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一、一次性年終獎(jiǎng)金個(gè)稅計(jì)算公式是啥

將員工當(dāng)月內(nèi)所取得的全年度一次性獎(jiǎng)金，除12個(gè)月，按照其商數(shù)(結(jié)論)確認(rèn)稅率和速算扣除數(shù)。

①假如員工當(dāng)月勞務(wù)報(bào)酬所得高過(guò)(相當(dāng)于)稅收法律法規(guī)費(fèi)用扣除額，則可用公式計(jì)算“應(yīng)納稅所得額=員工當(dāng)月獲得全年度一次性獎(jiǎng)金×稅率-速算扣除數(shù)”;

②假如員工當(dāng)月勞務(wù)報(bào)酬所得小于稅收法律法規(guī)費(fèi)用扣除額的，則可用公式計(jì)算“應(yīng)納稅所得額=(員工當(dāng)月獲得全年度一次性獎(jiǎng)金-員工當(dāng)月勞務(wù)報(bào)酬所得與花費(fèi)扣除額的凈額)×稅率-速算扣除數(shù)”。

比如：某經(jīng)營(yíng)者2013年1月15日獲得企業(yè)2012年度全年度一次性獎(jiǎng)金30000元，2012年度后半年獎(jiǎng)勵(lì)金10000元，2012年第四季度獎(jiǎng)勵(lì)金3000元，當(dāng)月薪水2000元。

這名經(jīng)營(yíng)者應(yīng)依據(jù)以下?tīng)顩r繳納個(gè)稅：依據(jù)國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定，經(jīng)營(yíng)者獲得全年度一次性獎(jiǎng)金，獨(dú)立作為一個(gè)月勞務(wù)報(bào)酬所得測(cè)算繳稅，然后由義務(wù)人在派發(fā)時(shí)代收代繳。則以上經(jīng)營(yíng)者全年度一次性獎(jiǎng)金30000元，除12個(gè)月后，按照其商數(shù)2500相對(duì)應(yīng)的稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，則全年度一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳個(gè)稅=30000×10%-105=2895(元)。

該經(jīng)營(yíng)者當(dāng)月薪水2000元，雖小于扣減收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)3500元，但是根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定，不屬全年度一次性獎(jiǎng)金的許多各種各樣名目地半年獎(jiǎng)和季度獎(jiǎng)理應(yīng)劃入當(dāng)月工資薪金所得收入計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。所以當(dāng)月應(yīng)納稅額勞務(wù)報(bào)酬所得為：2000 10000 3000=15000元，當(dāng)月勞務(wù)報(bào)酬所得高過(guò)稅收法律法規(guī)的減除規(guī)范3500元。則當(dāng)月勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)繳個(gè)稅=(2000 10000 3000-3500)×25%-1005=1870(元)。該經(jīng)營(yíng)者當(dāng)月應(yīng)繳個(gè)稅總金額為：2895 1870=4765(元)。

假定該經(jīng)營(yíng)者當(dāng)月只派發(fā)了當(dāng)月薪水2000元及全年度一次性獎(jiǎng)金30000元，因?yàn)樵摻?jīng)營(yíng)者當(dāng)月薪水所得的小于稅收法律法規(guī)費(fèi)用扣除額3500元，則當(dāng)月薪水所得的2000元無(wú)需繳稅，

測(cè)算全年度一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅所得額時(shí)，先了解商數(shù)=[30000-(3500-2000)]/12=2375，稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，應(yīng)繳個(gè)稅=[30000-(3500-2000)]×10%-105=2745(元)。即該經(jīng)營(yíng)者當(dāng)月應(yīng)繳個(gè)稅總金額=0 2745=2745(元)。

二、法律規(guī)定

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于調(diào)整本人獲得全年度一次性獎(jiǎng)金等測(cè)算繳納個(gè)人所得稅方式問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))第一條要求：“全年度一次性獎(jiǎng)金就是指行政單位、機(jī)關(guān)事業(yè)單位等義務(wù)人按照其全年度經(jīng)濟(jì)收益與對(duì)員工全年度主要工作業(yè)績(jī)的綜合考評(píng)狀況，向員工發(fā)放一次性獎(jiǎng)金。

以上一次性獎(jiǎng)金也包含年尾漲薪、實(shí)施年薪制和績(jī)效方法的部門依據(jù)考核情況兌付的薪資和績(jī)效考核工資。”

第二條要求：“經(jīng)營(yíng)者獲得全年度一次性獎(jiǎng)金，獨(dú)立作為一個(gè)月薪水、薪金所得測(cè)算繳稅，并按以下記稅方法，由義務(wù)人派發(fā)時(shí)代收代繳。

(一)先把員工當(dāng)月內(nèi)所取得的全年度一次性獎(jiǎng)金，除于12個(gè)月，按照其商數(shù)明確稅率和速算扣除數(shù)。

若是在派發(fā)年終一次性獎(jiǎng)勵(lì)金的當(dāng)月，員工當(dāng)月勞務(wù)報(bào)酬所得小于稅收法律法規(guī)費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年度一次性獎(jiǎng)金扣減“員工當(dāng)月勞務(wù)報(bào)酬所得與花費(fèi)扣除額的凈額”后的余額，按照上述方法明確全年度一次性獎(jiǎng)金的稅率和速算扣除數(shù)。

(二)將員工本人當(dāng)月內(nèi)所取得的全年度一次性獎(jiǎng)金，按此條第(一)項(xiàng)確立的稅率和速算扣除數(shù)測(cè)算繳稅，計(jì)算方法如下所示：

1.倘若員工當(dāng)月勞務(wù)報(bào)酬所得高過(guò)(或等于)稅收法律法規(guī)費(fèi)用扣除額的，可用公式計(jì)算為：

應(yīng)納稅所得額=員工當(dāng)月獲得全年度一次性獎(jiǎng)金×稅率一速算扣除數(shù)

2.倘若員工當(dāng)月勞務(wù)報(bào)酬所得小于稅收法律法規(guī)費(fèi)用扣除額的，可用公式計(jì)算為：

應(yīng)納稅所得額=(員工當(dāng)月獲得全年度一次性獎(jiǎng)金一員工當(dāng)月勞務(wù)報(bào)酬所得與花費(fèi)扣除額的凈額)×稅率一速算扣除數(shù)”

第三條要求：“在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)經(jīng)營(yíng)者，該記稅方法只可以選用一次。”

第五條要求：“員工獲得除全年度一次性獎(jiǎng)金之外的其他各類類別獎(jiǎng)勵(lì)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班加點(diǎn)獎(jiǎng)、優(yōu)秀獎(jiǎng)、考勤管理獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月薪水、薪酬收益合拼，按稅收法律法規(guī)繳納個(gè)稅。”

根據(jù)上邊筆者的表述，想必大家一次性年終獎(jiǎng)金個(gè)稅計(jì)算公式是問(wèn)題所在有了較為清楚的回答，實(shí)際計(jì)算方法，大伙兒可以參考一下前文。年終獎(jiǎng)金是很多工薪族未來(lái)的希望，一定要做到一清二楚。如果你碰到公司沒(méi)發(fā)年終獎(jiǎng)金，能上找專業(yè)律師幫助您。