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資產(chǎn)類項(xiàng)目金額的含義是什么

資產(chǎn)類項(xiàng)目金額的含義就是企業(yè)擁有的資產(chǎn)的權(quán)利數(shù)值.

資產(chǎn)是指根據(jù)交易或者事項(xiàng)形成的,由企業(yè)援有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源;該資源的成本或者價值能夠可靠計(jì)量;即只要發(fā)生購買或者生產(chǎn)成本能夠可靠計(jì)量,均可確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn).

屬于資產(chǎn)類項(xiàng)目相加的金額.

資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目

1.財產(chǎn)損失

此調(diào)整項(xiàng)目填報三項(xiàng)內(nèi)容:需報批的財產(chǎn)損失賬載金額與稅收金額的差異;固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、處置所得(損失)賬載金額與稅收金額的差異;金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、處置所得等損失賬載金額與稅收金額的差異.由于長期股權(quán)投資的納稅調(diào)整在本表第47行單獨(dú)填寫,所以不在此項(xiàng)填報.

納稅人需要注意的是,《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》規(guī)定,轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)損失可自行申報.但新的納稅申報表將一些資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失在此單獨(dú)列出了,表明稅務(wù)機(jī)關(guān)今后將加強(qiáng)對企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失的監(jiān)管,以防止關(guān)聯(lián)企業(yè)間通過資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓規(guī)避納稅.

另外,還要注意此調(diào)整項(xiàng)目也可能出現(xiàn)納稅調(diào)減的情況.例如,關(guān)聯(lián)方之間的壞賬損失按稅法規(guī)定是不可以稅前扣除的,但如果此壞賬損失以后年度又收回了,由于發(fā)生壞賬時已作了納稅調(diào)增,所以收回時應(yīng)作相反處理,作納稅調(diào)減.

2.固定資產(chǎn)折舊

此項(xiàng)數(shù)據(jù)來源于附表九,填報納稅人按照會計(jì)核算的資產(chǎn)賬面價值、資產(chǎn)折舊、攤銷年限及資產(chǎn)折舊、攤銷率計(jì)算的資產(chǎn)折舊、攤銷額,與納稅人按照稅收規(guī)定的資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)折舊、攤銷年限及資產(chǎn)折舊、攤銷率計(jì)算的資產(chǎn)折舊、攤銷額的差額,正數(shù)為調(diào)增,負(fù)數(shù)為調(diào)減.

此差異主要產(chǎn)生于三方面:

一是固定資產(chǎn)的賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間存在差異導(dǎo)致固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的差異.

例如,固定資產(chǎn)如果計(jì)提了減值準(zhǔn)備,在會計(jì)與稅法折舊年限及折舊方法相同的情況下,就會使固定資產(chǎn)的賬面價值小于計(jì)稅基礎(chǔ),導(dǎo)致會計(jì)上計(jì)提的折舊小于按稅法計(jì)提的折舊,從而需要納稅調(diào)減.

二是會計(jì)上和稅法上采用的固定資產(chǎn)折舊方法不同,導(dǎo)致計(jì)提的折舊額不同.

例如,會計(jì)上采用加速折舊法,而按稅法規(guī)定不符合加速折舊的條件,需采用直線法,在折舊年限相同、賬面價值和計(jì)稅基礎(chǔ)也相同的情況下,則會導(dǎo)致會計(jì)與稅法折舊額產(chǎn)生暫時性差異.

三是個別情況下也會存在會計(jì)上和稅法上采用的折舊年限不同,例如,有些固定資產(chǎn)在稅法上可以縮短折舊年限,如果會計(jì)上仍按原來的折舊年限計(jì)提折舊,也會導(dǎo)致會計(jì)與稅法計(jì)提的折舊額產(chǎn)生時間性差異.

3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊

"調(diào)增金額"填報附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第7行"生產(chǎn)性生物資產(chǎn)"第7列"納稅調(diào)整額"的正數(shù):"調(diào)減金額"填報附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第7行"生產(chǎn)性生物資產(chǎn)"第7列"納稅調(diào)整額"的負(fù)數(shù)的絕對值.第1列"賬載金額"、第2列"稅收金額"不填.

4.長期待攤費(fèi)用

此行數(shù)據(jù)來源于附表九,填報納稅人按照會計(jì)核算的長期待攤費(fèi)用賬面價值、攤銷年限計(jì)算的攤銷額與納稅人按照稅收規(guī)定的長期待攤費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)、攤銷年限計(jì)算的攤銷額的差額,正數(shù)為調(diào)增,負(fù)數(shù)為調(diào)減.

