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所得稅季報(bào)有彌補(bǔ)虧損嗎

企業(yè)所得稅季度申報(bào),容許填補(bǔ)之前年度經(jīng)核實(shí)的凈虧損.

標(biāo)準(zhǔn)是國稅發(fā)〔2008〕635號(hào):

一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》第4行"資產(chǎn)總額"調(diào)整為"具體銷售毛利".填報(bào)說明第五條第3項(xiàng)相對(duì)應(yīng)調(diào)整為:"第4行'具體銷售毛利':填寫按企業(yè)會(huì)計(jì)制度核算的資產(chǎn)總額扣減之前年度待彌補(bǔ)虧損及其免稅收入、不征稅收入后的余額.機(jī)關(guān)事業(yè)單位、社團(tuán)組織、民辦非企業(yè)對(duì)比填寫.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)今天獲得預(yù)購收益按照規(guī)定測(cè)算出預(yù)估銷售毛利記入行內(nèi)."

為了能降低成本,早已印刷了《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》并并未應(yīng)用過的,可正常使用,在其中"資產(chǎn)總額"一欄按上述說明的規(guī)格填好.

二、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》填報(bào)說明第五條第16項(xiàng)"(子公司行內(nèi)填寫總機(jī)構(gòu)申報(bào)第24行'子公司平攤的企業(yè)所得稅額')"里的"第24行"調(diào)整為"第20行".

三、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》填報(bào)說明第五條第14-16項(xiàng)以后提升:"以上第18至20行,匯總納稅總、分組織征收率一致的,按《通知》填寫;匯總納稅總、分組織征收率不一致的,按《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好〈跨區(qū)域運(yùn)營匯總納稅企業(yè)企業(yè)所得稅征繳管理實(shí)施細(xì)則〉工作的通知》(國稅發(fā)〔2008〕28號(hào))以及相關(guān)填補(bǔ)文件信息要求測(cè)算填寫.即第9行或14行或16行與第18-20行關(guān)聯(lián)站不住腳,且《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》中子公司平攤的企業(yè)所得稅額×比例=分派稅額計(jì)算關(guān)聯(lián)站不住腳."

所得稅季報(bào)彌補(bǔ)虧損別的具體內(nèi)容

1、一般情況的虧損彌補(bǔ).首先確立虧本的含義.稅收法律里的"虧本"就是指按稅收法律法規(guī)調(diào)整后的額度,是所得稅本年度所得稅申報(bào)表主表第23行"納稅調(diào)整后所得的"的信息,并不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中常呈現(xiàn)出的凈虧損.次之虧錢的填補(bǔ)時(shí)限是5年.此外,《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅多個(gè)稅務(wù)事宜對(duì)接問題的通知》(國稅發(fā)98號(hào))第八條確立,對(duì)于企業(yè)因?yàn)榧夹g(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)一部分已經(jīng)形成企業(yè)年度虧本,能用之后本年度所得的填補(bǔ),但轉(zhuǎn)結(jié)期限最多不能超過5年.

2、應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目間的虧損彌補(bǔ).《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局實(shí)施意見度所得稅年度匯算清繳工作方案》(國稅發(fā)148號(hào))要求,公司所取得的不征稅收入、減計(jì)收益及其減免、免稅收入額新項(xiàng)目,不可填補(bǔ)當(dāng)期及之前年度應(yīng)稅項(xiàng)目虧本本期產(chǎn)生虧錢的減免、免稅收入額新項(xiàng)目,也不能用本期和之后納稅年度應(yīng)稅項(xiàng)目所得的資本增值.這一條要求規(guī)定,公司所取得的免稅項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)獨(dú)立核算,應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目不可以盈虧相抵.而公司營業(yè)利潤是綜合運(yùn)算的,并沒有區(qū)別應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目,所得稅申報(bào)表一樣未獨(dú)立反映應(yīng)稅項(xiàng)目所得的與特惠新項(xiàng)目所得的.因而,測(cè)算應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額時(shí),需在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資產(chǎn)總額的前提上漲增值稅免稅新項(xiàng)目所得的,無論免稅項(xiàng)目是贏利或是虧本都需要作全額的核減,計(jì)算公式:應(yīng)稅項(xiàng)目調(diào)整所得的資產(chǎn)總額免稅項(xiàng)目所得的.需要注意的是,舊企業(yè)所得稅稅收法律對(duì)于此事有著不同的處理原則,依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司的免征所得的彌補(bǔ)虧損問題的通知》(國稅發(fā)34號(hào))的相關(guān)規(guī)定,免稅項(xiàng)目的所得的能夠填補(bǔ)應(yīng)稅項(xiàng)目當(dāng)初及之前的虧本.

3、籌備期內(nèi)所形成的虧損彌補(bǔ)難題.一是公司籌備期內(nèi)不計(jì)算為虧本本年度.《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅發(fā)79號(hào))要求,公司自逐漸生產(chǎn)運(yùn)營的本年度,為算起公司損益表的本年度.企事業(yè)單位從事生產(chǎn)運(yùn)營以前開展籌備活動(dòng)進(jìn)行中產(chǎn)生籌備費(fèi)用支出,不可測(cè)算為當(dāng)期的虧本,應(yīng)當(dāng)按照《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅多個(gè)稅務(wù)事宜對(duì)接問題的通知》(國稅發(fā)98號(hào))第九條有關(guān)規(guī)定執(zhí)行.因?yàn)楣驹诨I備期沒有開始生產(chǎn)運(yùn)營,難以測(cè)算損益表,因而籌備期不計(jì)算虧本,也不需要開展年度匯算清繳,而籌備費(fèi)的高效虧損彌補(bǔ)時(shí)限也獲得了延遲.

有關(guān)所得稅季報(bào)有彌補(bǔ)虧損嗎?只要是有仔細(xì)閱讀前文就一定已知道是能夠彌補(bǔ)虧損的,且根據(jù)不同虧本的原因及難題我們也會(huì)進(jìn)行一些不一樣操作,具體處理方法我在文章中都是有一一列舉,也有不清楚的能直接咨詢?cè)诰€的教師.