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?年終獎(jiǎng)金怎么扣稅

根據(jù)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求，針對(duì)經(jīng)營者獲得全年度一次性獎(jiǎng)金，獨(dú)立作為一個(gè)月薪水、薪金所得測(cè)算繳稅，“先把員工當(dāng)月內(nèi)所取得的全年度一次性獎(jiǎng)金除于12個(gè)月，按照其商數(shù)明確稅率和速算扣除數(shù)”，再點(diǎn)“確立的稅率和速算扣除數(shù)測(cè)算繳稅”。該方法在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)經(jīng)營者只可以選用一次。

2022年全新年終獎(jiǎng)金個(gè)稅計(jì)算方式

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年終獎(jiǎng)扣稅方法一：年終獎(jiǎng)金高過(或等于)花費(fèi)扣除額計(jì)算

依照年終獎(jiǎng)繳稅要求，本人獲得全年度一次性獎(jiǎng)金且獲得獎(jiǎng)勵(lì)金當(dāng)月本人薪水、薪金所得高過(或等于)稅收法律法規(guī)費(fèi)用扣除額1600元后，計(jì)算公式：

應(yīng)納稅所得額=本人當(dāng)月獲得全年度一次性獎(jiǎng)金×稅率-速算扣除數(shù)，本人當(dāng)月薪水、薪金所得與全年度一次性獎(jiǎng)金可分別測(cè)算繳納個(gè)稅。

例1：王某2006年年終獎(jiǎng)金為12000元，當(dāng)月薪水、薪酬收益為2000元，則應(yīng)納稅所得額為1195元。

1、12000÷12=1000(元)，稅率為10%，速算扣除數(shù)為25

2、年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅所得額為12000×10%-25= 1175(元)

3、當(dāng)月薪水、薪金所得應(yīng)納稅所得額為(2000-1600)×5%=20(元

4、當(dāng)月總計(jì)應(yīng)納稅所得額為1175 20=1195(元

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年終獎(jiǎng)扣稅方法二：獲得年終獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人工資、薪金所得小于花費(fèi)扣除額計(jì)算

若是在派發(fā)年終一次性獎(jiǎng)勵(lì)金的當(dāng)月，個(gè)人工資、薪金所得小于稅收法律法規(guī)費(fèi)用扣除額，應(yīng)先年終獎(jiǎng)金扣減“本人當(dāng)月薪水、薪金所得與花費(fèi)扣除額的凈額”后的余額，再明確年終獎(jiǎng)金的稅率和速算扣除數(shù)。這時(shí)候的計(jì)算公式：

應(yīng)納稅所得額=(本人當(dāng)月獲得年終獎(jiǎng)金-本人當(dāng)月薪水、薪金所得與花費(fèi)扣除額的凈額)×稅率-速算扣除數(shù)。

例2：李某當(dāng)月薪水、薪金所得小于1600元(僅有1000元)，2007年1月13日，該單位向李某派發(fā)年終獎(jiǎng)金3000元，因而，應(yīng)先年終一次性獎(jiǎng)勵(lì)金扣減當(dāng)月薪水與花費(fèi)扣除額1600元間的差值后，測(cè)算繳納個(gè)稅。由此，李某在取得該筆年終獎(jiǎng)金時(shí)，應(yīng)繳納個(gè)稅120元。計(jì)算步驟為：

應(yīng)納稅額為3000-(1600-1000)=2400(元)

2400÷12=200元，稅率為5%，速算扣除數(shù)為0;

應(yīng)納稅所得額為2400×5%=120(元)

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年終獎(jiǎng)扣稅方式三：年終獎(jiǎng)金除于12小于1600也需要繳稅

非常需要重視的是，整年一次性獎(jiǎng)金除于12后的余額，小于法律規(guī)定花費(fèi)扣除額1600元也應(yīng)當(dāng)繳稅。

由于納稅人花費(fèi)扣除額在薪水中已扣減，用全年度獎(jiǎng)勵(lì)金除于12，是為明確稅率和速算扣除數(shù)，不能成為確定是否繳稅的重要依據(jù)。

例3：鄭某全年度一次性獎(jiǎng)金為18000元，用全年度獎(jiǎng)勵(lì)金除于12后為1500元，雖然這個(gè)小于法律規(guī)定花費(fèi)扣除額1600元，卻也應(yīng)按照相對(duì)應(yīng)征收率繳納稅費(fèi)1775元。

18000÷12=1500元，稅率為10%，速算扣除數(shù)為25

應(yīng)納稅所得額為18000×10%-25=1775(元)

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年終獎(jiǎng)扣稅方式四：派發(fā)季度獎(jiǎng)計(jì)算

