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財務(wù)預(yù)算管理規(guī)章制度關(guān)鍵基本內(nèi)容：通則、成本預(yù)算的組織架構(gòu)、預(yù)算的編制、成本預(yù)算的管理模式、成本預(yù)算的控制和剖析、成本預(yù)算的考評與鼓勵及附錄。全面預(yù)算按費用預(yù)算期長度分成財務(wù)預(yù)算和月度費用預(yù)算。財務(wù)預(yù)算期限從當(dāng)初1月1日至當(dāng)年12月31日，以公司經(jīng)營管理總體目標(biāo)為基礎(chǔ)，以下屬公司銷售預(yù)算為切入點，編寫全年度銷售業(yè)務(wù)、生產(chǎn)制造、購置、花費、資本性支出等費用預(yù)算，構(gòu)成財務(wù)預(yù)算。財務(wù)預(yù)算的總體目標(biāo)務(wù)必溶解貫徹到每季度，列舉一季度總體目標(biāo)，有利于一季度查驗以保證本年度目標(biāo)實現(xiàn)。財務(wù)預(yù)算是制訂一季度總體目標(biāo)的重要指標(biāo)。月度費用預(yù)算期限從當(dāng)月月初至當(dāng)月月底。依據(jù)財務(wù)預(yù)算和月度生產(chǎn)經(jīng)營情況，編寫月度項目預(yù)算，用以企業(yè)資金平衡和費用管理。

一、通則

財務(wù)預(yù)算管理政策是依據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略，逐級溶解，并對總公司每個部門及其下屬公司下發(fā)經(jīng)營計劃，全程管理其生產(chǎn)經(jīng)營，并對完成的盈利進行評價與評估的內(nèi)控管理企業(yè)會計制度。根據(jù)財務(wù)預(yù)算管理，高管能夠及早發(fā)現(xiàn)和處理公司運營過程中遇到的困難，適度制定強有力運營應(yīng)對措施，提升管理水平，構(gòu)建公司核心競爭優(yōu)勢。財務(wù)預(yù)算管理主要是為了以一系列的費用預(yù)算、操縱、融洽、考評為抓手，管理員工經(jīng)營活動整個過程，從而實現(xiàn)公司的發(fā)展戰(zhàn)略。全方位預(yù)算管理體系是通過一系列費用預(yù)算及比較分析報表、相對應(yīng)機制和表明所組成的，根據(jù)客戶經(jīng)濟行為前后左右對接、彼此關(guān)系、有序排列所形成的一個完整的報表體系，它全面地展現(xiàn)了公司對經(jīng)濟發(fā)展趨勢主題活動的期望，可以將運營效果與費用預(yù)算展開分析、較為，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營中推行過程管理，推動企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的進行。

二、成本預(yù)算的組織架構(gòu)

財務(wù)預(yù)算管理組織架構(gòu)一般包括經(jīng)理會議的費用預(yù)算專項會議、財務(wù)部門及其費用預(yù)算責(zé)任體系?？偨?jīng)理辦公會是執(zhí)行財務(wù)預(yù)算管理的最高級組織，在費用預(yù)算組織架構(gòu)中處于主體地位，以費用預(yù)算重點會議的形式?jīng)Q議或核查各類費用預(yù)算事宜，征求費用預(yù)算執(zhí)行結(jié)論的解讀報告，總公司出席會議主持人是總經(jīng)理；參會人員是財務(wù)主管、副總、公司各部門主管。財務(wù)預(yù)算管理組織架構(gòu)的所設(shè)單位為財務(wù)部門，對其承擔(dān)費用預(yù)算相關(guān)事宜日常生活的處理成本預(yù)算的梳理選編。

總經(jīng)理辦公會是財務(wù)預(yù)算管理的最高級組織。其崗位職責(zé)為：機構(gòu)企業(yè)相關(guān)部門論述后決定年度經(jīng)營目標(biāo)；確定企業(yè)的費用預(yù)算現(xiàn)行政策，并依據(jù)費用預(yù)算現(xiàn)行政策確定費用預(yù)算戰(zhàn)略方針；依據(jù)經(jīng)營計劃，審核企業(yè)財務(wù)預(yù)算；每季末征求企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況的報告，決議各個部門所提出的預(yù)算調(diào)整計劃方案。

