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發(fā)放代扣代繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的政策

個(gè)稅所得稅法第十一條明文規(guī)定：對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。員工的工資一般是所在單位發(fā)放，個(gè)稅也是單位在發(fā)放時(shí)代扣代繳。按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，代扣代繳人在代扣了個(gè)稅并按時(shí)繳納后，稅務(wù)局會(huì)返還給代扣代繳人2%的手續(xù)費(fèi)。啥叫代扣代繳人，通俗點(diǎn)說(shuō)就是付錢的單位。比如發(fā)工資的工作單位，支付勞務(wù)費(fèi)的企事業(yè)單位，支付稿酬的報(bào)社、出版社等。

稅務(wù)局返還給企業(yè)的2%的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)并不是隨便什么人都能任意支配的，如果使用的途徑不符合稅法的規(guī)定，還需要繳納個(gè)人所得稅：這2%的返還只能用于獎(jiǎng)勵(lì)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)申報(bào)個(gè)稅的辦稅人員，只有在這個(gè)范圍內(nèi)使用才可以不用繳個(gè)稅，若是其他人使用了這筆錢，則使用人員需要為此繳納個(gè)稅。筆者的一個(gè)學(xué)生公司是一家大型外企，每個(gè)月工資要發(fā)數(shù)百萬(wàn)元，一年累計(jì)下來(lái)個(gè)稅手續(xù)費(fèi)就能拿到幾十萬(wàn)，幾年累積下來(lái)居然有了數(shù)百萬(wàn)，成為名副其實(shí)的巨款。

手續(xù)費(fèi)的個(gè)稅問(wèn)題解決了，其他問(wèn)題出現(xiàn)了。有學(xué)生問(wèn)，個(gè)稅的手續(xù)費(fèi)返還，算不算提供了勞務(wù)，是否要交營(yíng)業(yè)稅?還有這筆錢需要并入收入繳納企業(yè)所得稅嗎?筆者回答：不用繳納營(yíng)業(yè)稅，但是企業(yè)所得稅應(yīng)該繳納的。可是學(xué)生說(shuō)，她所在公司在全國(guó)有子公司，有的地方稅務(wù)局要求她們企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅。2010年2月4日廣州市地方稅務(wù)局在其網(wǎng)站上的答復(fù)如下：“取得的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅，還需照章計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?！倍鴱B門地方稅務(wù)局2010年11月24日在其網(wǎng)站上給出了明確答復(fù)：“個(gè)稅手續(xù)費(fèi)收入不征營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)并入收入，繳納企業(yè)所得稅。”

接受手續(xù)費(fèi)返還的企業(yè)如果在福建省廈門市則相對(duì)幸福，可以不用繳納5%的營(yíng)業(yè)稅及附加。但這個(gè)企業(yè)如果在廣東省廣州市則不太幸運(yùn)，因?yàn)檫@筆返還收入需要繳納5%的營(yíng)業(yè)稅及附加。當(dāng)然，在企業(yè)所得稅上，全國(guó)一盤棋。這與我國(guó)的稅制也有關(guān)系，營(yíng)業(yè)稅是地方稅，各地在營(yíng)業(yè)稅政策上會(huì)有不同，而企業(yè)所得稅是國(guó)地共享稅，政策就相對(duì)會(huì)統(tǒng)一些。

關(guān)于具體報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)

（一）關(guān)于“利息費(fèi)用”和“利息收入”項(xiàng)目的填列

根據(jù)《通知》，“利息費(fèi)用”行項(xiàng)目，反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的應(yīng)予費(fèi)用化的利息支出；“利息收入”行項(xiàng)目，反映企業(yè)確認(rèn)的利息收入。利息收入主要為銀行存款產(chǎn)生的利息收入，以及根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的相關(guān)規(guī)定確認(rèn)的利息收入。這兩個(gè)行項(xiàng)目為“財(cái)務(wù)費(fèi)用”行項(xiàng)目的其中項(xiàng)，均以正數(shù)填列。

（二）關(guān)于代扣個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還的填列

企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為其他與日常活動(dòng)相關(guān)的項(xiàng)目在利潤(rùn)表的“其他收益”項(xiàng)目中填列。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)項(xiàng)目因此發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》等的相關(guān)規(guī)定，對(duì)可比期間的比較數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。

（三）關(guān)于政府補(bǔ)助在現(xiàn)金流量表中的列報(bào)　

企業(yè)實(shí)際收到的政府補(bǔ)助，無(wú)論是與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān)，在編制現(xiàn)金流量表時(shí)均作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量列報(bào)?！?/p>

（四）關(guān)于其他個(gè)別項(xiàng)目的列報(bào)

關(guān)于“資產(chǎn)處置收益”和“其他收益”比較信息的列報(bào)、非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失的列報(bào)、“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目的列報(bào)、合并利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)部分的列報(bào)，請(qǐng)參見2018年1月12日發(fā)布的《關(guān)于一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式有關(guān)問(wèn)題的解讀》

發(fā)放代扣代繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的政策有哪些？通過(guò)對(duì)上文的學(xué)習(xí)，大體的代扣代繳的手續(xù)費(fèi)問(wèn)題相信大家都已經(jīng)知悉了。在這里小編老師給大家總結(jié)一點(diǎn)，一般員工的工資都是單位代為發(fā)放的，所以個(gè)稅也是單位進(jìn)行代扣代繳的，一般按照百分之二的比例收取。不過(guò)稅務(wù)一般會(huì)退還的，對(duì)此有什么疑問(wèn)的話，那就來(lái)網(wǎng)進(jìn)行學(xué)習(xí)。

利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 財(cái)務(wù)報(bào)表 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則