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財(cái)務(wù)預(yù)算管理規(guī)章制度關(guān)鍵基本內(nèi)容：通則、成本預(yù)算的組織架構(gòu)、預(yù)算的編制、成本預(yù)算的管理模式、成本預(yù)算的控制和剖析、成本預(yù)算的考評(píng)與鼓勵(lì)及附錄。全面預(yù)算按費(fèi)用預(yù)算期長(zhǎng)度分成財(cái)務(wù)預(yù)算和月度費(fèi)用預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算期限從當(dāng)初1月1日至當(dāng)年12月31日，以公司經(jīng)營(yíng)管理總體目標(biāo)為基礎(chǔ)，以下屬公司銷(xiāo)售預(yù)算為切入點(diǎn)，編寫(xiě)全年度銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、生產(chǎn)制造、購(gòu)置、花費(fèi)、資本性支出等費(fèi)用預(yù)算，構(gòu)成財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算的總體目標(biāo)務(wù)必溶解貫徹到每季度，列舉一季度總體目標(biāo)，有利于一季度查驗(yàn)以保證本年度目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)預(yù)算是制訂一季度總體目標(biāo)的重要指標(biāo)。月度費(fèi)用預(yù)算期限從當(dāng)月月初至當(dāng)月月底。依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算和月度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，編寫(xiě)月度項(xiàng)目預(yù)算，用以企業(yè)資金平衡和費(fèi)用管理。

一、通則

財(cái)務(wù)預(yù)算管理政策是依據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略，逐級(jí)溶解，并對(duì)總公司每個(gè)部門(mén)及其下屬公司下發(fā)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，全程管理其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，并對(duì)完成的盈利進(jìn)行評(píng)價(jià)與評(píng)估的內(nèi)控管理企業(yè)會(huì)計(jì)制度。根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，高管能夠及早發(fā)現(xiàn)和處理公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程中遇到的困難，適度制定強(qiáng)有力運(yùn)營(yíng)應(yīng)對(duì)措施，提升管理水平，構(gòu)建公司核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理主要是為了以一系列的費(fèi)用預(yù)算、操縱、融洽、考評(píng)為抓手，管理員工經(jīng)營(yíng)活動(dòng)整個(gè)過(guò)程，從而實(shí)現(xiàn)公司的發(fā)展戰(zhàn)略。全方位預(yù)算管理體系是通過(guò)一系列費(fèi)用預(yù)算及比較分析報(bào)表、相對(duì)應(yīng)機(jī)制和表明所組成的，根據(jù)客戶(hù)經(jīng)濟(jì)行為前后左右對(duì)接、彼此關(guān)系、有序排列所形成的一個(gè)完整的報(bào)表體系，它全面地展現(xiàn)了公司對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)主題活動(dòng)的期望，可以將運(yùn)營(yíng)效果與費(fèi)用預(yù)算展開(kāi)分析、較為，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)中推行過(guò)程管理，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的進(jìn)行。

二、成本預(yù)算的組織架構(gòu)

財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織架構(gòu)一般包括經(jīng)理會(huì)議的費(fèi)用預(yù)算專(zhuān)項(xiàng)會(huì)議、財(cái)務(wù)部門(mén)及其費(fèi)用預(yù)算責(zé)任體系?？偨?jīng)理辦公會(huì)是執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的最高級(jí)組織，在費(fèi)用預(yù)算組織架構(gòu)中處于主體地位，以費(fèi)用預(yù)算重點(diǎn)會(huì)議的形式?jīng)Q議或核查各類(lèi)費(fèi)用預(yù)算事宜，征求費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行結(jié)論的解讀報(bào)告，總公司出席會(huì)議主持人是總經(jīng)理；參會(huì)人員是財(cái)務(wù)主管、副總、公司各部門(mén)主管。財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織架構(gòu)的所設(shè)單位為財(cái)務(wù)部門(mén)，對(duì)其承擔(dān)費(fèi)用預(yù)算相關(guān)事宜日常生活的處理成本預(yù)算的梳理選編。

總經(jīng)理辦公會(huì)是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的最高級(jí)組織。其崗位職責(zé)為：機(jī)構(gòu)企業(yè)相關(guān)部門(mén)論述后決定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；確定企業(yè)的費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)行政策，并依據(jù)費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)行政策確定費(fèi)用預(yù)算戰(zhàn)略方針；依據(jù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，審核企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算；每季末征求企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告，決議各個(gè)部門(mén)所提出的預(yù)算調(diào)整計(jì)劃方案。