財務(wù)部門的工作職責(zé)：參與相關(guān)成本預(yù)算的總經(jīng)理辦公會，向其他單位傳遞預(yù)算的編制戰(zhàn)略方針、程序流程，指導(dǎo)各個部門的預(yù)算管理；依據(jù)預(yù)算管理戰(zhàn)略方針，基本查驗各個部門編制預(yù)算草案是否滿足企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，匯總后編寫企業(yè)總體預(yù)算草案并試算平衡，編寫本年度和一季度利潤表報總經(jīng)理辦公會核準；月度費用預(yù)算由財務(wù)部門審批并試算平衡后遞交財務(wù)部經(jīng)理準許；在成本預(yù)算的實施過程中，監(jiān)管、定期檢查操縱各個部門的預(yù)算執(zhí)行情況；費用預(yù)算執(zhí)行完畢后，按照要求立即產(chǎn)生預(yù)算執(zhí)行意見反饋和比較分析匯報，月度費用預(yù)算遞交預(yù)算執(zhí)行發(fā)送給各個部門，一季度遞交費用預(yù)算比較分析匯報給總經(jīng)理辦公會；評審各個部門所提出的預(yù)算調(diào)整計劃方案；幫助總經(jīng)理辦公會融洽、解決費用預(yù)算實施過程中發(fā)生一些問題以及在管理權(quán)限范圍之內(nèi)審核預(yù)算外開支。

依據(jù)集團企業(yè)具體，集團企業(yè)全部構(gòu)成單位均是費用預(yù)算責(zé)任體系組員，各個部門要結(jié)合實際情況，開設(shè)職業(yè)或做兼職費用預(yù)算管理者，財政預(yù)算推行負責(zé)人負責(zé)制，由部門領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)審查和實行費用預(yù)算，并且對執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)。

三、預(yù)算的編制

企業(yè)預(yù)算管理的原則，緊緊圍繞集團企業(yè)的年度經(jīng)營目標(biāo)進行，為推進集團公司公司經(jīng)營管理總體目標(biāo)服務(wù)項目。由上而下，由下而上，全體人員編寫，與工作規(guī)劃密切相關(guān)。以責(zé)任中心為基準，以市場銷售為切入點，保證集團企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)的完成。成本費的增速小于全年收入的增速。預(yù)算的編制是推行財務(wù)預(yù)算管理的重要組成部分，編制品質(zhì)直接關(guān)系成本預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。預(yù)算的編制必須要在總經(jīng)理辦公會所決定的預(yù)算管理戰(zhàn)略方針的幫助下開展。

預(yù)算管理戰(zhàn)略方針應(yīng)當(dāng)包含以下幾點：企業(yè)本年度經(jīng)營指標(biāo)（如銷售總額、盈利等），企業(yè)費用管理現(xiàn)行政策（主要是針對單位期間費用產(chǎn)生的影響，如代步工具的相關(guān)規(guī)定等），企業(yè)固定資產(chǎn)盤點現(xiàn)行政策（企業(yè)對于某些固資投入如信息化管理互聯(lián)網(wǎng)的基本建設(shè)可能造成通信和交通費的減少，但折舊率會提升），企業(yè)集團管控現(xiàn)行政策（如金融市場的投入，購買與企業(yè)兼并所采用的方法（個股或現(xiàn)錢）對資金的危害）。

預(yù)算的編制主要有兩種方式。第一種是增加量預(yù)算法，以基年水準為載體，剖析費用預(yù)算期訂單量水準和有關(guān)因素的變化情況，根據(jù)調(diào)節(jié)基年項目及金額，編寫有關(guān)成本預(yù)算的方式。第二種是零基預(yù)算法，以零為載體編制預(yù)算的辦法，主要運用于營業(yè)費用，期間費用等預(yù)算的編制，選用零基預(yù)算法編寫經(jīng)費預(yù)算，不顧及過去階段的費用項目和費用金額，關(guān)鍵依據(jù)費用預(yù)算期需要與很有可能剖析費用項目和費用金額的合理化，統(tǒng)籌兼顧編寫經(jīng)費預(yù)算。

預(yù)算的編制日程表及要求，依據(jù)費用預(yù)算期限長度，把企業(yè)公司的預(yù)算體系分成財務(wù)預(yù)算機制和月度預(yù)算體系。本年度預(yù)算的編制，自預(yù)算年度上一年的XX月XX號開始至XX月XX日所有編寫進行。月度預(yù)算的編制，自費用預(yù)算月度上一月的XX號開始至XX日編寫進行。費用預(yù)算根據(jù)如變動費用計算根據(jù)、固定費用的歷史記錄一般都由總部門及財務(wù)部門、行政人事給予，各個部門要高度重視給予幫助。

重點費用預(yù)算，各個部門對自己的關(guān)鍵工作任務(wù)，務(wù)必編寫重點費用預(yù)算，重點費用預(yù)算采用項目風(fēng)險管理的方法，各個部門需要提供項目工作內(nèi)容概述，新項目整體費用預(yù)算，分項目計劃和用款計劃。成本預(yù)算的調(diào)節(jié)，因為銷售市場等外在因素的改變，或者公司內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促使費用預(yù)算不可以成功實行時，應(yīng)當(dāng)對目前費用預(yù)算進行了調(diào)整。成本預(yù)算的調(diào)節(jié)采用額外費用預(yù)算的形式進行，額外費用預(yù)算與與原費用預(yù)算合拼應(yīng)用，對該費用預(yù)算不去做修改。針對平時變化，采用一季度調(diào)節(jié)的方法。即每季度的費用預(yù)算執(zhí)行完畢后，依據(jù)成本預(yù)算的具體實行外部環(huán)境變化，各個部門遞交下季度的預(yù)算調(diào)整方案。經(jīng)總經(jīng)理辦公會審批后推行。針對一季度內(nèi)重大突發(fā)事件，按預(yù)算外開支方法解決。

