chǎn)負債率費用預(yù)算、工作部門經(jīng)費預(yù)算、財務(wù)指標(biāo)分析費用預(yù)算、資本預(yù)算、現(xiàn)金流費用預(yù)算。

（1） 成本費用預(yù)算，包含主營業(yè)務(wù)成本費用預(yù)算、產(chǎn)品成本費用預(yù)算、運營營業(yè)費用費用預(yù)算、銷售費用費用預(yù)算、管理方法經(jīng)費預(yù)算、維修費費用預(yù)算、工作部門經(jīng)費預(yù)算。

（2） 收入預(yù)算，包含營業(yè)成本費用預(yù)算，其他經(jīng)營收入費用預(yù)算，其他業(yè)務(wù)收入費用預(yù)算，項目投資收入預(yù)算，其他投資收入、項目投資解決贏利和虧本費用預(yù)算。

（3） 資產(chǎn)負債率費用預(yù)算，包含境外投資費用預(yù)算，無形資產(chǎn)攤銷和遞延資產(chǎn)籌建費用預(yù)算，固資調(diào)整歸類費用預(yù)算，固資零星購買、固定資產(chǎn)報廢費用預(yù)算，基建項目費用預(yù)算，往來款項費用預(yù)算，貸款和債卷費用預(yù)算。

（4） 工作部門經(jīng)費預(yù)算，一般由各個部門依據(jù)分別在預(yù)算年度應(yīng)解決的問題來決定花費數(shù)量，承擔(dān)所在部門花費預(yù)算管理和匯報。財務(wù)部之上年實際數(shù)為載體，綜合性預(yù)算年度的工作量再作出調(diào)整。

（5） 財務(wù)指標(biāo)分析費用預(yù)算。財務(wù)指標(biāo)分析有簡單，如純利潤、期間費用等，這種指標(biāo)值從財務(wù)會計報表上直接可以獲得，它所提供的事實上或是財務(wù)信息；而有的指標(biāo)值是挽回的，如項目投資資產(chǎn)回報率（ROIC）、自有資金收益率（ROC）、權(quán)益資本成本（FCF）、息稅前利潤總額（EBIT）、有息負債率（DR）等，這種指標(biāo)值無法直接從財務(wù)會計報表中獲得，需經(jīng)過好多個財務(wù)指標(biāo)分析對比測算才能夠得到，它反映出來的是財務(wù)數(shù)據(jù)。把那類指標(biāo)值也納入費用預(yù)算，能考核評價剖析公司的回報率狀況、公司能支配的現(xiàn)金流狀況、經(jīng)營收入完成狀況、債務(wù)狀況等，比單一的表格數(shù)據(jù)更有著很考評實際意義，能夠比較全方位了解并掌握公司的經(jīng)營情況和盈利能力。

此外還有資本預(yù)算，現(xiàn)金流費用預(yù)算等。

預(yù)算是全體人員、整個過程費用預(yù)算。必須做到凡牽涉到資產(chǎn)主題活動的地方就需有費用預(yù)算，使費用預(yù)算三百六十度、無遺漏。

3.預(yù)算管理

費用預(yù)算文檔經(jīng)集團總部關(guān)鍵單位不斷探討重新編輯，以紙質(zhì)文檔方式向員工和控股企業(yè)下發(fā)，為便于單位歸納，由財務(wù)部統(tǒng)一制做預(yù)算表格、硬盤，統(tǒng)一下達。為避免各企業(yè)在分析上產(chǎn)生歧義，財務(wù)部要專業(yè)舉辦一次費用預(yù)算布局大會，規(guī)定下屬公司、控股企業(yè)及各個部門預(yù)算管理工作人員參與，由財務(wù)部的費用預(yù)算負責(zé)人對費用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)及要求逐一解讀。

4.預(yù)算調(diào)整

費用預(yù)算文檔一般在每年10月下發(fā)，編寫前提是曾經(jīng)的1-9月的具體完成狀況，后三個月選用預(yù)測分析數(shù)。預(yù)算管理企業(yè)在規(guī)定時間內(nèi)匯報費用預(yù)算后，很有可能有一部分公司預(yù)算管理不符總公司規(guī)定，有些是技術(shù)的，但也不乏費用管控、收益、盈利等數(shù)據(jù)無法達到總公司規(guī)定，這個時候就需要各歸口管理負責(zé)人耗費大量的時間和精力，剖析各個單位的估算和財務(wù)會計報表，如果需要還需要到單位核查相關(guān)數(shù)字，核實情況，爭取使費用預(yù)算貼近具體。

