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加計扣除企業(yè)所得稅申報季報如何填?

一、企業(yè)享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的,在年度納稅申報時,應(yīng)當(dāng)按照97號公告第六條第(一)項規(guī)定,附報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》(以下簡稱《情況歸集表》).

二、企業(yè)享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的,在填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2014年版)》之《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107014)時,僅填寫第10行第19列"本年研發(fā)費用加計扣除額合計",數(shù)據(jù)來源為《情況歸集表》序號11"十一、當(dāng)期實際加計扣除總額"行次填寫的"發(fā)生額".

哪些優(yōu)惠政策季度預(yù)繳申報時不應(yīng)填報

(一)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除政策.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號,以下簡稱76號公告)附件2《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄》(2015年版)規(guī)定,該項優(yōu)惠為匯繳時才能享受的,預(yù)繳不能享受.雖然在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表》(A類,2015年版)之《不征稅收入和稅基類減免應(yīng)納稅所得額明細(xì)表(附表1)》(以下簡稱附表1)在第30行設(shè)置了"五、新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)研發(fā)費用加計扣除"這一行次,但這并不意味著目前預(yù)繳可以享受該項政策.因此,除非日后稅務(wù)總局出臺相關(guān)文件規(guī)定明確該項政策可以于預(yù)繳時享受,否則該欄次是不能填入數(shù)據(jù)的哦~

(二)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除政策.同樣根據(jù)76號公告規(guī)定,該優(yōu)惠只能在匯繳時享受,相應(yīng)在季度申報表中沒有對應(yīng)的可填入行次.

(三)受災(zāi)地區(qū)企業(yè)取得的救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項等收入免征企業(yè)所得稅、受災(zāi)地區(qū)損失嚴(yán)重企業(yè)免征企業(yè)所得稅及受災(zāi)地區(qū)的促進(jìn)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅政策.

首先,"受災(zāi)地區(qū)的促進(jìn)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅"僅能于匯繳享受;其次,上述政策的相關(guān)文件均已到期,自然您也無法享受了.所以附表1的第11行"8.受災(zāi)地區(qū)企業(yè)取得的救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項等收入"欄次也是不應(yīng)填入的哦.

(四)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額、投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額、投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額四項政策.根據(jù)相關(guān)公告規(guī)定,上述優(yōu)惠只能在匯繳時享受,在預(yù)繳申報表中也沒有對應(yīng)的可填入行次.

(五)支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅兩項政策.根據(jù)76號公告規(guī)定,這兩項政策也只能在匯繳時享受,在預(yù)繳申報沒有對應(yīng)的行次.

(六)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額按一定比例實行稅額抵免政策.76號公告規(guī)定,該優(yōu)惠僅能于匯繳時享受.

(七)固定資產(chǎn)或購入軟件等可以加速折舊或攤銷(稅會處理不一致情形)

若企業(yè)的固定資產(chǎn)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81號)規(guī)定的加速折舊條件,但不屬于《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)中規(guī)定的加速折舊范圍,此時,若對于資產(chǎn)折舊的稅收和會計處理不一致的(比如會計處理采用直線法按法定年限正常折舊,稅收上縮短折舊年限加速折舊),則只能在年度匯算清繳享受優(yōu)惠,季度預(yù)繳不得享受.所以,如果您的企業(yè)屬于上述情況又想在預(yù)繳時享受政策,就必須保證對固定資產(chǎn)在會計處理和稅收處理保持一致哦.

加計扣除企業(yè)所得稅申報季報如何填?上文介紹了填表的兩個注意內(nèi)容，研發(fā)費用的情況歸集表上文都介紹了，大家填寫的時候注意一下即可，對于哪些優(yōu)惠政策季度預(yù)繳申報時不應(yīng)填報上文也分析了，大家可以參考上文內(nèi)容，更多相關(guān)財務(wù)資訊，敬請關(guān)注的更新！