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償債能力指標(biāo)主要是指還款到期債務(wù)(包含利息)能力。償債能力分析包含償債能力分析與長(zhǎng)期償債能力剖析。

一、償債能力剖析

償債能力就是指企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)立即全額還款的確保水平，是檢驗(yàn)公司現(xiàn)階段財(cái)務(wù)能力，尤其是速動(dòng)資產(chǎn)流通性的主要標(biāo)示。

公司償債能力剖析通常采用比率分析法，衡量指標(biāo)主要包括現(xiàn)金比率、流動(dòng)比率和資金流動(dòng)性負(fù)債比率。

1、現(xiàn)金比率

現(xiàn)金比率是速動(dòng)資產(chǎn)與營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的比例，表明公司每元營(yíng)業(yè)利潤(rùn)有多少個(gè)速動(dòng)資產(chǎn)做為還款的確保，體現(xiàn)了公司的速動(dòng)資產(chǎn)還款營(yíng)業(yè)利潤(rùn)能力。其計(jì)算公式：

現(xiàn)金比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)

一般情況下，現(xiàn)金比率越大，體現(xiàn)公司償債能力越高，由于該比例越大，不但體現(xiàn)公司有著比較多的營(yíng)運(yùn)資本抵付短期負(fù)債，并且說(shuō)明企業(yè)能夠快速變現(xiàn)財(cái)產(chǎn)金額較大，債權(quán)人的風(fēng)險(xiǎn)性越低。可是，太高的現(xiàn)金比率并不均勻是好現(xiàn)象。

從理論上來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金比率保持在2：1是比較合適的?？墒?，因?yàn)樾袠I(yè)性質(zhì)不一樣，現(xiàn)金比率的具體規(guī)范也不盡相同。因此，在研究現(xiàn)金比率時(shí)，應(yīng)把與同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)均值現(xiàn)金比率，本公司人類(lèi)的歷史現(xiàn)金比率進(jìn)行對(duì)比，能夠得到有效的觀點(diǎn)。

2、現(xiàn)錢(qián)流動(dòng)負(fù)債比率

現(xiàn)錢(qián)流動(dòng)負(fù)債比率是公司一定階段的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金凈流量與營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的比例，它能從現(xiàn)金流視角來(lái)體現(xiàn)公司本期償還短期負(fù)債能力。其計(jì)算公式：現(xiàn)錢(qián)流動(dòng)負(fù)債比率=年運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金凈流量÷年底營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

式中老年運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金凈流量指一定的時(shí)間內(nèi)，由企業(yè)經(jīng)營(yíng)所形成的現(xiàn)錢(qián)及現(xiàn)金等價(jià)物的凈流入與流出量的差值。

該指標(biāo)值是以現(xiàn)錢(qián)注入和流出動(dòng)態(tài)性視角對(duì)于企業(yè)具體償債能力指標(biāo)進(jìn)行了解。要用指標(biāo)值評(píng)

3、流動(dòng)比率

流動(dòng)比率，又被稱(chēng)為酸堿性檢測(cè)比例，是公司速動(dòng)資產(chǎn)與營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的比例。其計(jì)算公式：

流動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)

在其中：速動(dòng)資產(chǎn)=速動(dòng)資產(chǎn)-庫(kù)存商品

或：速動(dòng)資產(chǎn)=速動(dòng)資產(chǎn)-庫(kù)存商品-預(yù)收賬款-攤銷(xiāo)費(fèi)

測(cè)算流動(dòng)比率時(shí)，速動(dòng)資產(chǎn)中扣庫(kù)存商品，是由于庫(kù)存商品在流動(dòng)資金中轉(zhuǎn)現(xiàn)速率比較慢，有一些庫(kù)存商品很有可能庫(kù)存積壓，沒(méi)法轉(zhuǎn)現(xiàn)。對(duì)于預(yù)收賬款和攤銷(xiāo)費(fèi)壓根就不具備流通性，僅僅降低企業(yè)規(guī)劃的資金流出量，因此本質(zhì)上也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行去除，但司法實(shí)踐中，因?yàn)樗谒賱?dòng)資產(chǎn)中占的比例比較小，測(cè)算速動(dòng)資產(chǎn)時(shí)也可以不用扣減。

傳統(tǒng)式工作經(jīng)驗(yàn)覺(jué)得，流動(dòng)比率保持在1：1比較正常的，它說(shuō)明公司的每1元營(yíng)業(yè)利潤(rùn)就會(huì)有1元便于快速變現(xiàn)速動(dòng)資產(chǎn)來(lái)抵付，償債能力有靠譜的保障。

流動(dòng)比率太低，公司的短期內(nèi)償債風(fēng)險(xiǎn)比較大，流動(dòng)比率太高，公司在速動(dòng)資產(chǎn)上占用資金太多，也會(huì)增加企業(yè)融資的經(jīng)濟(jì)成本。但之上評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)并不是絕對(duì)性。價(jià)企業(yè)償債能力更加慎重。該指標(biāo)值比較大，說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量比較多，可以保證公司準(zhǔn)時(shí)還款到期債務(wù)。但是也不是越高越好，很大也表示企業(yè)流動(dòng)資金運(yùn)用不全面，盈利能力欠缺。