四、成本預(yù)算的管理模式

全方位預(yù)算管理體系是執(zhí)行財務(wù)預(yù)算管理的媒介，依據(jù)集團公司具體，集團公司的財務(wù)預(yù)算管理以下屬公司的銷售額費用預(yù)算為切入點，為推進銷售額而編制各類費用預(yù)算形成了財務(wù)預(yù)算管理的預(yù)算體系。它主要包含下屬公司：銷售額費用預(yù)算、營業(yè)費用費用預(yù)算、管理方法經(jīng)費預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、立即材料預(yù)算、直接人工費用預(yù)算、產(chǎn)品成本費用預(yù)算、庫存商品費用預(yù)算、商品費用預(yù)算、采購預(yù)算、資本性支出費用預(yù)算、現(xiàn)金流量費用預(yù)算及損益表費用預(yù)算等。預(yù)算外開支控制流程，嚴格把控預(yù)算外支出，確實有必須的預(yù)算外支出遵照先申批再支出的基本原則，必須做出詳盡費用預(yù)算。無費用預(yù)算而自主支出費用不給費用報銷。

資本性支出控制流程（包含本年度資本性支出規(guī)劃和一季度資本性支出填補方案），依據(jù)資本性支出的立項申請加以控制，在開支額度層面一樣應(yīng)遵循先估算后支出的基本原則。資本性支出正常情況下均必須經(jīng)理審核，依據(jù)集團公司具體，選用授權(quán)方式開展。即：辦公設(shè)備類資本性支出：XX萬元以下由經(jīng)理受權(quán)行政部經(jīng)理審核；生產(chǎn)線設(shè)備類資本性支出：XX萬元以下由經(jīng)理受權(quán)下級總經(jīng)理審核；基本建設(shè)項目類資本性支出：XX萬元以下由經(jīng)理受權(quán)下級總經(jīng)理審核；超過之上額度均必須經(jīng)理審核，如經(jīng)理沒有在，需要由經(jīng)理再度受權(quán)，但一定要一事一議。

五、成本預(yù)算的控制和剖析

成本預(yù)算的操縱，費用預(yù)算根據(jù)單位（義務(wù)模塊）加以控制，并且對有獨立項目立項項目按新項目加以控制。成本預(yù)算的比較分析，成本預(yù)算的實施過程中，各預(yù)算單位一定要查驗、跟蹤成本預(yù)算的實施情況，每月的費用預(yù)算執(zhí)行完畢后，由財務(wù)部門填好預(yù)算執(zhí)行情況意見反饋。遞交給各個部門。在季末XX天內(nèi)，由財務(wù)部門填好比較分析報表，揭露差別并發(fā)送給有關(guān)部門，各個部門遞交比較分析匯報，交總經(jīng)理辦公會決議。

六、成本預(yù)算的考評與鼓勵

成本預(yù)算的考評包含兩方面：一是對公司總體預(yù)算管理系統(tǒng)開展考核制度，即考評公司經(jīng)營管理銷售業(yè)績；二是對費用預(yù)算實施者開展考核制度。根據(jù)對費用預(yù)算實施者業(yè)績考核的考核評估，將績效與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合在一起，從而達到提升公司績效，完成企業(yè)戰(zhàn)略的效果。成本預(yù)算的評定是一個認同預(yù)算執(zhí)行功效的全過程，要遵循總體目標(biāo)標(biāo)準，以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，按費用預(yù)算完成狀況點評費用預(yù)算實施者的盈利；要遵循鼓勵標(biāo)準，預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該是費用預(yù)算實施者業(yè)績考核的重要依據(jù)，評定一定要和激勵機制相配合；要遵循時效性標(biāo)準，費用預(yù)算評定是動態(tài)性評定，每一期費用預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)該馬上開展；要遵循例外原則，對一些阻攔預(yù)算執(zhí)行的巨大要素，如產(chǎn)業(yè)鏈環(huán)境變化、市場轉(zhuǎn)變、重要出現(xiàn)意外災(zāi)難等，評定的時候應(yīng)該做為突發(fā)情況解決；要遵循等級分類標(biāo)準：費用預(yù)算評定需要結(jié)合組織架構(gòu)的等級、責(zé)任中心的區(qū)分和預(yù)算目標(biāo)分解開展，。成本預(yù)算的鼓勵需要與績效考核結(jié)合在一起。

七、附錄

附錄表明預(yù)算制度由公司財務(wù)部擬定，總經(jīng)理辦公會探討根據(jù)，經(jīng)理審批后執(zhí)行。并告知本預(yù)算制度的解釋權(quán)在財務(wù)部門及本預(yù)算制度實行時間。