財(cái)務(wù)部門(mén)的工作職責(zé)：參與相關(guān)成本預(yù)算的總經(jīng)理辦公會(huì)，向其他單位傳遞預(yù)算的編制戰(zhàn)略方針、程序流程，指導(dǎo)各個(gè)部門(mén)的預(yù)算管理；依據(jù)預(yù)算管理戰(zhàn)略方針，基本查驗(yàn)各個(gè)部門(mén)編制預(yù)算草案是否滿足企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，匯總后編寫(xiě)企業(yè)總體預(yù)算草案并試算平衡，編寫(xiě)本年度和一季度利潤(rùn)表報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)核準(zhǔn)；月度費(fèi)用預(yù)算由財(cái)務(wù)部門(mén)審批并試算平衡后遞交財(cái)務(wù)部經(jīng)理準(zhǔn)許；在成本預(yù)算的實(shí)施過(guò)程中，監(jiān)管、定期檢查操縱各個(gè)部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況；費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行完畢后，按照要求立即產(chǎn)生預(yù)算執(zhí)行意見(jiàn)反饋和比較分析匯報(bào)，月度費(fèi)用預(yù)算遞交預(yù)算執(zhí)行發(fā)送給各個(gè)部門(mén)，一季度遞交費(fèi)用預(yù)算比較分析匯報(bào)給總經(jīng)理辦公會(huì)；評(píng)審各個(gè)部門(mén)所提出的預(yù)算調(diào)整計(jì)劃方案；幫助總經(jīng)理辦公會(huì)融洽、解決費(fèi)用預(yù)算實(shí)施過(guò)程中發(fā)生一些問(wèn)題以及在管理權(quán)限范圍之內(nèi)審核預(yù)算外開(kāi)支。

依據(jù)集團(tuán)企業(yè)具體，集團(tuán)企業(yè)全部構(gòu)成單位均是費(fèi)用預(yù)算責(zé)任體系組員，各個(gè)部門(mén)要結(jié)合實(shí)際情況，開(kāi)設(shè)職業(yè)或做兼職費(fèi)用預(yù)算管理者，財(cái)政預(yù)算推行負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，由部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)審查和實(shí)行費(fèi)用預(yù)算，并且對(duì)執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)。

三、預(yù)算的編制

企業(yè)預(yù)算管理的原則，緊緊圍繞集團(tuán)企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行，為推進(jìn)集團(tuán)公司公司經(jīng)營(yíng)管理總體目標(biāo)服務(wù)項(xiàng)目。由上而下，由下而上，全體人員編寫(xiě)，與工作規(guī)劃密切相關(guān)。以責(zé)任中心為基準(zhǔn)，以市場(chǎng)銷(xiāo)售為切入點(diǎn)，保證集團(tuán)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成。成本費(fèi)的增速小于全年收入的增速。預(yù)算的編制是推行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要組成部分，編制品質(zhì)直接關(guān)系成本預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。預(yù)算的編制必須要在總經(jīng)理辦公會(huì)所決定的預(yù)算管理戰(zhàn)略方針的幫助下開(kāi)展。

預(yù)算管理戰(zhàn)略方針應(yīng)當(dāng)包含以下幾點(diǎn)：企業(yè)本年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)（如銷(xiāo)售總額、盈利等），企業(yè)費(fèi)用管理現(xiàn)行政策（主要是針對(duì)單位期間費(fèi)用產(chǎn)生的影響，如代步工具的相關(guān)規(guī)定等），企業(yè)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)行政策（企業(yè)對(duì)于某些固資投入如信息化管理互聯(lián)網(wǎng)的基本建設(shè)可能造成通信和交通費(fèi)的減少，但折舊率會(huì)提升），企業(yè)集團(tuán)管控現(xiàn)行政策（如金融市場(chǎng)的投入，購(gòu)買(mǎi)與企業(yè)兼并所采用的方法（個(gè)股或現(xiàn)錢(qián)）對(duì)資金的危害）。

