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融資租賃業(yè)務有免租的賬務處理

經(jīng)典案例：A公司在免租付款利息要不要記入租期的房租中?免租要不要做為全部租期的一部分?針對這些問題,不同類型的判定標準下,其股權融資費用分攤率以及在各階段的平攤額都將不一樣.政府會計準則要求租期理應包括免租,但卻沒有清晰表明免租能否在租期以前. 依據(jù)國際會計準則,不管免租要在租賃期限以內還是租賃期限以外,只需承租方在免租開始的時候早已"觸碰、操縱或者使用"了租賃資產(chǎn),租期就應該包括免租.如果按國際會計準則規(guī)定分辨,丙汽車租憑公司所提供免租期內,A公司未"觸碰、操縱或者使用"該租賃資產(chǎn),表明A公司尚不能對該租賃設備履行所有權.因而,以上租期不可包括免租,A公司所付款利息不可以作為租金的一部分,理應計入當期損益.

免租的房租如何做會計解決?

答：一般公司財會人員會以為免租內不計入收益,也不計算所得稅等多項稅款,這類處理辦法與對應的企業(yè)會計準則、稅收法律不符合,導致公司收入準則有誤和不按規(guī)定時長稅務申報,組成偷漏稅.

在財務上應先全部房租期內的總租額度除于總租月份確定每月房租收入,即100萬余元/月×72月(收帳月數(shù))=7200(萬余元);7200萬余元÷80月(總租月數(shù))=90(萬余元),即每月確定90萬元銷售額.但根據(jù)《條例》第19條的規(guī)定,房租收入確認應"按合同約定的承租方應對租金的日期確認收入的達到",因而2009年5至8月不確定房租收入,因為財務會計上已經(jīng)確認收入,所以在所得稅申報表時要做納稅調整.

因為財務的收入確認原則與稅收法律納稅時間確認的標準有非常大的差別,并且由于給與免租的售后回租期限一般都比較長,公司應當設定備查簿賬,當經(jīng)濟狀況產(chǎn)生變化,彼此協(xié)商解除租期時應備好相關信息,向稅務單位申請辦理退回多繳的稅金或補交不夠稅金.

特別注意與關聯(lián)企業(yè)存有免租企業(yè)所得稅難題,依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第41條第1款規(guī)定,公司與其說關聯(lián)企業(yè)間的經(jīng)濟往來,不符獨立交易原則而降低公司或其關聯(lián)企業(yè)應納稅收入或是收入額的,稅務行政機關有權利依照有效方式調節(jié).

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