依據(jù)(國稅發(fā)[2005]9號(hào))要求，員工獲得除全年度一次性獎(jiǎng)金之外的各種各樣類別獎(jiǎng)勵(lì)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班加點(diǎn)獎(jiǎng)、優(yōu)秀獎(jiǎng)、考勤管理獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月薪水、薪酬合拼，按稅收法律法規(guī)繳納個(gè)稅。而無法享有經(jīng)營者獲得全年度一次性獎(jiǎng)金后，獨(dú)立作為一個(gè)月薪水、薪金所得測(cè)算交納優(yōu)惠。畢竟在一個(gè)納稅年度里，對(duì)每一個(gè)經(jīng)營者，該測(cè)算方法只可以選用一次。

例四：孫先生2006年4月份薪水、薪酬為5000元，每季度獎(jiǎng)2000元，因?yàn)槊恳淮闻砂l(fā)季度獎(jiǎng)時(shí)，都必須要與其說當(dāng)月的薪資收入合拼交稅，孫先生應(yīng)繳納個(gè)稅為705元。計(jì)算步驟為：

應(yīng)納稅額為(5000 2000)-1600=5400元，稅率為20%，速算扣除數(shù)為375

應(yīng)納稅所得額為5400×20%-375=705元

在這里提示經(jīng)營者，員工獲得除全年度一次性獎(jiǎng)金之外的各種各樣類別獎(jiǎng)勵(lì)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班加點(diǎn)獎(jiǎng)、優(yōu)秀獎(jiǎng)、考勤管理獎(jiǎng)等，無法享受年終獎(jiǎng)計(jì)稅特惠。

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年終獎(jiǎng)扣稅方式五：企業(yè)發(fā)未稅年終獎(jiǎng)金本人所得稅的計(jì)算

依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)經(jīng)營者獲得未稅全年度一次性獎(jiǎng)金收益計(jì)稅個(gè)稅問題審批》(國稅發(fā)〔2005〕715號(hào))要求，針對(duì)年終獎(jiǎng)金個(gè)稅由所在單位承擔(dān)的，假如本人當(dāng)月勞務(wù)報(bào)酬所得高過(或等于)要求花費(fèi)扣除額的，其個(gè)稅計(jì)算公式如下所示：

(一)依照未稅的全年度一次性獎(jiǎng)金收益除于12的商數(shù)，搜索相對(duì)應(yīng)稅率A和速算扣除數(shù)A;

(二)價(jià)稅合計(jì)的全年度一次性獎(jiǎng)金收益=(未稅的全年度一次性獎(jiǎng)金收益-速算扣除數(shù)A)÷(1-稅率A);

(三)按價(jià)稅合計(jì)的全年度一次性獎(jiǎng)金收益除于12的商數(shù)，再次搜索稅率B和速算扣除數(shù)B;

(四)應(yīng)納稅所得額=價(jià)稅合計(jì)的全年度一次性獎(jiǎng)金收益×稅率B-速算扣除數(shù)B。

例五、假定某單位為每一個(gè)員工派發(fā)未稅全年度一次性獎(jiǎng)金10825元，單位是每一個(gè)人收取的個(gè)稅為1175元。計(jì)算步驟為：

第一步，依照未稅的全年度一次性獎(jiǎng)金收益除于12的商數(shù)，搜索相對(duì)應(yīng)稅率A和速算扣除數(shù)A;

10825÷12=902.08元，相匹配稅率A為10%，速算扣除數(shù)A為25;

第二步，按第一步確立的征收率和速算扣除數(shù)，將未稅年終獎(jiǎng)金計(jì)算出來價(jià)稅合計(jì)的年終獎(jiǎng)金，即價(jià)稅合計(jì)的年終獎(jiǎng)金收益=(未稅的年終獎(jiǎng)金收益-速算扣除數(shù)A)÷(1-稅率A);

12000=(10825-25)÷(1-10%)

第三步，按價(jià)稅合計(jì)的年終獎(jiǎng)金收益除于12的商數(shù)，再次搜索稅率B和速算扣除數(shù)B;

12000÷12=1000元，相匹配稅率B為10%，速算扣除數(shù)B為25

第四步，按確立的征收率和速算扣除數(shù)，測(cè)算應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額=價(jià)稅合計(jì)的年終獎(jiǎng)金收益×稅率B-速算扣除數(shù)B。

應(yīng)納稅所得額=12000×10%-25=1175元

假如經(jīng)營者所取得的當(dāng)月勞務(wù)報(bào)酬所得小于稅收法律法規(guī)費(fèi)用扣除額1600元，先要將未稅年終獎(jiǎng)金減掉當(dāng)月勞務(wù)報(bào)酬所得小于稅收法律法規(guī)花費(fèi)扣除額的差價(jià)一部分后，再按上述方法解決。

特別提醒：依據(jù)(國稅發(fā)〔2005〕715號(hào))要求，公司為企業(yè)支付的個(gè)稅款，禁止在企業(yè)所得抵扣。