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現(xiàn)代服務(wù)業(yè)加計抵扣進項稅賬務(wù)處理

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進行會計處理；實際繳納增值稅時，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

抵減的應(yīng)納稅額作為其他收益，需要交納企業(yè)所得稅。

服務(wù)業(yè)增值稅進項加計扣除后如何進行會計處理？

自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。

以前類似的政策是農(nóng)產(chǎn)品的進項加計扣除，納稅申報時，農(nóng)產(chǎn)品加計扣除按增加的差額扣除額計算后得出進項稅額填列在增值稅申報表附表二第8a欄，其性質(zhì)屬于增值稅進項增加額。

而這次的四項服務(wù)的加計扣除政策抵減稅額完全不同于農(nóng)產(chǎn)品的進項加計扣除，其屬于應(yīng)納稅額的抵減額，按政策規(guī)定需要分計提和抵減兩個環(huán)節(jié)，在《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2019年第15號附件申報表附表四中分別填列。

因為這是新的稅務(wù)規(guī)定，在財政部營改增后發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)增值稅會計處理規(guī)定的通知》（財會[2016]22號）中并無相應(yīng)規(guī)范性規(guī)定，那如何進行會計處理比較合適呢？遵從其稅收原理及申報環(huán)節(jié)，我們認(rèn)為會計處理也需要分兩個環(huán)節(jié)處理，建議增設(shè)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進項加計抵減額”及“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——待抵減進項加計額”兩個明細(xì)科目用于10%進項加計扣除的核算，建議分錄如下。

1、計算當(dāng)期可抵扣進項加計抵減額

(1)發(fā)生當(dāng)期依據(jù)可抵扣進項計提可加計抵減額

借:固定資產(chǎn)、原材料、費用等科目

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅金

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進項加計

貸:銀行存款

(2)當(dāng)期發(fā)生不可抵減進項稅額期末轉(zhuǎn)出進項

借:成本、費用科目

貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅金轉(zhuǎn)出

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進項加計額

2、當(dāng)期進項加計額抵減應(yīng)納稅額時

借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項加計抵減額

貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進項加計額

3、優(yōu)惠到期如還有進項加計額抵減額結(jié)余的

貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待遞減進項加計額

借:主營業(yè)務(wù)成本

通常情況來說，服務(wù)企業(yè)的進項稅加計抵扣的10%的財務(wù)處理都是計入企業(yè)的其他收益科目的，那么現(xiàn)代服務(wù)業(yè)加計抵扣進項稅賬務(wù)處理如何進行呢？其實對于服務(wù)企業(yè)的抵減的納稅部分同樣可以作為其他收益的，一樣需要交納企業(yè)所得稅。如果你還有什么問題的話可以來網(wǎng)進行咨詢。