預(yù)算的編制主要有兩種方式。第一種是增加量預(yù)算法，以基年水準(zhǔn)為載體，剖析費(fèi)用預(yù)算期訂單量水準(zhǔn)和有關(guān)因素的變化情況，根據(jù)調(diào)節(jié)基年項(xiàng)目及金額，編寫(xiě)有關(guān)成本預(yù)算的方式。第二種是零基預(yù)算法，以零為載體編制預(yù)算的辦法，主要運(yùn)用于營(yíng)業(yè)費(fèi)用，期間費(fèi)用等預(yù)算的編制，選用零基預(yù)算法編寫(xiě)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，不顧及過(guò)去階段的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用金額，關(guān)鍵依據(jù)費(fèi)用預(yù)算期需要與很有可能剖析費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用金額的合理化，統(tǒng)籌兼顧編寫(xiě)經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

預(yù)算的編制日程表及要求，依據(jù)費(fèi)用預(yù)算期限長(zhǎng)度，把企業(yè)公司的預(yù)算體系分成財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制和月度預(yù)算體系。本年度預(yù)算的編制，自預(yù)算年度上一年的XX月XX號(hào)開(kāi)始至XX月XX日所有編寫(xiě)進(jìn)行。月度預(yù)算的編制，自費(fèi)用預(yù)算月度上一月的XX號(hào)開(kāi)始至XX日編寫(xiě)進(jìn)行。費(fèi)用預(yù)算根據(jù)如變動(dòng)費(fèi)用計(jì)算根據(jù)、固定費(fèi)用的歷史記錄一般都由總部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)、行政人事給予，各個(gè)部門(mén)要高度重視給予幫助。

重點(diǎn)費(fèi)用預(yù)算，各個(gè)部門(mén)對(duì)自己的關(guān)鍵工作任務(wù)，務(wù)必編寫(xiě)重點(diǎn)費(fèi)用預(yù)算，重點(diǎn)費(fèi)用預(yù)算采用項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，各個(gè)部門(mén)需要提供項(xiàng)目工作內(nèi)容概述，新項(xiàng)目整體費(fèi)用預(yù)算，分項(xiàng)目計(jì)劃和用款計(jì)劃。成本預(yù)算的調(diào)節(jié)，因?yàn)殇N(xiāo)售市場(chǎng)等外在因素的改變，或者公司內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促使費(fèi)用預(yù)算不可以成功實(shí)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)目前費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行了調(diào)整。成本預(yù)算的調(diào)節(jié)采用額外費(fèi)用預(yù)算的形式進(jìn)行，額外費(fèi)用預(yù)算與與原費(fèi)用預(yù)算合拼應(yīng)用，對(duì)該費(fèi)用預(yù)算不去做修改。針對(duì)平時(shí)變化，采用一季度調(diào)節(jié)的方法。即每季度的費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行完畢后，依據(jù)成本預(yù)算的具體實(shí)行外部環(huán)境變化，各個(gè)部門(mén)遞交下季度的預(yù)算調(diào)整方案。經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審批后推行。針對(duì)一季度內(nèi)重大突發(fā)事件，按預(yù)算外開(kāi)支方法解決。

四、成本預(yù)算的管理模式

全方位預(yù)算管理體系是執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的媒介，依據(jù)集團(tuán)公司具體，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理以下屬公司的銷(xiāo)售額費(fèi)用預(yù)算為切入點(diǎn)，為推進(jìn)銷(xiāo)售額而編制各類(lèi)費(fèi)用預(yù)算形成了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的預(yù)算體系。它主要包含下屬公司：銷(xiāo)售額費(fèi)用預(yù)算、營(yíng)業(yè)費(fèi)用費(fèi)用預(yù)算、管理方法經(jīng)費(fèi)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、立即材料預(yù)算、直接人工費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本費(fèi)用預(yù)算、庫(kù)存商品費(fèi)用預(yù)算、商品費(fèi)用預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、資本性支出費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金流量費(fèi)用預(yù)算及損益表費(fèi)用預(yù)算等。預(yù)算外開(kāi)支控制流程，嚴(yán)格把控預(yù)算外支出，確實(shí)有必須的預(yù)算外支出遵照先申批再支出的基本原則，必須做出詳盡費(fèi)用預(yù)算。無(wú)費(fèi)用預(yù)算而自主支出費(fèi)用不給費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)。

