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差額納稅收入30萬免稅政策是怎么計(jì)算

近日,《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 中國海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅轉(zhuǎn)型相關(guān)政策的通知》(國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào),下稱"39號(hào)公告")公布,優(yōu)化增值稅轉(zhuǎn)型實(shí)際各項(xiàng)政策.在其中,最貼心的閃光點(diǎn)之一就是容許生產(chǎn)制造、生活性服務(wù)業(yè)經(jīng)營者依照本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)10%抵扣應(yīng)納稅所得額,即加計(jì)抵減現(xiàn)行政策.可是,你了解這其中的十個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)嗎?下面讓我們一起學(xué)習(xí)一下吧.

一需要注意現(xiàn)行政策執(zhí)行期間

是2019年4月1日至2021年12月31日

二需要注意確定標(biāo)準(zhǔn)

生產(chǎn)制造、生活型服務(wù)納稅人就是指

給予郵政服務(wù)、電信業(yè)務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、生活服務(wù)類(通稱四項(xiàng)服務(wù))

所取得的銷售總額占所有銷售額占比高于50%納稅人

三要區(qū)別不一樣開設(shè)時(shí)長

2019年3月31日前開設(shè)納稅人 自2018年4月至2019年3月階段的銷售總額(經(jīng)營期未滿12個(gè)月 按實(shí)際經(jīng)營期的銷售總額)同時(shí)符合規(guī)定條件的 自2019年4月1日起可用加計(jì)抵減現(xiàn)行政策 2019年4月1日后開設(shè)納稅人 自成立之日起3個(gè)月銷售總額同時(shí)符合規(guī)定條件的 自登記為一般納稅人之日起可用加計(jì)抵減現(xiàn)行政策 四是確定的持續(xù)性 明確可用加計(jì)抵減現(xiàn)行政策后

當(dāng)初內(nèi)不會(huì)調(diào)節(jié),之后本年度是不是可用

依據(jù)上一年度銷售總額測(cè)算明確

五是精確測(cè)算加計(jì)抵減的數(shù)量

依照本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%記提本期加計(jì)抵減額

不可從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額一部分

不能成為計(jì)提數(shù)量

已記提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅按照規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的

需在進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出本期相對(duì)應(yīng)核減加計(jì)抵減額

六要區(qū)別三種情況抵扣

抵扣前應(yīng)納稅所得額等于零的

抵扣前應(yīng)納稅所得額大于零且超過本期可抵扣加計(jì)抵減額的

抵扣前應(yīng)納稅所得額大于零且小于等于本期可抵扣加計(jì)抵減額的

七要知道一個(gè)除外

出口商品勞務(wù)公司、產(chǎn)生跨境應(yīng)稅行為不適合加計(jì)抵減現(xiàn)行政策

混合銷售出口商品勞務(wù)公司、產(chǎn)生跨境應(yīng)稅行為

且不能區(qū)劃不可記提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅

必須按政策給予去除

八是獨(dú)立核算加計(jì)抵減

經(jīng)營者應(yīng)獨(dú)立核算加計(jì)抵減額的

記提、抵扣、核減、盈余等變化情況

九是初次需填寫表格申明

在本年度初次確定可用加計(jì)抵減現(xiàn)行政策時(shí)

要遞交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》

與此同時(shí)混合銷售四項(xiàng)服務(wù)的

應(yīng)當(dāng)按照四項(xiàng)服務(wù)中營收占比最高業(yè)務(wù)流程在表格中啟用明確行業(yè)類別

十是善始善終

加計(jì)抵減現(xiàn)行政策到期時(shí)

經(jīng)營者不會(huì)再記提加計(jì)抵減額

盈余的加計(jì)抵減額終止抵扣

那差額納稅又是什么原因?

《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征企業(yè)增值稅試點(diǎn)的通告》(稅務(wù)[2016]36號(hào))配件2第一條第(三)項(xiàng)第8小類要求:"試點(diǎn)工作經(jīng)營者給予旅游管理,能選以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣減向旅游管理購方扣除需要支付給單位或個(gè)人的住宿費(fèi)用、餐費(fèi)、差旅費(fèi)、簽證費(fèi)、門票價(jià)格和付款給接團(tuán)旅游公司的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額."

《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征企業(yè)增值稅試點(diǎn)的通告》(稅務(wù)[2016]36號(hào))配件2第一條第(三)項(xiàng)第11小類要求:"示范點(diǎn)經(jīng)營者按上述4-10款的相關(guān)規(guī)定從所有價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣的合同款,應(yīng)該獲得合乎法律法規(guī)、行政規(guī)章與國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求的高效憑據(jù).不然,不可扣減.……經(jīng)營者所取得的以上憑據(jù)歸屬于企業(yè)增值稅扣稅憑證的,其進(jìn)項(xiàng)稅不可從銷項(xiàng)稅額中抵稅."

從而,能夠得知,旅游管理的差額納稅,只不過是在測(cè)算銷售總額時(shí)扣掉一部分花費(fèi),依然可用一般計(jì)稅方法,除開扣減的差價(jià)一部分不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,其它的進(jìn)項(xiàng)稅仍然能夠抵稅.

次之,有關(guān)出具專票.

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于修訂<增值稅發(fā)票應(yīng)用要求>工作的通知》(國稅發(fā)[2006]156號(hào))第二條要求:"專票是增值稅一般納稅人(下稱一般納稅人)銷售商品或提供應(yīng)稅服務(wù)出具的稅票,是買方付款增值稅額并可以按照企業(yè)增值稅相關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的憑據(jù)."

《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征企業(yè)增值稅試點(diǎn)的通告》(稅務(wù)[2016]36號(hào))配件2第一條第(三)項(xiàng)第8小類要求:"選取以上方法測(cè)算銷售額示范點(diǎn)經(jīng)營者,向旅游管理購方扣除需要支付的以上花費(fèi),不可開具增值稅專用發(fā)票,能夠辦理普票."

因而,旅行社一般納稅人產(chǎn)生應(yīng)稅行為是能夠出具發(fā)票的,但如果采用差額納稅,不可以全額的出具專票,針對(duì)向旅游管理購方扣除需要支付的住宿費(fèi)用、餐費(fèi)、差旅費(fèi)、簽證費(fèi)、門票價(jià)格和付款給接團(tuán)旅游公司的旅游費(fèi)用一部分只有出具普票,不可以出具專票.

比如,A公司是從業(yè)旅游管理的一般納稅人,挑選差額納稅.2018年5月共獲得生產(chǎn)總值43萬余元,主要包含向其他部門收取的住宿費(fèi)用9.36萬余元、餐費(fèi)4.15萬余元、差旅費(fèi)2.09萬余元、門票價(jià)格6.20萬余元.A公司本月購入辦公室家具,并獲得專票,標(biāo)明進(jìn)項(xiàng)稅1萬余元.

這43萬生產(chǎn)總值中,只有開具增值稅專用發(fā)票21.20萬余元,其它的21.80萬余元(9.36萬 4.15萬 2.09萬 6.20萬)只有出具普票.

銷項(xiàng)稅=21.20÷(1 6%)×6%=1.2萬

應(yīng)納稅所得額=1.2-1=0.2萬余元

差額納稅收入30萬免稅政策是怎么計(jì)算!那差額納稅又是什么原因內(nèi)容,今天我們就詳細(xì)介紹到了,差額納稅不可以開具增值稅專用發(fā)票,文中還闡述了擇差額納稅后,能不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和出具專票內(nèi)容,希望這個(gè)可以對(duì)你工作有一定的幫助.