5.下發(fā)責(zé)任書

各個單位和單位的費用預(yù)算經(jīng)過長時間的改動做到總公司條件后，對其蓋章確定，總公司下發(fā)費用預(yù)算準(zhǔn)許建議。核準(zhǔn)的費用預(yù)算應(yīng)以一種明了的方法固定下來，這便是責(zé)任書（由總公司財務(wù)部統(tǒng)一制做）。責(zé)任書中一般包括訂單量、主營業(yè)務(wù)收入、利潤總額、純利潤、期間費用、資產(chǎn)優(yōu)化、財務(wù)會計等數(shù)據(jù)，對應(yīng)收帳款和庫存商品比較多的企業(yè)，應(yīng)提升模板周轉(zhuǎn)次數(shù)等數(shù)據(jù)。

二、怎樣做好考評

為了能查驗成本預(yù)算的實施情況和執(zhí)行結(jié)果，必須將成本預(yù)算的績效考核結(jié)果與各個單位薪水、獎勵金掛勾，與經(jīng)理人事任免、調(diào)節(jié)、獎罰掛勾?？荚u一般一年兩次。上半年度考評一般以表格考評為主導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)沒有按時間進度進行任務(wù)計劃的部門需做關(guān)鍵剖析，如果需要需到公司調(diào)研，確屬因為政策調(diào)整或者非人為因素掌控的原因造成企業(yè)不能按照進展達到目標(biāo)的，要布局調(diào)整。年終考評一般規(guī)模較大、時間久，總公司領(lǐng)導(dǎo)階層要十分重視。一般需分以下幾種流程開展：

1.創(chuàng)立考評組織

由財務(wù)審計、會計、人事部門（薪水）、企業(yè)經(jīng)營管理等部門聯(lián)合構(gòu)成考核組，審計部門做為牽頭人。因為審計部門不參加預(yù)算管理，較為滄藍，對其帶頭考評，較為公正公平，也可以發(fā)現(xiàn)費用預(yù)算中的缺陷，有利于改善。三個單位的考評職責(zé)分工為：審計部門考評財務(wù)指標(biāo)分析完成狀況，財務(wù)部考評會計基礎(chǔ)管理工作，亦能夠表述某些指標(biāo)值調(diào)節(jié)緣故，人事部門（薪水）單位考核工資和獎勵金等消費性股票基金開支狀況，企業(yè)經(jīng)營管理部門考核公司基礎(chǔ)管理狀況，如訂單量指標(biāo)值等。

2.下達考核通知

考評組織成立后，以企業(yè)集團名義，下達考核通知。通告中包含每家企業(yè)的實際考評時長、考核要求、需提供的材料及考評工作人員崗位分工。

3.當(dāng)場考評關(guān)鍵

考評工作人員對比責(zé)任書，逐一查驗，重心放在：

（1）財產(chǎn)質(zhì)量檢測，比如對超過一年未收回營業(yè)性債務(wù)，按照其額度全額的扣減考評盈利，確定無經(jīng)濟效益項目投資全額的扣減盈利，超出六個月的庫存商品（房產(chǎn)公司以外）全額的扣減盈利；

（2）費用支出查驗。查驗交際費、差旅費報銷、通信費等周期性花費是不是超預(yù)算；

（3）消費性股票基金查驗。查驗薪水、獎勵金、福利等消費支出是不是在監(jiān)控范圍內(nèi)。

4.剖析考評

在相關(guān)工作檢查中，有以下情形的朋友可以剖析考評：

（1）因?qū)嵭锌偣粳F(xiàn)行政策進而被考評企業(yè)降低收入和增加花費的；

（2）總公司現(xiàn)行政策產(chǎn)生變化，與費用預(yù)算規(guī)格不可比的；

（3）國家和政府政策存在重大轉(zhuǎn)變，致使有關(guān)企業(yè)降低收益和增加花費的；

（4）銷售市場存在重大轉(zhuǎn)變非經(jīng)營單位能夠掌控的，如上游產(chǎn)品的原材料漲價，造成中上游商品成本增加、盈利降低，且超過費用預(yù)算預(yù)測分析區(qū)域范圍；

（5）產(chǎn)生人力資源不可抗力因素，如水災(zāi)、地震災(zāi)害造成公司停工、半停產(chǎn)等。被考評企業(yè)產(chǎn)生上述所說情況，在運營過程中，應(yīng)及時書面材料，獲得相關(guān)部門確定，在考評時，應(yīng)提供充足根據(jù)，通過考核工作人員核實后，能增加考評分?jǐn)?shù)。當(dāng)場考評完成后，績效考核結(jié)果由各個單位蓋章確定。