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意外傷害險進項已抵扣如何轉(zhuǎn)出

政策依據(jù)一:《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第二十七條規(guī)定,用于集體福利或者個人消費的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

政策依據(jù)二:《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定,除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費,不得扣除.

分析:根據(jù)以上相關(guān)政策分析可以得出,企業(yè)為特殊工種職工購買的人身意外險,其進項稅額可允許抵扣進項稅額.同理,此部分特殊工種人身意外險費用可允許在企業(yè)所得稅稅前進行扣除.企業(yè)為其他職工購買人身意外險實質(zhì)上具有福利性質(zhì),應(yīng)當(dāng)在認(rèn)證發(fā)票后將此部分進項稅額做轉(zhuǎn)出處理.同理,為特殊工種之外的其他職工支付的人身意外費用不得在所得稅前扣除.

特殊工種范圍:原國家勞動部將從事井下、高空、高溫、特重體力勞動和有毒有害的工種定為特殊工種,并明確特殊工種的范圍由各行業(yè)主管部門或勞動部門確定.

已抵扣的增值稅進項稅轉(zhuǎn)出處理

1、購入貨物時不能直接認(rèn)定其進項稅額能否抵扣的,其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,按照增值稅會計處理方法記入"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額)"科目,

如果這部分購入貨物以后用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目的,應(yīng)將原已記入進項稅額并已支付的增值稅轉(zhuǎn)入有關(guān)的承擔(dān)者予以承擔(dān),通過"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)"科目轉(zhuǎn)入有關(guān)的"在建工程"、"應(yīng)付福利費"、"待處理財產(chǎn)損溢"等科目.

2、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所用購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù).按稅法規(guī)定,非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.當(dāng)發(fā)生非正常損失時,貸記:"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)"科目.

所謂增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,在數(shù)額上是一進一出,進出相等.而視同銷售是指企業(yè)對某項業(yè)務(wù)未做銷售處理,但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售交納相關(guān)稅費,需計算交納增值稅銷項稅額.

上述文章針對意外傷害險進項已抵扣如何轉(zhuǎn)出的問題提出了政策依據(jù)進行分析解答.進項轉(zhuǎn)出的問題近年來在會計上也是非常常見的問題,在考試中也是一個重點.如果您想掌握進項轉(zhuǎn)出相關(guān)的知識,歡迎訂購的課程.