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個人代開工程項目人力稅票能出具為工程進度款發(fā)票嗎？

參照一

依據(jù)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征企業(yè)增值稅試點的通告》(財務(wù)〔2016〕36號)要求:配件2:增值稅改征所得稅示范點相關(guān)事項的相關(guān)規(guī)定

(三)銷售總額.

9.示范點經(jīng)營者提供建筑服務(wù)可用簡易征收的,以取得的全部價款和價外費用扣減收取的分包款后的余額為銷售額.

以上憑據(jù)就是指:

(1)付給地區(qū)單位或個人的賬款,以稅票為合法有效憑據(jù).

(2)付給海外單位或個人的賬款,以該單位或個人的簽收單據(jù)為合法有效憑據(jù),稅務(wù)行政機關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的,有權(quán)要求其給予海外公證機構(gòu)確認的證實.

(3)交納的稅金,以完稅證明為合法有效憑據(jù).

(4)扣減的政府性基金、行政事業(yè)性收費或向政府部門收取的土地價款,以市級以上(含省部級)行政機關(guān)監(jiān)(印)制成的財政票據(jù)為合法有效憑據(jù).

(5)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求的許多憑據(jù).

經(jīng)營者所取得的以上憑據(jù)歸屬于企業(yè)增值稅扣稅憑證的,其進項稅不可從銷項稅額中抵稅.

參照二

我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公布《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的通知(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第17號)第六條要求:

經(jīng)營者按上述要求從取得的全部價款和價外費用中扣收取的分包款,應(yīng)該獲得合乎法律法規(guī)、行政規(guī)章與國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局所規(guī)定的合法有效憑據(jù),不然不可扣減.

以上憑據(jù)就是指:

(一)從分包方所取得的2016年4月30日前出具的建筑行業(yè)增值稅稅票.

以上建筑行業(yè)增值稅稅票在2016年6月30日前可以作為預(yù)繳增值稅的扣減憑據(jù).

(二)從分包方所取得的2016年5月1日后出具的,備注標明建筑服務(wù)案發(fā)地所屬縣(市、區(qū))、項目規(guī)劃的增值發(fā)票.

(三)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求的許多憑據(jù).

參照三

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)中國旅客運輸服務(wù)進項稅額抵扣等企業(yè)增值稅稅收征管難題的通知》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第31號):七、 有關(guān)建筑服務(wù)分包款差值扣減經(jīng)營者提供建筑服務(wù),按規(guī)定容許以其取得的全部價款和價外費用中扣的分包款,就是指付給分包方的所有價款和價外費用.

《有關(guān)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)中國旅客運輸服務(wù)進項稅額抵扣等企業(yè)增值稅稅收征管難題的通知》的理解》第七條:有關(guān)建筑服務(wù)分包款差值扣減經(jīng)營者給予特殊建筑服務(wù),可以按照政策要求,以取得的全部價款和價外費用扣減收取的分包款后的余額為銷售額記稅.總包方收取的分包款是裝包花費的定義,即在其中包括了貨品合同款,也包含建筑服務(wù)合同款.因而,《公告》確立,經(jīng)營者提供建筑服務(wù),按規(guī)定容許從取得的全部價款和價外費用中扣的分包款,就是指付給分包方的所有價款和價外費用.

稅務(wù)行政機關(guān)代開票的增值發(fā)票要蓋上財務(wù)專用章嗎?

要解決這個問題,最先我們應(yīng)該分辨代開票發(fā)票是增值稅發(fā)票或是增值稅普通發(fā)票.由于稅收法律對于此事有著不同的規(guī)定.

依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好<稅務(wù)行政機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理條例(實施)>工作的通知》(國稅發(fā)[2004]153號)第十一條要求,增值稅納稅人需在代開票專票備注上,蓋上本部門財務(wù)章或財務(wù)專用章.

依據(jù)《增值稅發(fā)票開具指南(2020年3月版)》第二章第二節(jié)要求,增值稅納稅人需在代開增值稅專用發(fā)票的備注上,蓋上本部門財務(wù)專用章(給其他個人代開的突發(fā)情況以外).稅務(wù)行政機關(guān)在代開票增值稅普通發(fā)票同時為其他組織代開增值稅專用發(fā)票的備注上,蓋上稅務(wù)行政機關(guān)代開票公章.

經(jīng)營者向稅務(wù)局申請辦理代開票是否要蓋上財務(wù)專用章必須確定代開票對象,是否滿足給其他個人代開的突發(fā)情況,代開著專票還是普票,即可確定是否要再蓋上財務(wù)專用章.

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