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計算所得稅時因為稅收法律與財務會計里的要求不一樣,也會產(chǎn)生交納企業(yè)所得稅時,營業(yè)利潤與稅收法律法規(guī)的計稅基礎不一樣造成差別,那就需要將營業(yè)利潤調節(jié)成稅收法律繳稅的計稅基礎.

假如成本費稅前列支有不符合條件的狀況,則應當核減成本費,調節(jié)盈利,假如成本費有求稅前列支但未稅前列支的,應調減成本費,核減盈利.

同樣,收益若是有不符合條件的,應核減收益,核減盈利,假如有收益應確定而未確認的,應調減收益,調減盈利.

調減核減盈利的會計賬務處理如何做?

答:以案例說明:

東盛股份有限公司2005年度資產(chǎn)總額為600000元,所得稅為198000元.年度匯算清繳檢查時發(fā)覺,企業(yè)年尾多結轉成本在產(chǎn)品成本49000元,多提短期借款利息85000元,固定資產(chǎn)清理純收益19000元未變?yōu)槠渌麡I(yè)務收入,員工福利開支37000元直接從期間費用中稅前列支.少攤攤銷費11000元,少提福利費9000元,補繳增值稅39000元,生產(chǎn)成本誤記為在建項目31000元,少提折舊費11000元.別的歸屬于納稅調減工程項目的有公司購買債券利息費用20000元;歸屬于納稅調增工程項目的有:稅款滯納金2000元,職工薪酬超預算23000元,書費開支20000元,固資折舊多提折舊額60000元.依據(jù)上述狀況,開展年度匯算清繳里的稅收帳務調節(jié)如下所示:

1.少計盈利、多計花費,調減盈利賬務處理

借:庫存商品 49000

待攤費用 85000

固定資產(chǎn)清理 19000

應對福利費 37000

貸:之前年度損益調整 190000

2.多計盈利、少計花費核減盈利賬務處理

借:之前年度損益調整 101000

貸:攤銷費 11000

應對福利費 9000

應交稅費--增值稅 39000

在建項目 31000

固定資產(chǎn)折舊 11000

3.永久或時效性差值的納稅調整

依照會計方法計算出來的稅前工資營業(yè)利潤(或虧本)與依照稅收法律要求計算出來的繳稅所得的(或虧本)中間存在具體內容與時間的差別,從而所導致的永久或時效性差值都需作納稅調整.

國債利息收益20000元、稅款滯納金2000元、薪水超預算23000元、書費開支20000元,都是屬于永久差別;固資折舊多提折舊額60000元歸屬于時間性差異.從而二種差別所引起的納稅調整,一般是在企業(yè)所得稅匯算清繳時,將調節(jié)的差別額與營業(yè)利潤合并后測算應納稅額,只作納稅調整,但在賬務上不作調整.在這兒,提示大家留意納稅調整與帳務調節(jié)的差別.

納稅調整后應納稅額測算如下所示:

應納稅額=資產(chǎn)總額 帳務調減銷售毛利-帳務核減銷售毛利 納稅調整額

=600000 190000-101000 (2000 23000 20000-20000 60000)=765000(元)

應納所得稅額=765000×33%=252450(元)

需補企業(yè)所得稅額=252450-198000=54450(元)

補繳年度所得稅納稅調增,調減后財務會計分錄怎么做?

納稅調整不想做會計分錄,那只是財務會計調節(jié)成合乎稅務所規(guī)定的的,大多是時間差異,財務會計上不想做調節(jié).

納稅調整就是指企業(yè)所得稅年度匯算清繳時,按經(jīng)營者所發(fā)生的成本額度超過稅款國家規(guī)定的,應做納稅調整提升所獲得的額度.

工資支出:就是指測算應納稅所得額時,超出容許扣減標準化的工資支出.工資支出包含公司用各種方式付給員工的標準工資、浮動工資、各種補助、補貼、獎勵金等.

員工福利費:填好超出《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》國家規(guī)定的(計稅工資總額的14%)不可抵扣的那一部分.

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