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不動產(chǎn)租賃專用發(fā)票上寫增值稅免稅如何做賬？

2016年5月1日起，營改增政策最后四個領(lǐng)域全方位拉開。國家財政部、稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》，對于工程建筑、房地產(chǎn)業(yè)、出讓房產(chǎn)、房產(chǎn)售后回租等領(lǐng)域營改增后，一般納稅人不動產(chǎn)租賃服務(wù)時：

借：存款

貸：營業(yè)外收入 應(yīng)交稅金—銷項稅。

或：應(yīng)交稅金—銷項稅—銷項稅額。

繳納企業(yè)增值稅時：

借：應(yīng)交稅金—銷項稅

貸：存款

（一）一般納稅人中的部門和個體工商戶出租不動產(chǎn)，無法自主出具增值發(fā)票的，可以向房產(chǎn)所在城市負責(zé)人國家稅務(wù)機關(guān)申請辦理代開增值稅發(fā)票。

（二）其他個人出租不動產(chǎn)，可以向房產(chǎn)所在城市負責(zé)人地稅局行政機關(guān)申請辦理代開增值稅發(fā)票。

（三）經(jīng)營者向其他個人出租不動產(chǎn)，不可出具或申請代開增值稅專用發(fā)票。

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