資本性支出控制流程（包含本年度資本性支出規(guī)劃和一季度資本性支出填補(bǔ)方案），依據(jù)資本性支出的立項(xiàng)申請(qǐng)加以控制，在開(kāi)支額度層面一樣應(yīng)遵循先估算后支出的基本原則。資本性支出正常情況下均必須經(jīng)理審核，依據(jù)集團(tuán)公司具體，選用授權(quán)方式開(kāi)展。即：辦公設(shè)備類(lèi)資本性支出：XX萬(wàn)元以下由經(jīng)理受權(quán)行政部經(jīng)理審核；生產(chǎn)線設(shè)備類(lèi)資本性支出：XX萬(wàn)元以下由經(jīng)理受權(quán)下級(jí)總經(jīng)理審核；基本建設(shè)項(xiàng)目類(lèi)資本性支出：XX萬(wàn)元以下由經(jīng)理受權(quán)下級(jí)總經(jīng)理審核；超過(guò)之上額度均必須經(jīng)理審核，如經(jīng)理沒(méi)有在，需要由經(jīng)理再度受權(quán)，但一定要一事一議。

五、成本預(yù)算的控制和剖析

成本預(yù)算的操縱，費(fèi)用預(yù)算根據(jù)單位（義務(wù)模塊）加以控制，并且對(duì)有獨(dú)立項(xiàng)目立項(xiàng)項(xiàng)目按新項(xiàng)目加以控制。成本預(yù)算的比較分析，成本預(yù)算的實(shí)施過(guò)程中，各預(yù)算單位一定要查驗(yàn)、跟蹤成本預(yù)算的實(shí)施情況，每月的費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行完畢后，由財(cái)務(wù)部門(mén)填好預(yù)算執(zhí)行情況意見(jiàn)反饋。遞交給各個(gè)部門(mén)。在季末XX天內(nèi)，由財(cái)務(wù)部門(mén)填好比較分析報(bào)表，揭露差別并發(fā)送給有關(guān)部門(mén)，各個(gè)部門(mén)遞交比較分析匯報(bào)，交總經(jīng)理辦公會(huì)決議。

六、成本預(yù)算的考評(píng)與鼓勵(lì)

成本預(yù)算的考評(píng)包含兩方面：一是對(duì)公司總體預(yù)算管理系統(tǒng)開(kāi)展考核制度，即考評(píng)公司經(jīng)營(yíng)管理銷(xiāo)售業(yè)績(jī)；二是對(duì)費(fèi)用預(yù)算實(shí)施者開(kāi)展考核制度。根據(jù)對(duì)費(fèi)用預(yù)算實(shí)施者業(yè)績(jī)考核的考核評(píng)估，將績(jī)效與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合在一起，從而達(dá)到提升公司績(jī)效，完成企業(yè)戰(zhàn)略的效果。成本預(yù)算的評(píng)定是一個(gè)認(rèn)同預(yù)算執(zhí)行功效的全過(guò)程，要遵循總體目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，按費(fèi)用預(yù)算完成狀況點(diǎn)評(píng)費(fèi)用預(yù)算實(shí)施者的盈利；要遵循鼓勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該是費(fèi)用預(yù)算實(shí)施者業(yè)績(jī)考核的重要依據(jù)，評(píng)定一定要和激勵(lì)機(jī)制相配合；要遵循時(shí)效性標(biāo)準(zhǔn)，費(fèi)用預(yù)算評(píng)定是動(dòng)態(tài)性評(píng)定，每一期費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)該馬上開(kāi)展；要遵循例外原則，對(duì)一些阻攔預(yù)算執(zhí)行的巨大要素，如產(chǎn)業(yè)鏈環(huán)境變化、市場(chǎng)轉(zhuǎn)變、重要出現(xiàn)意外災(zāi)難等，評(píng)定的時(shí)候應(yīng)該做為突發(fā)情況解決；要遵循等級(jí)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)：費(fèi)用預(yù)算評(píng)定需要結(jié)合組織架構(gòu)的等級(jí)、責(zé)任中心的區(qū)分和預(yù)算目標(biāo)分解開(kāi)展，。成本預(yù)算的鼓勵(lì)需要與績(jī)效考核結(jié)合在一起。

七、附錄

附錄表明預(yù)算制度由公司財(cái)務(wù)部擬定，總經(jīng)理辦公會(huì)探討根據(jù)，經(jīng)理審批后執(zhí)行。并告知本預(yù)算制度的解釋權(quán)在財(cái)務(wù)部門(mén)及本預(yù)算制度實(shí)行時(shí)間。