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現(xiàn)代服務(wù)業(yè)加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅賬務(wù)處理

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理；實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。

抵減的應(yīng)納稅額作為其他收益，需要交納企業(yè)所得稅。

服務(wù)業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)加計(jì)扣除后如何進(jìn)行會計(jì)處理？

自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

以前類似的政策是農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)加計(jì)扣除，納稅申報(bào)時(shí)，農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除按增加的差額扣除額計(jì)算后得出進(jìn)項(xiàng)稅額填列在增值稅申報(bào)表附表二第8a欄，其性質(zhì)屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)增加額。

而這次的四項(xiàng)服務(wù)的加計(jì)扣除政策抵減稅額完全不同于農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)加計(jì)扣除，其屬于應(yīng)納稅額的抵減額，按政策規(guī)定需要分計(jì)提和抵減兩個(gè)環(huán)節(jié)，在《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》國家稅務(wù)總局公告2019年第15號附件申報(bào)表附表四中分別填列。

因?yàn)檫@是新的稅務(wù)規(guī)定，在財(cái)政部營改增后發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)增值稅會計(jì)處理規(guī)定的通知》（財(cái)會[2016]22號）中并無相應(yīng)規(guī)范性規(guī)定，那如何進(jìn)行會計(jì)處理比較合適呢？遵從其稅收原理及申報(bào)環(huán)節(jié)，我們認(rèn)為會計(jì)處理也需要分兩個(gè)環(huán)節(jié)處理，建議增設(shè)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額”及“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額”兩個(gè)明細(xì)科目用于10%進(jìn)項(xiàng)加計(jì)扣除的核算，建議分錄如下。

1、計(jì)算當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額

(1)發(fā)生當(dāng)期依據(jù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)計(jì)提可加計(jì)抵減額

借:固定資產(chǎn)、原材料、費(fèi)用等科目

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅金

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)

貸:銀行存款

(2)當(dāng)期發(fā)生不可抵減進(jìn)項(xiàng)稅額期末轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)

借:成本、費(fèi)用科目

貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額

2、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額抵減應(yīng)納稅額時(shí)

借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額

貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額

3、優(yōu)惠到期如還有進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額抵減額結(jié)余的

貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待遞減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額

借:主營業(yè)務(wù)成本

通常情況來說，服務(wù)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵扣的10%的財(cái)務(wù)處理都是計(jì)入企業(yè)的其他收益科目的，那么現(xiàn)代服務(wù)業(yè)加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅賬務(wù)處理如何進(jìn)行呢？其實(shí)對于服務(wù)企業(yè)的抵減的納稅部分同樣可以作為其他收益的，一樣需要交納企業(yè)所得稅。如果你還有什么問題的話可以來網(wǎng)進(jìn)行咨詢。