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固定資產(chǎn)清理如何計(jì)算所得稅?

答：測算應(yīng)納稅所得額和交納(不論是依照依3%的征收率,減征2%征繳企業(yè)增值稅,或是舍棄降稅,應(yīng)納稅所得額全額的在本份錄中計(jì)算)

一般納稅人的賬務(wù)處理:

借:固定資產(chǎn)清理

貸:應(yīng)交稅金--簡易計(jì)稅(簡易計(jì)稅時進(jìn)行)

應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅--銷項(xiàng)稅(一般計(jì)稅時進(jìn)行)

借:應(yīng)交稅金--簡易計(jì)稅(簡易計(jì)稅時進(jìn)行)

應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅--銷項(xiàng)稅(一般計(jì)稅時進(jìn)行)

貸:存款等

一般納稅人的賬務(wù)處理:

借:固定資產(chǎn)清理

貸:應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅

借:應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅

貸:存款

為何固定資產(chǎn)清理凈損失能夠抵扣?

答：由于固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入營業(yè)外收入,因而公司的資產(chǎn)總額因營業(yè)外收入提升而降低,進(jìn)而少繳所得稅.

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條,公司所發(fā)生的與獲得收益相關(guān)的、科學(xué)合理的開支,包含成本費(fèi)、花費(fèi)、稅費(fèi)、財產(chǎn)損失和收益性支出,準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)納稅所得額時扣減.

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條,所得稅法第八條所指損害,主要是指在經(jīng)營活動中所發(fā)生的固資和庫存商品的盤損、損壞、損毀損害,出讓經(jīng)濟(jì)損失,呆帳損害,壞賬,地質(zhì)災(zāi)害等不可抗拒因素帶來的損失以及其它損害.公司產(chǎn)生損失,扣減責(zé)任者賠付和保險賠款后的余額,按照國務(wù)院辦公廳財政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)的相關(guān)規(guī)定扣減.公司已做為損害解決的財產(chǎn),在日后納稅年度又所有取回或部分取回時,理應(yīng)記入本期收益.

3.《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布<公司資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅抵扣管理?xiàng)l例>的通知》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示[2011]25號)第五條,公司所發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)按程序及要求向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請后才可在抵扣.沒經(jīng)申報損害,禁止在抵扣.

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