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差額納稅收入30萬免稅政策是怎么計算

近日,《國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 中國海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅轉(zhuǎn)型相關(guān)政策的通知》(國家財政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號,下稱"39號公告")公布,優(yōu)化增值稅轉(zhuǎn)型實際各項政策.在其中,最貼心的閃光點之一就是容許生產(chǎn)制造、生活性服務(wù)業(yè)經(jīng)營者依照本期可抵扣進項稅加計10%抵扣應納稅所得額,即加計抵減現(xiàn)行政策.可是,你了解這其中的十個關(guān)鍵點嗎?下面讓我們一起學習一下吧.

一需要注意現(xiàn)行政策執(zhí)行期間

是2019年4月1日至2021年12月31日

二需要注意確定標準

生產(chǎn)制造、生活型服務(wù)納稅人就是指

給予郵政服務(wù)、電信業(yè)務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、生活服務(wù)類(通稱四項服務(wù))

所取得的銷售總額占所有銷售額占比高于50%納稅人

三要區(qū)別不一樣開設(shè)時長

2019年3月31日前開設(shè)納稅人 自2018年4月至2019年3月階段的銷售總額(經(jīng)營期未滿12個月 按實際經(jīng)營期的銷售總額)同時符合規(guī)定條件的 自2019年4月1日起可用加計抵減現(xiàn)行政策 2019年4月1日后開設(shè)納稅人 自成立之日起3個月銷售總額同時符合規(guī)定條件的 自登記為一般納稅人之日起可用加計抵減現(xiàn)行政策 四是確定的持續(xù)性 明確可用加計抵減現(xiàn)行政策后

當初內(nèi)不會調(diào)節(jié),之后本年度是不是可用

依據(jù)上一年度銷售總額測算明確

五是精確測算加計抵減的數(shù)量

依照本期可抵扣進項稅額的10%記提本期加計抵減額

不可從銷項稅額中抵扣的進項稅額一部分

不能成為計提數(shù)量

已記提加計抵減額的進項稅按照規(guī)定作進項稅轉(zhuǎn)出的

需在進項稅轉(zhuǎn)出本期相對應核減加計抵減額

六要區(qū)別三種情況抵扣

抵扣前應納稅所得額等于零的

抵扣前應納稅所得額大于零且超過本期可抵扣加計抵減額的

抵扣前應納稅所得額大于零且小于等于本期可抵扣加計抵減額的

七要知道一個除外

出口商品勞務(wù)公司、產(chǎn)生跨境應稅行為不適合加計抵減現(xiàn)行政策

混合銷售出口商品勞務(wù)公司、產(chǎn)生跨境應稅行為

且不能區(qū)劃不可記提加計抵減額的進項稅

必須按政策給予去除

八是獨立核算加計抵減

經(jīng)營者應獨立核算加計抵減額的

記提、抵扣、核減、盈余等變化情況

九是初次需填寫表格申明

在本年度初次確定可用加計抵減現(xiàn)行政策時

要遞交《適用加計抵減政策的聲明》

與此同時混合銷售四項服務(wù)的

應當按照四項服務(wù)中營收占比最高業(yè)務(wù)流程在表格中啟用明確行業(yè)類別

十是善始善終

加計抵減現(xiàn)行政策到期時

經(jīng)營者不會再記提加計抵減額

盈余的加計抵減額終止抵扣

那差額納稅又是什么原因?

《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征企業(yè)增值稅試點的通告》(稅務(wù)[2016]36號)配件2第一條第(三)項第8小類要求:"試點工作經(jīng)營者給予旅游管理,能選以取得的全部價款和價外費用,扣減向旅游管理購方扣除需要支付給單位或個人的住宿費用、餐費、差旅費、簽證費、門票價格和付款給接團旅游公司的旅游費用后的余額為銷售額."

《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征企業(yè)增值稅試點的通告》(稅務(wù)[2016]36號)配件2第一條第(三)項第11小類要求:"示范點經(jīng)營者按上述4-10款的相關(guān)規(guī)定從所有價款和價外費用中扣的合同款,應該獲得合乎法律法規(guī)、行政規(guī)章與國家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求的高效憑據(jù).不然,不可扣減.……經(jīng)營者所取得的以上憑據(jù)歸屬于企業(yè)增值稅扣稅憑證的,其進項稅不可從銷項稅額中抵稅."

從而,能夠得知,旅游管理的差額納稅,只不過是在測算銷售總額時扣掉一部分花費,依然可用一般計稅方法,除開扣減的差價一部分不可抵扣進項稅額,其它的進項稅仍然能夠抵稅.

次之,有關(guān)出具專票.

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于修訂<增值稅發(fā)票應用要求>工作的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)第二條要求:"專票是增值稅一般納稅人(下稱一般納稅人)銷售商品或提供應稅服務(wù)出具的稅票,是買方付款增值稅額并可以按照企業(yè)增值稅相關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅的憑據(jù)."

《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征企業(yè)增值稅試點的通告》(稅務(wù)[2016]36號)配件2第一條第(三)項第8小類要求:"選取以上方法測算銷售額示范點經(jīng)營者,向旅游管理購方扣除需要支付的以上花費,不可開具增值稅專用發(fā)票,能夠辦理普票."

因而,旅行社一般納稅人產(chǎn)生應稅行為是能夠出具發(fā)票的,但如果采用差額納稅,不可以全額的出具專票,針對向旅游管理購方扣除需要支付的住宿費用、餐費、差旅費、簽證費、門票價格和付款給接團旅游公司的旅游費用一部分只有出具普票,不可以出具專票.

比如,A公司是從業(yè)旅游管理的一般納稅人,挑選差額納稅.2018年5月共獲得生產(chǎn)總值43萬余元,主要包含向其他部門收取的住宿費用9.36萬余元、餐費4.15萬余元、差旅費2.09萬余元、門票價格6.20萬余元.A公司本月購入辦公室家具,并獲得專票,標明進項稅1萬余元.

這43萬生產(chǎn)總值中,只有開具增值稅專用發(fā)票21.20萬余元,其它的21.80萬余元(9.36萬 4.15萬 2.09萬 6.20萬)只有出具普票.

銷項稅=21.20÷(1 6%)×6%=1.2萬

應納稅所得額=1.2-1=0.2萬余元

差額納稅收入30萬免稅政策是怎么計算!那差額納稅又是什么原因內(nèi)容,今天我們就詳細介紹到了,差額納稅不可以開具增值稅專用發(fā)票,文中還闡述了擇差額納稅后,能不能抵扣進項稅額和出具專票內(nèi)容,希望這個可以對你工作有一定的幫助.