長期待攤費(fèi)用主要包括:已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,租入固定資產(chǎn)的改建支出,固定資產(chǎn)大修理支出和其他長期待攤費(fèi)用.

5.無形資產(chǎn)攤銷

此行數(shù)據(jù)也來源于附表九,填報納稅人按照會計(jì)核算的無形資產(chǎn)賬面價值、攤銷年限計(jì)算的攤銷額與納稅人按照稅收規(guī)定的資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、攤銷年限計(jì)算的資產(chǎn)攤銷額的差額,正數(shù)為調(diào)增,負(fù)數(shù)為調(diào)減.

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定,無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年;作為投資或者受讓的無形資產(chǎn),有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的,可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷;購商譽(yù)的支出,在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時,準(zhǔn)予扣除.

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定,企業(yè)使用壽命有限的無形資產(chǎn),其攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷.企業(yè)攤銷無形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時起,至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個會計(jì)期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核.如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的,應(yīng)當(dāng)估計(jì)其使用壽命,確定攤銷年限.

根據(jù)上述規(guī)定,無形資產(chǎn)攤銷的差異可能產(chǎn)生于如下三個方面:一是無形資產(chǎn)的賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)可能存在差異;二是使用壽命不確定的無形資產(chǎn),會計(jì)上不應(yīng)攤銷而稅法要求在不低于十年內(nèi)攤銷;三是會計(jì)上的攤銷年限與稅法規(guī)定的攤銷年限可能不同.

6.投資轉(zhuǎn)讓、處置所得

此項(xiàng)數(shù)據(jù)來源于附表十一,填報會計(jì)上確認(rèn)的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失與按稅法確定的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失的差額.此差異主要來自于在確定轉(zhuǎn)讓所得或損失時,會計(jì)上是按轉(zhuǎn)讓收入減去長期股權(quán)投資的賬面價值確定,而稅法確定的投資轉(zhuǎn)讓所得(損失)是按轉(zhuǎn)讓收入減去計(jì)稅成本確定的,長期股權(quán)投資賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)間存在差異,導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓所得存在差異.

7.其他資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目

包括油氣勘探投資、油氣開發(fā)投資及其他調(diào)整項(xiàng)目,調(diào)整原理同固定資產(chǎn).

準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目根據(jù)稅法規(guī)定,未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金不得稅前扣除,所以計(jì)提減值準(zhǔn)備時要作納稅調(diào)增,減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時再作納稅調(diào)減.本項(xiàng)目數(shù)據(jù)來源于附表十《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》."調(diào)增金額"填報附表十第16行"合計(jì)"第5列"納稅調(diào)整額"的正數(shù):"調(diào)減金額"填報附表十第16行"合計(jì)"第5列"納稅調(diào)整額"的負(fù)數(shù)的絕對值.

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤本調(diào)整項(xiàng)目"調(diào)增金額"填報從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的納稅人本期取得的預(yù)售收入,按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤率計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤:"調(diào)減金額"填報本期將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入,其結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)售收入已按稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤率計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤轉(zhuǎn)回數(shù).

納稅人需要注意的是調(diào)增、調(diào)減金額的確定.如果納稅人將預(yù)收款對應(yīng)的稅金在會計(jì)上已作主營業(yè)務(wù)稅金核算,則調(diào)增金額就是本期取得的預(yù)售收入按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤率計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤,即本期預(yù)售收入乘以預(yù)計(jì)利潤率.但如果企業(yè)沒有將預(yù)收款對應(yīng)的稅金在主營業(yè)務(wù)稅金科目核算而是掛往來賬的話,則調(diào)增金額應(yīng)該是預(yù)計(jì)利潤減去相應(yīng)稅金.因?yàn)檫@部分稅金沒在稅金科目核算,會造成會計(jì)利潤虛增,但該稅金確實(shí)已實(shí)際發(fā)生,根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可以稅前扣除,所以需要在預(yù)計(jì)利潤中減除.調(diào)減項(xiàng)目比較簡單,就是當(dāng)期已經(jīng)確認(rèn)的收入中對應(yīng)的預(yù)計(jì)利潤的轉(zhuǎn)回數(shù).

特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得"調(diào)增金額"填報納稅人按特別納稅調(diào)整規(guī)定,自行調(diào)增的當(dāng)年應(yīng)稅所得.第1列"賬載金額"、第2列"稅收金額"、第4列"調(diào)減金額"不填.

資產(chǎn)類項(xiàng)目金額的含義是什么?就是企業(yè)擁有的資產(chǎn)的權(quán)利數(shù)值.小編還從財產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)折舊、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊、長期待攤費(fèi)用等七個方面來闡述了資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目,大家看完后是否對本文主題了解更加深入透徹呢.

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